УИД 16RS0039-01-2023-000265-53
Дело 2а-389/2023
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
06 июня 2023 года город Заинск
Заинский городской суд Республики Татарстан в составе
председательствующего судьи Исаичевой В.П.,
при секретаре Нестеровой Л.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан (далее МРИ ФНС №11 по РТ) обратилась в суд к ФИО1 с вышеуказанным административном исковым заявлением.
В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налога, а также налога на имущество. Однако обязанность по уплате налогов административным ответчиком своевременно не исполнена.
В целях досудебного урегулирования спора, административному ответчику было выставлено требование № от 16.06.2021, со сроком уплаты до 23.11.2021, требование № от 31.01.2019 со сроком уплаты до 19.03.2019, требование № от 04.02.2020 со сроком уплаты до 23.03.2020, требование № от 17.12.2021 со сроком уплаты до 09.02.2022, требование № от 11.07.2019 со сроком уплаты до 01.11.2019. Срок добровольной уплаты по выставленным в адрес административного ответчика требованиям истек. Требование административным ответчиком не обжаловано и в добровольном порядке не исполнено.
Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 5444,27 рублей (налог в размере 126,27 руб. за 2017 налоговый период; в размере 741,00 руб. за 2018 налоговый период; в размере 741,00 руб. за 2019 налоговый период; в размере 3836,00 руб. за 2020 налоговый период), пени в размере 276,30 руб. ( 11,02 руб. за 2017 налоговый период с 04.12.2018 по 30.01.2019; 9,81 руб. за 2018 налоговый период с 03.12.2019 по03.02.2020; 21,76 руб. за 2019 налоговый период с 02.12.2020 по 15.06.2021; 136,25 руб. за 2014 налоговый период с 02.12.2015 по 22.05.2017; 39,97 руб. за 2015 налоговый период; 30,69 руб. за 2017 налоговый период с 04.12.2018 по 10.07.2019; 14,38 руб. за 2020 налоговый период с 02.12.2021 по 16.12.2021; 12.01 руб. за период с 01.12.2015 по 01.01.2016; 0,42 руб. за период с 01.12.2015 по 01.01.2016),
- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 1,73 руб., за период с 01.12.2015 по 01.01.2016;
-земельный налог с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1386,95 руб. ( в размере 648,00 руб. за 2018 налоговый период; 141,95 руб. за 2020 налоговый период; 597,00 руб. за 2019 налоговый период, ) пени в размере 7,06 руб. ( 1,378 руб. за 2016 налоговый период с 13.11.2018 по 10.07.2019; 0,49 руб. за 2017 налоговый период с 04.12.2018 по 3,0.01.2019; 0,39 руб. за 2018 налоговый период с 02.12.2021 по 16.12.2021; 2,04 руб. за 2018 налоговый период с 02.12.2021 по 16.12.2021; 0,53 руб. за 2020 налоговый период с 02.12.2021 по 16.12.2021; 2,24 руб. за 2019 налоговый период с 02.12.2021 по 16.12.2021). Всего взыскать 7116рубля 31 копейка.
Представитель административного истца, будучи надлежащим образом извещенные о дне, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. Административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о дне, времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился. Ранее в судебных заседаниях 17.05.2023 и 05.04.2023 административные исковые требования не признал, пояснил, что автомобиль ему был выдан через Фонд социального страхования, как инвалиду 3 группы, данный автомобиль не должен облагаться налогом. Доля в земельном участке. находится в аренде у СПК «Заман», налог всегда платил арендатор. ? доля в жилом доме с земельным участком ему перешла по наследству, право собственности на неё не оформлено. У него из пенсии судебные приставы высчитывают задолженность по налогам. Кроме того он является инвалидом 3 группы и должен был освобожден от уплаты всех налогов в том числе и по транспортному, поскольку автомобиль выделен ему как инвалиду с ручным управлением. Просит применить срок исковой давности и в иске отказать.
Свидетель ФИО2 суду показала, что земельная доля находится в аренде у СПК «Заман» они сами платят все налоги за неё. Автомобиль ФИО1 выдан как спец.средство в ФСС, за неё тоже не должны взыскивать налоги. Считает, что по всем предъявленным в административном исковом заявлении налогам истек срок исковой давности.
Суд, исследовав письменные материалы административного дела №2а-289/2023, материалы административного дела №2а-218/3/2022, приходит к следующим выводам.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях установленных указанным Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац второй). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий).
Исчисление налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога производится налоговыми органами.
Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Судом установлено, что согласно ответу на запрос административный ответчик являлся собственником транспортных средств: с 28.12.2012 по 14.01.2021 автомобиль марки ВАЗ 21041-40, 2012 года выпуска, с государственным регистрационным знаком №,
- с 04.03.2020 по настоящее время автомобиль марки LADA GRANTA, 2020 года выпуска.
Также ФИО1 является собственником доли в земельных участках с кадастровым номером 16№, расположенных в СПК «Заман».
В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога налоговый орган направил в адрес ФИО1 следующие требования № от 16.06.2021, об уплате недоимки по транспортному и земельному налогам за 2020 год, а также пени, которое направлено в адрес административного истца через личный кабинет. Как следует из требования, налогоплательщику установлен срок для уплаты недоимки до 23.11.2021;
- № от 31.01.2019 об уплате недоимки по транспортному налогу и земельному за 2018 налоговый период, а также пени, со сроком уплаты до 19.03.2019,
- № от 04.02.2020 об уплате недоимки по транспортному и земельному налогам за 2019 налоговый период, и пени, со сроком уплаты до 23.03.2020,
-№ от 17.12.2021 об уплате недоимки по транспортному и земельному налогам за 2021 налоговый период, и пени, со сроком уплаты до 09.02.2022,
-№ от 11.07.2019 об уплате пени по транспортному, земельному и налогу на имущество физических лиц, со сроком уплаты до 01.11.2019.
Требования об уплате налогов в добровольном порядке административным истцом исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье судебного участка № по Заинскому судебному району РТ 15.09.2022 с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени, а после отмены судебного приказа 28.11.2022 с настоящим административным исковым заявлением в суд 10.03.2022.
Как указал Конституционный Суд РФ в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.
Следовательно, при рассмотрении требований налоговых органов о взыскании недоимки по налогам судам следует проверять соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки, в том числе, срока подачи заявления о выдаче судебного приказа.
Истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, свидетельствует о том, что требование не является бесспорным, что является препятствием для выдачи судебного приказа (п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ).
Судом установлено, что административный истец просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2017 налоговый период в сумме 126,27 руб., и за 2018 налоговый период в сумме 741,00 руб., за 2019 налоговый период в сумме 741,00 руб.
Административным ответчиком заявлено ходатайство о применении пропуска срока исковой давности в отношении начисленных налогов, которое заслуживает внимания. Рассматривая указанное заявление, суд проверив материалы дела, приходит к выводу об обоснованности заявленного пропуска срока взыскания транспортного налога за налоговый период 2017-2019 годы, и отказывает административному ответчику во взыскании транспортного налога по указанному периоду в размере 1608 рубля 27 копеек и пени в размере 276 рубля 30 копеек.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено освобождение от уплаты транспортного налога в отношении легковых автомобилей, специально оборудованных для использования инвалидами, а также автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученных (приобретенных) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке (подпункт 2 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
Законами субъектов Российской Федерации могут быть предусмотрены дополнительные основания для освобождения от транспортного налога.
Согласно представленных документов - копии договора от 26.02.2020, договора купли- продажи, акта приема- передачи транспортного средства марки LADA GRANTA, 2020 года выпуска, из свидетельства о регистрации транспортного средства, следует, что на указанном автомобиле принадлежащему административному ответчику ФИО1 установлено оборудование для ручного управления для людей с ограниченными возможностями. На основании изложенного следует, что транспортный налог за 2020 налоговый период начислен неправомерно.
Требования о взыскании транспортного налога за 2020 налоговый период и пени удовлетворению не подлежат.
Кроме того, не подлежат удовлетворению требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,73 руб. за период с 01.12.2015 по 01.01.2016, поскольку как следует из ответа на запрос МРИ ФНС №11 по РТ ФИО1 предоставлена льгота по налогам на имущество физических лиц, как инвалиду 3 группы с 2012 года бессрочно. Следовательно, обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год у ФИО1 не имеется. Поскольку уплата пени является производной от уплаты налога на имущество, требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.12.2015 по 01.01.2016 также удовлетворению не подлежат.
Требования об уплате земельного налога за 2018, 2019, 2020 налоговые периоды удовлетворению не подлежат по следующим основаниям:
В данном случае, учитывая, что общая сумма налога не превышала 3000 рублей, налоговый орган при взыскании задолженности руководствовался положениями абзаца третьего пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с материалами административного дела № 2а-218/3/2022 МРИ ФНС №11 по РТ обратилась к мировому судье 15.09.2022 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки за 2016-2020 годы в сумме 1386,95 рублей, пени в размере 7,06 рублей, то есть за пределами срока, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в суд 10.03.2023, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа 28.11.2022.
Из материалов дела видно, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа за пределами срока исковой давности, установленной пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ. Мировой судья, рассматривая заявление о выдаче судебного приказа, не мог входить в обсуждение вопроса о пропуске срока исковой давности, указанный вопрос подлежал рассмотрению в порядке искового производства, с учетом положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса.
В судебном заседании установлено, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогам и пени, в связи с чем в удовлетворении административных исковых требований следует отказать, в связи с пропуском срока исковой давности.
Руководствуясь статьями 175-177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени отказать.
Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путём подачи жалобы через Заинский городской суд Республики Татарстан.
Судья:
Мотивированное решение составлено 15 июня 2023 года.