Решение по делу № 2А-643/2025 от 27.02.2025

УИД 34RS0005-01-2025-000207-59

Дело № 2а-643/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2025 года город Волгоград

Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе председательствующего судьи Костюк И.И.,

при секретаре судебного заседания Кибиткиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о восстановлении срока и взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении срока и взыскании обязательных платежей.

В обосновании заявленных требований указав, что на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, которая является плательщиком транспортного налога.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 8859403 от 01 сентября 2022 года с расчетом налога, подлежащего уплате в установленный срок, однако оно осталось без исполнения. Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику в порядке ст. 69 НК РФ требования № 67750 от 25 сентября 2023 года об уплате задолженности:

- по транспортному налогу в размере 99234 рублей 00 копеек (55584 рублей 00 копеек за 2020 год и 43650 рублей 00 копеек за 2021 год);

- по пени в размере 11486 рублей 27 копеек.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06 января 2023 года в сумме 103390,10 руб., в том числе пени 4156,19 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила в сумме 4156,19 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1984 от 04 марта 2024 года: общее сальдо в сумме 118678,84 руб., в том числе пени 19444,84 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1984 от 04 марта 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0,00 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 1984 от 04 марта 2024 года: 19444,84 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04 марта 2024 года) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 19444,84 руб.

24 июня 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-142-2160/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 08 июля 2024 года он был отменен. Задолженность налогоплательщиком до настоящего времени в полном объеме не погашена.

Копия определения от 08 июля 2024 года об отмене судебного приказа поступила в Межрайонную ИФНС России № 9 по Волгоградской области 20 августа 2024 года, о чем свидетельствуют штамп входящей корреспонденции (вх. № 16642 от 20 августа 2024 года), в связи с чем административный истец считает, что установленный п. 3 ст. 48 КАС РФ шестимесячный срок на предъявление требований о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, пропущен налоговым органом по уважительной причине, просит восстановить пропущенный срок.

С учетом изложенного, налоговый орган считает возможным вновь обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности и просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по транспортному налогу в размере 42774 рублей 53 копеек, по пени в размере 19444 рублей 84 копеек, а всего взыскать 62219 рублей 37 копеек.

Стороны в судебное заседание не явились, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, причины неявки неизвестны, заявлений не представлено.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, находит иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

В соответствии со ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Волгоградской области транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены Законом Волгоградской области от 11 ноября 2012 года N 750-ОД "О транспортном налоге".

Абзац 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

На основании статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Согласно п.п. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскание налога с организации или ИП производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно подп. 1 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области (л.д. 10).

08 апреля 2021 года был заключен договор купли-продажи между ФИО1 (Продавец), в лице финансового управляющего ФИО5, и ФИО6 (Покупатель) о продаже автомобиля марки <данные изъяты>

Таким образом, автомобиль марки <данные изъяты> выбыл из владения ФИО1 08 апреля 2021 года, что подтверждается актом приема-передачи автомобиля.

Соответственно в спорный налоговый период 2021 год до 08 апреля 2024 года ФИО1 являлась собственником транспортного средства автомобиля марки <данные изъяты>

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление с указанием объектов налогообложения, расчета налоговой базы, а именно: налоговое уведомление № 8859403 от 01 сентября 2022 года, в котором сообщалось об исчисленных за 2021 год (9/12 месяцев, согласно карточке учета транспортного средства), транспортном налоге на общую сумму 43650 рублей 00 копеек, подлежащие уплате в установленный срок – до 01 декабря 2022 года, однако оно осталось без исполнения (л.д. 13).

Направление налогового уведомления в адрес ФИО1 подтверждается материалами дела.

По состоянию на 06 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 103390,10 руб., в том числе пени 4156,19 руб.

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок, в адрес административного ответчика административным истцом было направлено требование № 67750 от 25 сентября 2023 года об уплате задолженности:

- по пени в размере 11486 рублей 27 копеек. Срок исполнения требования установлен до 25 декабря 2023 года (л.д. 15).

Направление требования подтверждаются материалами дела.

Поскольку до указанного срока требование № 67750 об уплате задолженности не была исполнено налогоплательщиком, в порядке статьи 48 НК РФ, налоговым органом вынесено решение от 27 февраля 2024 года № 2029 о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 18467,14 руб. (л.д. 14).

Из материалов дела следует, что общая сумма налога, подлежащего взысканию с ФИО1 по требованию № 67750 об уплате налогов, пени по состоянию на 23 июля 2023 года, превысила сумму в 10 000 руб.

19 июня 2024 года, т.е. в предусмотренный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения, указанного в требовании, истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год, пени на общую сумму 63 094 рублей 84 копеек.

24 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 142 Волгоградской области был вынесен судебный приказ №2а-142-2160/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №9 по Волгоградской области указанной задолженности по налогам и пени.

08 июля 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 142 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области судебный приказ от 24 июня 2024 года отменен в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа.

Пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда 22 января 2025 года, то есть за пределами шестимесячного срока обращения, истекшего 08 января 2025 года.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Статья 95 КАС РФ указывает, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Административным истцом представлено ходатайство о восстановлении срока на подачу настоящего административного искового заявления в суд с указанием на получение копии определения об отмене судебного приказа от 08 июля 2024 года Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области 20 августа 2024 года, о чем свидетельствуют штамп входящей корреспонденции (вх. № 16642 от 20 августа 2024 года). Так, согласно копия определения об отмене судебного приказа 08 июля 2024 года получено налоговым органом 20 августа 2024 года (л.д. 12 оборот).

При таких обстоятельствах, в связи с обращением Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда с административным исковым заявлением 22 января 2025 года, то есть в пределах шести месяцев от даты, когда налоговому органу стало известно об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу о наличии уважительной причины пропуска административным истцом срока на обращение в районный суд с административным исковым заявлением, в связи, с чем данный срок подлежит восстановлению.

Судом усматриваются последовательно принимаемые налоговым органом меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента, когда налоговому органу стало известно об отмене судебного приказа.

Поскольку транспортное средство автомобиль марки Мерседес-Бенц GL500 4 MATIC с государственным регистрационным номером <***>, выбыл из владения ФИО1 при реализации имущества финансовым управляющем ФИО1 в рамках процедуры банкротства 08 апреля 2021 года, то соответственно в пользовании ФИО1 автомобиль находился 3 месяца в 2021 году. Соответственно расчет суммы транспортного налога производится следующим образом: 43650:9х3=14550 рублей 00 копеек за 3 месяца 2021 года.

Административным ответчиком иной расчет суммы налога, а также доказательств надлежащего исполнения им обязанности по уплате налогов суду не представлено, в материалах настоящего дела не содержится. Основания полагать обязанность по уплате транспортного налога в размере 14550 рублей 00 копеек прекращенной, в соответствии со статьей 44 НК РФ, у суда отсутствуют.

Согласно заявленным исковым требованиям, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени в размере 19444 рублей 84 копеек.

Вместе с тем пени следует исчислять от суммы подлежащего взысканию транспортного налога, по схеме расчета представленного налоговым органом в административном исковом заявлении.

Так пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляют 109 рублей 12 копеек, а за период с 01 января 2023 года по 04 марта 2024 год - 10 880 рублей 11 копеек.

В связи, с чем административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени подлежат частичному удовлетворению.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить частично. Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность: по транспортному налогу за 2021 год в размере 14 550 рублей 00 копеек, по пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 109 рублей 12 копеек, за период с 01 января 2023 года по 04 марта 2024 год в размере 10 880 рублей 11 копеек, отказав в остальной части административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

восстановить Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области срок на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности с ФИО1.

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность: по транспортному налогу за 2021 год в размере 14 550 рублей 00 копеек, по пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 109 рублей 12 копеек, за период с 01 января 2023 года по 04 марта 2024 год в размере 10 880 рублей 11 копеек, а всего взыскать 25 539 (двадцать пять тысяч пятьсот тридцать девять) рублей 39 копеек.

Административные исковые требования о взыскании с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженности: по транспортному налогу за 2021 год в размере 33224 рублей 53 копеек, по пени в размере 8455 рублей 61 копейки – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья И.И.Костюк

Справка: Резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате ДД.ММ.ГГГГ. Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.

Судья И.И.Костюк