Решение по делу № 2А-878/2023 от 21.11.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21.11.2023 г. пос. Володарский

Володарский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Сливина Д.Н.,

при секретаре Уразалиевой А.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-878/2023 по административному исковому заявлению УФНС России по Астраханской области к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Астраханской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что Налоговым органом в адрес ФИО1 в соответствии со статьей 69 НК РФ выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обязал налогоплательщика уплатить:

налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>.

земельный налог с физических лиц за 2014 год в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>

В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обязал налогоплательщика уплатить:

налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты>.

земельный налог с физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты>

В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обязал налогоплательщика уплатить:

налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты>.

На общую сумму в размере <данные изъяты>

Данные требования ФИО1 исполнены не были.

Так с момента выставления требований и до момента подачи настоящего административного иска налоговым органом каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки, не принималось.

Истец просил признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 ИНН №

налог на имущество физических лиц за 2014-20167 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

земельный налог с физических лиц за 2014-2015 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

На общую сумму в размере <данные изъяты> рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Административный ответчик в судебное заседание не явился.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

Из взаимосвязанного толкования норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ следует, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи систечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговыморганом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов).

Списание задолженности как безнадежной означает, чтоприменение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи, с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого лица платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ).

Положениями ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых, согласно Налоговому кодексу РФ, возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В силу положений ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 228 ч. 2 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе: определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим кодексом.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 1,2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей нежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате мм налога или сбора (п. 2 ст. 75 НК РФ).

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности : принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, само по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В соответствии с пунктом 9 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в законную силу.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес ФИО1 в соответствии со статьей 69 НК РФ выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).

В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обязал налогоплательщика уплатить:

налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

земельный налог с физических лиц за 2014 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обязал налогоплательщика уплатить:

налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

земельный налог с физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обязал налогоплательщика уплатить:

налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

На общую сумму в размере <данные изъяты> руб.

Данные требования ФИО1 исполнены не были.

С момента выставления требований и до момента подачи настоящего административного иска налоговым органом каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки, не принималось.

Таким образом, суд считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Астраханской области к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию– удовлетворить.

Признать задолженность ФИО1 ИНН № безнадежной к взысканию по:

налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты>.

земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты>.

На общую сумму в размере <данные изъяты> рублей в связи с утратой возможности ее взыскания, а обязанность ФИО1 по его уплате- прекращенной.

Взыскать с ФИО1 ИНН № государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Володарский муниципальный район Астраханской области» ИНН <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>.

Апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме постановлено и изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Сливин Д.Н.