Дело №2а-2974/2023

УИД 91RS0019-01-2023-003871-60

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 сентября 2023 года г. Симферополь

Симферопольский районный суд Республики Крым в составе:

председательствующего судьи – Томащака А.С.,

при секретаре судебного заседания – Фасон Е.Ю.,

с участием административного ответчика- ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Крым к ФИО1, о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Республике Крым (далее ИФНС №5) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимку по налогам и сборам в размере 1 074,98 рублей, из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 693,26 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 135,98 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 133,89 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 111,00 рублей, пеня в размере 0,85 рублей.

Заявленные административные исковые требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС № 5 состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, зарегистрированная по адресу: <адрес>. Согласно базы информационных данных ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно данным налогового органа за ФИО1 числилось недвижимое имущество, по которым образовалась завяленная сумма начисленного налога, о чем административному ответчику направлено налоговое уведомление, которое не исполнено последним. В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. В связи с образованием задолженности, на основании ст.69 НК РФ, в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, налогоплательщиком было осуществлено частичное погашение недоимки, а именно по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 116 рублей, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 134 рубля, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 188 рублей, указанные суммы оплачены ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 265 рублей, указанная сумма оплачена ДД.ММ.ГГГГ, однако оставшаяся сумма задолженности в бюджет не поступила, что стало основанием для обращения в суд с указанным административным иском.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представив заявление с просьбой рассмотреть дело без его участия, заявленные административные исковые требования просил удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик в судебном заседании требования административного иска не признал в полном объеме, просил отказать в его удовлетворении.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела в их совокупности, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования удовлетворению не подлежат на основании следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, и.и.1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взымаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного травления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и или) муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено ст. 430 НК РФ: з случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545,00 руб. за расчетный период 2018 год.

В соответствии с п. 2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено ст. 430 НК РФ: з случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 5 840,00 руб. за расчетный период 2018 год.

В соответствии си. 1, и. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительный- органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 3 Положения «Об установлении земельного налога на территории Кольчугинского сельского поселения», утвержденного решением Кольчугинского сельского совета Симферопольского района Республики Крым 53 сессии 1 созыва от ДД.ММ.ГГГГ № определена ставка земельного налога от кадастровой стоимости земельного участка 0,20 %.

Абзац 3 п. 1 ст. 397 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об оплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Республике Крым состоит в качестве налогоплательщика ФИО1.

Согласно базы информационных данных ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно сведениям ЕГРН за ФИО1 числилось недвижимое имущество:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, 51, кадастровый №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности - ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый период 2015 год: налоговая база - 233 643,00; налоговая ставка - 0,099 %; налоговый период - 12 месяцев 2015; доля в праве - 1/2; сумма налога на имущество физических лиц - 116,00 руб. (233 643,00 * 0,099 % / 2).

Налоговый период 2016 год: налоговая база - 270 717,00; налоговая ставка - 0,099 %; налоговый период - 12 месяцев 2016; доля в праве - 1/2; сумма налога на имущество физических лиц - 134,00 руб. (270 717,00 * 0,099 % / 2).

Налоговый период 2017 год: налоговая база - 803 644,00; налоговая ставка - 0,10 %; налоговый период - 12 месяцев 2017; доля в праве - 1/2; коэффициент к налоговому периоду - 0,2; сумма налога на имущество физических лиц - 188,00 руб.

Налоговый период 2018 год: налоговая база - 803 644,00; налоговая ставка - 0,10 %; налоговый период - 12 месяцев 2018; доля в праве - 1/2; коэффициент к налоговому периоду - 0,4; сумма налога на имущество физических лиц - 241,00 руб.

Налоговый период 2019 год: налоговая база - 803 644,00; налоговая ставка - 0,10 %; налоговый период - 12 месяцев 2019; доля в праве - 1/2; коэффициент к налоговому периоду - 0,6; сумма налога на имущество физических лиц - 265,00 руб.

Согласно п.2 ст. 52, п.2 ст. 409 НК РФ Инспекцией налогоплательщику исчислен налог, о чем в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, согласно данным налогового органа, за ФИО1 зарегистрирован следующий объект налогообложения земельным налогом:

-земельный участок, кадастровый №, местоположение: <адрес>, площадь: <данные изъяты> дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве: 1/3.

Налоговый период 2019 год: налоговая база для налогоплательщика - 665 825,00 руб.; налоговая ставка - 0,20 %; налоговый период - ДД.ММ.ГГГГ; доля в праве: 1/3; сумма начисленного налога к уплате - 111,00 руб. (665 825,00*0,20 %/12*3/3).

Согласно ст. 69 НК РФ, в связи с образованием задолженности, ФИО1 были направлены требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 было осуществлено частичное погашение недоимки:

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ погашена недоимка по налогу на имущество в размере 116,00 руб. (Платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ);

по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ погашена недоимка по налогу на имущества в размере 134,00 руб. (Платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ);

по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ погашена недоимка по налогу на имущество в размере 188,00 руб. (Платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ);

по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ погашена недоимка по налогу на имущество в размере 265,00 руб. (Платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ)

Также на основании Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" Инспекцией были проведены мероприятия по списанию пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года (ст. 11 ФЗ от 28.12.2017 № 436-ФЗ) по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений об исполнении оставшейся части требований в установленный налоговым органом срок суду не представлено.

Таким образом, у ФИО1 образовалась задолженность в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 693,26 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 135,98 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 133,89 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 111,00 рублей, пеня в размере 0,85 рублей.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Симферопольского судебного района Республики Крым с заявлением о вынесении

судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы налога, взимаемого с налогоплательщиков, по результатам рассмотрения которого мировым судьей судебного участка № Симферопольского судебного района Республики Крым вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Симферопольского судебного района Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ № судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поданным налогоплательщиком возражением относительно исполнения судебного приказа.

Сумма задолженности проверена судом, при этом сторонами не оспаривалась, в связи с чем оснований ставить под сомнение правильность расчетов не имеется.

Согласно п. 2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 5 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае установления факта пропуска процессуального срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При этом с данным административным иском Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Крым обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, когда срок для обращения в суд истек ДД.ММ.ГГГГ, по истечению срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ, то есть после истечения установленного шестимесячного срока, при этом с заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС N 5 обратилась лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть также с пропуском срока.

Тем самым, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

В силу части 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Часть 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлена на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Учитывая установленные обстоятельства по делу, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении настоящего административного иска, поскольку налоговым органом пропущен срок обращения с исковым заявлением, на момент обращения в суд первой инстанции с административным иском о взыскании с административного ответчика недоимки по требованиям налоговый орган уже утратил право на его принудительное взыскание в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, при этом административное исковое заявление не содержит ссылок на обстоятельства, объективно препятствовавшие налоговому органу своевременно обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности. Уважительность причин пропуска срока на обращение в суд с иском не подтверждена допустимыми и относимыми доказательствами.

Поскольку пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд, в силу ч. 8 ст. 219 КАС Российской Федерации, является основанием для отказа в иске, в удовлетворении заявленных исковых требований суд считает необходимым отказать.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд-

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Крым к ФИО1, о взыскании недоимки по налогам и сборам - отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым путем подачи через Симферопольский районный суд Республики Крым апелляционной жалобы в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.С. Томащак

(мотивированный текст решения изготовлен 04 октября 2023 года)

Судья А.С. Томащак