Решение по делу № 2А-13879/2024 от 21.01.2025

Дело № 2а-2893/2025

(45RS0026-01-2024-018592-51)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21.01.2025 г. Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Максимова В.В.,

при секретаре Алексееве Е.О.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму - 4 502 010,67 руб., из которых:

- НДФЛ за 2021 год – 2 611 910,37 руб., штраф – 562 900,00 руб., штраф – 844 350,00 руб., пени – 228 939,86 руб., земельный налог за 2021 год – 1 287,54 руб.;

- пени ЕНС – 58 193,06 руб.;

- пени ЕНС – 17 082,44 руб.,

- пени ЕНС – 88 907,07 руб.;

- земельный налог за 2022 год – 17 996,00 руб., пени ЕНС – 70 444,33 руб.

В обоснование указано, что в 2021 году ФИО1 продала имущество, получила доход, декларацию не представила, налог не уплатила, за что взысканы штрафы, за неуплату НДФЛ начислены пени.

Налогоплательщик в 2021, 2022 годах являлась собственником земельных участков, земельный налог не уплатила.

На общую задолженность по ЕНС начислены пени.

Представитель УФНС России по Курганской в судебное заседание не явился, о дате и времени извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дате и времени извещена надлежащим образом.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно положениям ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относится имущество, находящееся в Российской Федерации и принадлежащее физическому лицу.

В соответствии с п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

В соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находящегося в собственности менее срока, установленного ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны самостоятельно исчислить, уплатить причитающуюся сумму налога и представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета.

В соответствии с п. 1.2. статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год.

Таким образом, Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи/дарения недвижимого имущества (квартира, жилой дом, земельный участок) произведен налоговым органом автоматизированным методом за 2021 год.

В отношении ФИО1 сформирован и произведен Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи указанного имущества в 2021 году.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 2 814 500,00 руб.

Согласно п. 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год – не позднее 15.07.2022.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если 30 апреля приходится на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, то декларацию нужно представить не позднее ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, ст. 216, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, представить декларацию о доходах, полученных в 2021 году, необходимо до 4 мая 2022 года.

На момент вынесения решения, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год не представлена.

Налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение правонарушения от 19.01.2023 №418.

На момент окончания налоговой проверки период просрочки составил пять полных и один неполный месяц.

Действия налогоплательщика образуют состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена: - п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации «Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей».

Сумма штрафа по ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом смягчающих обстоятельств, составляет 844 350,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации – неуплата или неполная уплата сумм налога на доходы физических лиц за 2021 год в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и ст. 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации, влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Сумма штрафа по ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом смягчающих обстоятельств, составляет 562 900,00 руб.

Налогоплательщику было направлено Требование:

- № 2240 по состоянию на 16.05.2023, со сроком исполнения до 15.06.2023, что подтверждается скриншотом, об уплате задолженности по НДФЛ за 2021 год в размере 2 814 500,00 руб., а также штрафа по ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год - 562 900,00 руб., а также штрафа по ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год – 844 350,00 руб.

По данным лицевого счета налогоплательщика недоимка по НДФЛ за 2021 год начислена в размере 2 814 500,00 руб., частично погашена в размере 202 589,63 руб., остаток к взысканию составил 2 611 910,37 руб.

А также пени в сумме 284 430,69 руб., из которых:

- До 01.01.2023 года в сумме 1 159,1 руб. - рассчитаны по начислениям налогов за 2021 год.

- текущие пени на совокупную задолженность ЕНС с 01.01.2023 по 12.08.2023 -160 043,40 руб.

- пени, начисленные по Решению о привлечении к ответственности №418 от 19.01.2023 в сумме 123 228,19 руб. за период с 16.07.2022 по 31.12.2022.

По данным лицевого счета, пени на общую сумму 284 430,69 руб., частично погашены в размере 55 490,83 руб., остаток пени к взысканию составил 228 939,86 руб.

Также налогоплательщик в 2021 годах являлась собственником земельных участков, указанных в налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. ст. 391, 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности, исходя из кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеры ставок установленных ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Для уплаты земельного налога за 2021 год налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №10645581 от 01.09.2022, что подтверждается скриншотом.

Налогоплательщику было направлено Требование:

- № 2240 по состоянию на 16.05.2023, со сроком исполнения до 15.06.2023, что подтверждается скриншотом.

Задолженность по земельному налогу за 2021 год составила (ОКТМО 37701000) 443,16 руб., (ОКТМО 71644460) 4,00 руб., (ОКТМО 71644416) 11,00 руб., (ОКТМО 71644410) 26,36 руб., (ОКТМО 71644440) 36,00 руб., (ОКТМО 71644405) 81,00 руб., (ОКТМО 71632450) 120,00 руб., (ОКТМО 71644470) 186,31 руб., а также (ОКТМО 37614408) 219,02 руб., 160,69 руб.

08.08.2023 в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации принято Решение № 545 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Налоговым органом в срок, установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

31.08.2023 мировым судьей судебного участка № 37 судебного района г. Кургана Курганской области был вынесен судебный приказ №2А-8737/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности. От должника поступили возражения, в связи с чем 03.05.2024 судья вынес определение об отмене указанного приказа.

В силу п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Налогового кодекса Российской Федерации) и ст. 57 Конституции Российской Федерации налогоплательщик обязан своевременно и в полном размере уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Новый порядок расчетов с бюджетом с применением единого налогового платежа действует с 01.01.2023 и обязателен для всех. С 01.01.2023 в Налогового кодекса Российской Федерации введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Требование об уплате задолженности признается исполненным только в случае полного погашения налогоплательщиком суммы задолженности в размере отрицательного сальдо.

Взыскиваемая в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сумма задолженности не обязательно соответствует сумме задолженности по требованию, если взыскиваемая недоимка возникла после даты формирования требования, и сальдо по требованию на тот момент являлось отрицательным.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщику было направлено Требование:

- № 2240 по состоянию на 16.05.2023, со сроком исполнения до 15.06.2023, что подтверждается скриншотом.

Пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС с 13.08.2023 по 02.10.2023 – 58 193,06 руб.

26.10.2023 мировым судьей судебного участка № 37 судебного района г. Кургана Курганской области был вынесен судебный приказ №2А-12264/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности. От должника поступили возражения, в связи с чем 07.06.2024 судья вынес определение об отмене указанного приказа.

Налогоплательщику было направлено Требование:

- № 2240 по состоянию на 16.05.2023, со сроком исполнения до 15.06.2023, что подтверждается скриншотом.

Пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС с 03.10.2023 по 16.10.2023 – 17 082,44 руб.

09.11.2023 мировым судьей судебного участка № 37 судебного района г. Кургана Курганской области был вынесен судебный приказ №2А-12303/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности. От должника поступили возражения, в связи с чем 07.06.2024 судья вынес определение об отмене указанного приказа.

Налогоплательщику было направлено Требование:

- № 2240 по состоянию на 16.05.2023, со сроком исполнения до 15.06.2023, что подтверждается скриншотом.

Пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС с 08.12.2023 по 05.02.2024 – 88 907,07 руб.

09.01.2024 мировым судьей судебного участка № 37 судебного района г. Кургана Курганской области был вынесен судебный приказ №2А-2372/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности. От должника поступили возражения, в связи с чем 07.06.2024 судья вынес определение об отмене указанного приказа.

Также налогоплательщик в 2022 годах являлась собственником земельных участков, указанных в налоговом уведомлении.

Для уплаты земельного налога за 2022 год налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №79812902 от 15.08.2023, что подтверждается скриншотом.

Налогоплательщику было направлено Требование:

- № 2240 по состоянию на 16.05.2023, со сроком исполнения до 15.06.2023, что подтверждается скриншотом, об уплате задолженности по земельному налогу за 2022 год 6848,00 руб., 4,00 руб., 18,00 руб., 37,00 руб., 38,00 руб., 68,00 руб., 72,00 руб., 195,00 руб., 282,00 руб., 385,00 руб., 668,00 руб., 1292,00 руб., 2520,00 руб., а также 5569,00 руб.

А также пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС с 17.10.2023 по 07.12.2023 - 70 444.33 руб.

21.03.2024 мировым судьей судебного участка № 37 судебного района г. Кургана Курганской области был вынесен судебный приказ №2А-4524/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности. От должника поступили возражения, в связи с чем 07.06.2024 судья вынес определение об отмене указанного приказа.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился в Курганский городской суд с административным исковым заявлением 28.10.2024, то есть в течение установленного законом 6-месячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, досудебный порядок урегулирования спора соблюден, расчет налогов и пени судом проверен, указанные в административном иске суммы НДФЛ, земельного налога и пени административным ответчиком не уплачены и подлежат взысканию.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования – город Курган подлежит взысканию государственная пошлина в размере 55 514 руб.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> (ИНН №), в пользу УФНС России по Курганской области задолженность на общую сумму - 4 502 010,67? руб., из которых:

- НДФЛ за 2021 год – 2 611 910,37 руб., штраф – 562 900,00 руб., штраф – 844 350,00 руб.;

- земельный налог за 2021 год – 1 287,54 руб.;

- земельный налог за 2022 год – 17 996,00 руб.;

- пени, начисленные по Решению о привлечении к ответственности №418 от 19.01.2023 за период с 16.07.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные до 01.01.2023, и пени ЕНС с 01.01.2023 по 12.08.2023 – 228 939,86 руб.;

- пени ЕНС – 58 193,06 руб. с 13.08.2023 по 02.10.2023;

- пени ЕНС – 17 082,44 руб. с 03.10.2023 по 16.10.2023,

- пени ЕНС – 70 444,33 руб. с 17.10.2023 по 07.12.2023;

- пени ЕНС – 88 907,07 руб. с 08.12.2023 по 05.02.2024.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход муниципального образования г. Курган в размере 55 514 руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд.

Судья В.В. Максимов