Решение по делу № 2А-2159/2025 от 30.01.2026 | Хасавюртовский районный суд (Республика Дагестан)

2а-224/2026

УИН №RS0№-95

Решение

Именем Российской Федерации

<адрес> 30 января 2026 г.

Хасавюртовский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Магомедова Г.М., при секретаре судебного заседания ФИО3, с участием административного истца ФИО1, и его представителя ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к УФНС по <адрес>, о признании безнадежным к взысканию недоимки по налогам, пени, штрафа, процентов в связи с истечением установленого срока их взыскания и обязании списании безнадежной суммы с лицевого счета налогоплательщика, суммы 289600 рублей.

установил:

Административный истец ФИО1 обратилась в Хасавюртовский районный суд Республики Дагестан с административным исковым заявлением к УФНС по <адрес>, о признании безнадежным к взысканию недоимки по налогам, пени, штрафа, процентов в связи с истечением установленого срока их взыскания и обязании списании безнадежной суммы с лицевого счета налогоплательщика, суммы 289600 рублей.

В обосновании административного иска указано, что согласно сведениям, содержащимся в базе данных Госуслуг, за ним числиться задолженность по состоянию на сегодняшний день, по имущественному налогу, Налоговым органом установлен порядок и очередность процедуры взыскания задолженности по налогам, сборам, пени и штрафам.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

По указанным основаниям просит признать Управление ФНС по <адрес>, утратившей возможность взыскания с меня, ФИО1, земельному транспортному и имущественному налогам, пеням и штрафам с физического лица, за период, 2016,2017,2018,2019,2020,2021,2022 года, в сумме 289600 рублей.

Административным ответчиком требований по вышеуказанным задолженностям не выставлено, решений о бесспорном взыскании с моих расчетных счетов не принято, постановлений о взыскании за счет моего имущества в службу судебных приставов-исполнителей не направлено, в суд с требованием о взыскании задолженности с заявлением о восстановления пропущенного срока не обращалась. Непринятие налоговым органом мер по принудительному взысканию налогов, сборов, пени и штрафа приводит к невозможности взыскания задолженности по налогам, сборам, пени и штрафам. Общий срок исковой давности (три года), установленный ст. 195 4.1 ГК РФ, истек. Налоговым органом требований по вышеуказанным задолженностям не выставлено, решений о бесспорном взыскании с расчетных счетов административного истца не принято, постановлений о взыскании за счет моего имущества в службу судебных приставов-исполнителей не направлено, в суд с требованием о взыскании задолженности за период с 2016 г. по 2021 годы включительно либо с заявлением о восстановления пропущенного срока не обращался. Непринятие налоговым органом мер по принудительному взысканию налогов, сборов, пени и штрафа приводит к невозможности взыскания задолженности по налогам, сборам, пени и штрафам.

В соответствии со-статьей 59 Налогового Кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Подпунктом «г» пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату доплаты к пенсии и задолженности по начисленным пеням и штрафам, а также финансовым санкциям» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящаяся за отдельными плательщиками указанных страховых взносов, и задолженность но начисленным пеням и штрафам в случае принятия судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Приведенные нормы не ограничивают право лица, за которым числится недоимка по указанным страховым взносам и задолженность по начисленным пеням инициировать соответствующее судебное разбирательство путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1150-0, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, инициировать судебное разбирательство вправе налогоплательщик путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Изложенное дает убедительную основу для вывода о том, что правом признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате, прекращенной наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Он, воспользовавшись предоставленным ему законом правом, обратился в суд с административным иском, в котором указал, что налоговым органом в мой адрес требования об уплате недоимки земельного и транспортного налога за 2016-2021 годы (равно и уведомления) не направлялись, решений о взыскании задолженности за счет денежных средств и имущества не принималось исполнительное производство по взысканию данной задолженности не возбуждалось. Установленные законом сроки для взыскания с него недоимки и пени за указанные периоды истекли, что безусловно влечет утрату возможности принудительного взыскания начисленных сумм страховых взносов и признание их безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Признание безнадежной к взысканию задолженности в самостоятельном судебном производстве (в отличие от случаев оспаривания ненормативных актов) возможно только тогда, когда пенсионным органом не предпринято каких-либо действий по ее взысканию, либо принятые меры к взысканию оспорены, признаны недействительными, а сроки принятия новых мер истекли.

Материалы настоящего административного дела не свидетельствуют о том, что налоговым органом взыскателем были предприняты иные меры, направленные на взыскание недоимок по земельному и транспортному налогам, возникшим у административного истца в период за 2016,2017,2018,2019,2020,2021, годы, а также по штрафам и пеням.

Просит суд:

Административное исковое заявление ФИО1, к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании безнадежным к взысканию недоимки по транспортному, земельному, имущественному налогам, пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания и обязании списании безнадежной суммы с лицевого счета налогоплательщика, - удовлетворить.

Признать Управление ФНС по <адрес>, утратившей возможность взыскания с ФИО1, денежные средства в счет транспортного, земельного, и имущественного налогам, штрафов и пеней, за период с 2016,2017,2018,2019,2020,2021, годов, в общей сумме в размере: 289600 рублей.

Обязать Управление ФНС по <адрес>, РД., исключить из лицевого счета налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>, сумму задолженности по транспортному, земельному, и имущественному налогам, штрафам и пеням, в размере 289600 рублей.

Административный истец ФИО1 и его представитель ФИО2 Р.А., в судебном заседании просили удовлетворить заявление в полном объеме.

Представитель административного ответчика УФНС России по РД в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представителе извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Явка ответчика судом не признана обязательной, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Исследовав материалы дела, и дав им правовую оценку, суд считает требования истца к ответчику обоснованными, а потому подлежащими удовлетворению в полном объеме, по следующим основаниям.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьями 31, 32 НК РФ УФНС России по РД обязано осуществлять контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками - физическими лицами установленных налогов.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты Haлога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Судом установлено, что согласно сведениям, согласно сведениям, содержащимся в базе данных Госуслуг, за ним числиться задолженность по состоянию на сегодняшний день, по имущественному налогу, Налоговым органом установлен порядок и очередность процедуры взыскания задолженности по налогам, сборам, пени и штрафам.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 00 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

По указанным основаниям прошу признать Управление ФНС по <адрес>, утратившей возможность взыскания с меня, ФИО1, земельному транспортному и имущественному налогам, пеням и штрафам с физического лица, за период, 2016,2017,2018,2019,2020,2021,2022 года, в сумме 289600 рублей.

В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ, безнадежными взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками “страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными также в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Налоговым Кодексом Российской Федерации установлен порядок и очередность процедуры взыскания задолженности по налогам, сборам, пени и штрафам.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности, но пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Статьей 46 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок налога, подлежащего уплате участником договора инвестиционного товарищества - управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета (далее в настоящей статье - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета), в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества (за исключением налога на прибыль организаций, возникающего в связи с участием данного товарища в договоре инвестиционного товарищества), обязанность по уплате этого налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах инвестиционного товарищества.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно ст, 47 НК РФ, в случае, отсутствия на счетах денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, - указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный, по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Налоговым органом требований по вышеуказанным задолженностям не выставлено, решений о бесспорном взыскании с расчетных счетов административного истца не принято, постановлений о взыскании за счет моего имущества в службу судебных приставов-исполнителей не направлено, в суд с требованием о взыскании задолженности за период с 2016 г. по 2021 годы включительно либо с заявлением о восстановления пропущенного срока не обращался.

Непринятие налоговым органом мер по принудительному взысканию налогов, сборов, пени и штрафа приводит к невозможности взыскания задолженности по налогам, сборам, пени и штрафам.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Предельный срок на принудительное взыскание налога включает в себя срок уплаты налога, 3 месяца на направление требования об уплате налога, 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке, 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

После истечения указанного срока налоговый орган утрачивает право на любые действия, связанные со взысканием такой задолженности, то есть она становится безнадежной ко взысканию, любые действия по ее взысканию являются незаконными.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового Кодекса РФ прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафа возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания,, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При этом, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, которое подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса. административного судопроизводства Российской Федерации.

С учетом указанных выше доказательств и на основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговой период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п.3 ст.217.1 НК РФ.

Статьей 8.1 ГК РФ установлено, что права на имущество, подлежащее государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращается с момента внесения соответствующей записи в ЕГРН, если иное не установлено законом.

При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым административное исковое заявление удовлетворить в полном объеме.

Па основании вышеизложенного, и руководствуясь ст. ст.175 -181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать административным ответчиком Управлением ФНС по <адрес>, утратившей возможность взыскания с ФИО1, денежные средства в счет транспортного, земельного, и имущественного налогам, штрафов и пеней, за период с 2016,2017,2018,2019,2020,2021, годов, в общей сумме в размере: 289600 рублей.

Обязать административного ответчика Управление ФНС по <адрес>, РД., исключить из лицевого счета налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>, сумму задолженности по транспортному, земельному, и имущественному налогам, штрафам и пеням, в размере 289600 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан, путем подачи апелляционной жалобы, через Хасавюртовский городской суд Республики Дагестан.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Г.М. Магомедов