Производство № 2а-551/2023

УИД: 42RS0018-01-2023-000443-79

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 24 апреля 2023 года

Орджоникидзевский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области - Кузбасса в составе председательствующего судьи Полюцкой М.О.,

при секретаре Трушкине Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратились в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои административные исковые требования мотивируют тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области — Кузбассу.Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр).Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом УФНС России по Кемеровской области-Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой исвоевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.Таким образом, налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.ФИО1 в Налоговую инспекцию № 4 была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц форма № 3-НДФЛза .. .. ....г..Налоговой инспекцией № 4 в ходе налоговой проверки указанной декларации административного ответчика установлено неправомерное завышение налоговой базы в результате не представления документов, подтверждающих понесённые расходы, по пенсионным и страховым взносам, уплаченным по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования и добровольного страхования жизни, дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию.ФИО1 представила налоговую декларацию по НДФЛ (форма № 3-НДФЛ) для получения социального налогового вычета по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования и добровольного страхования жизни, дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в связис понесёнными расходами.В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что согласно представленной налогоплательщиком, налоговой декларации по НДФЛ, административный ответчик не представил в налоговый орган документы, а именно:договор (договоры) негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования и добровольного страхования жизни, дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию;справку об уплаченных страховых взносах, выданную страховой организацией;платёжные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие произведённые налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счёта покупателя на счёт продавца и другие документы). В ходе камеральной налоговой проверки Налоговой инспекцией № 4 установлено, что налогоплательщиком неправомерно был заявлен социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 5 пункта 1 статьи 219 НК РФ. Следовательно, сумма НДФЛ, заявленная из бюджета, отражена ФИО1 в налоговой декларации неправомерно и не подлежит возврату из бюджета.По результатам камеральной налоговой проверки Налоговой инспекцией № 4 принято решение №... от .. .. ....г., в котором отражены доначисленные суммы НДФЛ (819 руб. по ОКТМО 32701000 и 14 123 руб. по ОКТМО 32619432).В соответствии со статьёй 69 НК РФ административному ответчику направлено требование №... от .. .. ....г. об уплате налога, в котором предложено в срок .. .. ....г. задолженность по НДФЛ за .. .. ....г. в общем размере 14 942 руб.До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога административным ответчиком не оплачены. В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования №... от .. .. ....г. с суммой задолженности по налогу в общем размере 14 942 руб.Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования 4 №... от .. .. ....г.. т.е. с .. .. ....г.. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - .. .. ....г. (.. .. ....г. + 6 мес.).Долговым центром мировому судье судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу... .. ....г. мировым судьёй судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... по делу №... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу... .. ....г. судьёй судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района г, ул.....г..... вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Просит взыскать с ФИО1, .. .. ....г. г.р., задолженность по налогу в общем размере 14 942 руб., из них:задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за .. .. ....г. по требованию №... от .. .. ....г. в сумме 819 руб. (ОКТМО 32701000);задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за .. .. ....г. по требованию №... от .. .. ....г. в сумме 14 123 руб. (ОКТМО 32619432).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом, в административном исковом заявлении просили дело рассмотреть в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области (л.д. 55).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне и месте слушания дела извещена надлежащим образом, причина неявки не известна, ходатайств не заявляла, иск не оспорила.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 87 НК РФпредусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 101.3 НК РФпредусмотрено, что на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога, соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Согласно подпунктам 4, 5 пункта 1 статьи 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик, в частности, имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведённых расходов с учётом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 НК РФ. Указанный вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования и добровольного страхования жизни, дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию.

Нормами статьи 219 НК РФ перечень документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика, не конкретизирован, в качестве документа, являющегося основанием для подтверждения понесённых налогоплательщиком расходов, может служить справка об уплаченных страховых взносах, выданная страховой организацией

Согласно статье 29 Федерального закона от 15.12.2001 № 167- ФЗ «Об обязательном 4 пенсионном страховании в Российской Федерации» добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию вправе:1) граждане Российской Федерации, работающие за пределами территории Российской Федерации, в целях уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации за себя;2)физические лица в целях уплаты страховых взносов за другое физическое лицо, за которое не осуществляется уплата страховых взносов страхователем в соответствии с настоящим Федеральным законом и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; 3) физические лица в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений»;4) физические лица в целях уплаты страховых взносов в Пенсионный фондРоссийской Федерации за себя, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации, на которых не распространяется обязательное пенсионное страхование, в соответствии с настоящим Федеральным законом, за исключением лиц, указанных в подпункте 6 настоящего пункта.

Согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ «Одополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственнойподдержке формирования пенсионных накоплений» уплата дополнительного страховоговзноса на накопительную пенсию осуществляется застрахованным лицом, самостоятельноуплачивающим указанный взнос, путём перечисления денежных средств в бюджетПенсионного фонда Российской Федерации через кредитную организацию. Размеруплачиваемого дополнительного страхового взноса на накопительную пенсиюопределяется застрахованным лицом самостоятельно. Дополнительные страховые взносына накопительную пенсию включаются в состав пенсионных накоплении застрахованного лица, уплатившего дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

Форма сведений о состоянии индивидуального лицевого счёта застрахованноголица, утверждена приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 09.01.2019 № 2н «Об утверждении формы сведений о состояниииндивидуального лицевого счёта застрахованного лица».

В форме сведений о состоянии индивидуального лицевого счёта застрахованного лица информация о дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию застрахованного лица отражается в пункте 3 (страховщиком является Пенсионный фонд Российской Федерации) и (или) пункте 4 (страховщиком является негосударственный пенсионный фонд). .

При этом, сведения о состоянии индивидуального лицевого счёта застрахованного лица не являются документом, подтверждающим право налогоплательщика на вышеуказанный социальный налоговый вычет.

Сумма расчётного пенсионного капитала, сформированного из страховых взносов за 2002 - 2014 годы, уплаченных работодателями, не является дополнительными страховыми взносами на накопительную пенсию.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в статью 48 НК РФ внесены изменения.

Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения статьи 48 НК РФ с 01.01.2023. Так, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьёй 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В данном случае Долговым центром по требованию №... от .. .. ....г. были приняты меры взыскания задолженности, предусмотренные НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона.

Следовательно, в рамках настоящего дела положения статьи 48 НК РФ подлежат применению в редакции, действовавшей до 01.01.2023.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течениешести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из подпункта 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что ФИО1, .. .. ....г. года рождения, ИНН №..., состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области по месту жительства (л.д. 16).

За период с .. .. ....г. по .. .. ....г. в отношении С.К.С. проведена камеральная проверка на основании подданной С.К.С. налоговой декларации на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ). По результатам проверки установлено неправомерное завышение налоговой базы в результате не представления документов, подтверждающих понесенные расходы по пенсионным и страховым взносам, уплаченным по договору (договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования и добровольного страхования жизни, дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию).

ФИО1 представила налоговую декларацию по НДФЛ (форма № 3-НДФЛ) для получения социального налогового вычета по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования и добровольного страхования жизни, дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в связи с понесёнными расходами (л.д. 17-42).

В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что согласно представленной налогоплательщиком, налоговой декларации по НДФЛ, административный ответчик не представил в налоговый орган документы, а именно: договор (договоры) негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования и добровольного страхования жизни, дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию; справку об уплаченных страховых взносах, выданную страховой организацией; платёжные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие произведённые налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счёта покупателя на счёт продавца и другие документы).

Налоговой инспекцией № 4 установлено, что налогоплательщиком неправомерно был заявлен социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 5 пункта 1 статьи 219 НК РФ. Следовательно, сумма НДФЛ, заявленная из бюджета, отражена ФИО1 в налоговой декларации неправомерно и не подлежит возврату из бюджета.

Налоговой инспекцией № 4 принято решение №... от .. .. ....г., которым отказано в привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, а также отражены доначисленные суммы НДФЛ (819 руб. по ОКТМО 32701000 и 14 123 руб. по ОКТМО 32619432) (л.д. 43-45).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование №... от .. .. ....г. об уплате налога, в котором предложено в срок .. .. ....г. задолженность по НДФЛ за .. .. ....г. в общем размере 14 942 руб. (л.д. 13).

Налоговое требование направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи заказным письмом, что подтверждается сведениями из базы данных налогового органа (л.д. 14, 15).

В связи с чем, суд приходит к выводу, что налогоплательщик поставлена в известность об имеющейся у нее задолженности и была обязана произвести оплату в установленные сроки.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога административным ответчиком не оплачены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный в требовании срок, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки.

.. .. ....г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки: налог на доходы физических лиц за .. .. ....г. ОКТМО 32701000-819 руб., налог на доходы физических лиц за .. .. ....г.. ОКТМО 32619432 – 14123 руб., всего 14942 руб. Судебный приказ №... от .. .. ....г. мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... был отменен .. .. ....г. (л.д.12), и с настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд в пределах установленного срока, а именно .. .. ....г..

После отмены судебного приказа ФИО1 в добровольном порядке задолженность оплачена не была.

На основании изложенного, суд считает административные исковые требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу в общем размере 14 942 руб., из них: задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за .. .. ....г. по требованию №... от .. .. ....г. в сумме 819 руб. (ОКТМО 32701000); задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за .. .. ....г. по требованию №... от .. .. ....г. в сумме 14 123 руб. (ОКТМО 32619432)обоснованными, и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учетом того, что судом с административного ответчика взыскана задолженность в размере 14942 руб., в доход местного бюджета подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины в размере 597,68 руб. в соответствии с положениями ч.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, .. .. ....г. года рождения, уроженки ......., ИНН №..., в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области задолженность по налогу в общем размере 14 942 руб., из них: задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за .. .. ....г. по требованию №... от .. .. ....г. в сумме 819 (восемьсот девятнадцать) рублей (ОКТМО 32701000); задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за .. .. ....г. по требованию №... от .. .. ....г. в сумме 14 123 (четырнадцать тысяч сто двадцать три) рубля (ОКТМО 32619432).

Взысканную сумму налога перечислить по следующим банковским реквизитам:

Наименование банка получателя средствОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по ул.....г....., БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983, Номер счёта банка получателя средств (номер банковского счёта, входящего в состав единого казначейского счёта)40№..., Получатель Управление Федерального казначейства по ул.....г..... (МИ ФНС России по управлению долгом), Номер казначейского счета03№....

Взыскать с ФИО1, .. .. ....г. года рождения, уроженки ......., ИНН №..., государственную пошлину в доход федерального бюджета 597 (пятьсот девяносто семь) рублей 68 копеек, и направить получателю: Управление Федерального казначейства по ул.....г..... (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН/КПП получателя: 7727406020/770801001

БИК 017003983

ОКТМО 32731000

Счет №...

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по ул.....г.....

Назначение платежа: 182 1 08 03010 01 1050 110 государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения судом в окончательной форме через Орджоникидзевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбасса.

Судья М.О. Полюцкая

Мотивированное решение изготовлено 28.04.2023 года.

Судья М.О. Полюцкая