РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 ноября 2025 года г. Озеры

Озерский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Котовой О.А.,

при помощнике судьи Фролове А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-665/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам.

В обоснование требований истец указал, что в 2023 году ответчик владел транспортными средствами <данные изъяты>, 2008 года выпуска, госномер №; <данные изъяты>, 2007 года выпуска, госномер №; <данные изъяты>, 2019 года выпуска, госномер №. Размер транспортного налога за 2023 год составил 12 692 рубля. Текущий остаток задолженности составляет 2367,68 рублей. В 2023 году в собственности ответчика находилось недвижимое имущество: ? доля в праве собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Сумма налога на имущество в отношении квартиры с кадастровым номером № за 2023 год составила 114 рублей. Текущий остаток задолженности составляет 21,65 рублей. В отношении квартиры с кадастровым номером № в соответствии со статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику в 2023 году предоставлена льгота. В личный кабинет ответчика было выгружено налоговое уведомление от 08.08.2024 №, а также требование об уплате налога от 23.07.2023 № со сроком уплаты до 11.09.2023. Указанные суммы в бюджет не поступили. В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством сроки ответчиком суммы налогов уплачены не были, на суммы недоимок налоговым органом начислены совокупные пени за период с 14.03.2024 по 19.01.2025 в размере 9 817,73 рублей. 03.03.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-427/2025 о взыскании с ответчика задолженности по налогам, пени. 11.03.2025 на основании поступивших от ответчика возражений, судебный приказ был отменен.

Административный истец просил взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу физических лиц за 2023 год в размере 2367,68 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2023 год в размере 21,65 рублей; задолженность по пеням, установленным Налоговым кодексом РФ, распределяемым в соответствии с подп. 1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ за период с 14.03.2024 по 19.01.2025 в размере 9 817,73 рублей, всего: 12 207,06 рублей.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые требования, просит взыскать с ответчика задолженность по пеням, установленным Налоговым кодексом РФ, распределяемым в соответствии с подп. 1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ за период с 14.03.2024 по 19.01.2025 в размере 8 312,95 рублей.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 уточненные исковые требования поддержала в полном объеме, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал. Указал, что 19.09.2025 им была оплачена задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 2367,68 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 21,65 рублей; задолженность по пеням за период с 14.03.2024 по 19.01.2025 в размере 9 817,73 рублей. Всего 19.09.2025 он оплатил 12 207,06 рублей, именно эта сумма была заявлена истцом при подаче административного искового заявления.

Суд, заслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Особенности взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в том числе сроки для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением, установлены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, которая за период с 2017 по 2024 гг. претерпевала изменения в связи с принятием Федеральных законов.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации №12-О от 30.01.2020, следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Абзацем 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Судом установлено, что у ФИО1 в 2023 году в собственности находились транспортные средства – <данные изъяты>, 2008 года выпуска, госномер №; <данные изъяты>, 2007 года выпуска, госномер №; <данные изъяты>, 2019 года выпуска, госномер №, в отношении которых административному ответчику начислен транспортный налог за 2023 год в размере 12 692 рубля.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе квартира.

Исходя из статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2023 году являлся собственником недвижимого имущества - ? доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Инспекцией ФИО1 был начислен налог на имущество за 2023 год в размере 114 рублей.

В отношении квартиры с кадастровым номером № в соответствии со статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику в 2022 г. предоставлена льгота.

По начисленным за 2023 год транспортному налогу, налогу на имущество налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 08.08.2024 со сроком уплаты до 02.12.2024.

Инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование по состоянию на 23.07.2023 № с установлением срока для исполнения до 11.09.2023.

Обязанность по оплате транспортного налога за 2023 год и налога на имущество физических лиц за 2023 год административным истцом была исполнена частично.

На дату подачи административного искового заявления задолженность по транспортному налогу за 2023 год составляла 2367,68 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 21,65 рублей.

В рамках разрешения настоящего административного дела инспекцией были заявлены требования о взыскании с ответчика задолженности по пени, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 14.03.2024 по 19.01.2025 в размере 9 817,73 рублей. С учетом уточнения исковых требований размер пени за период с 14.03.2024 по 19.01.2025 составляет 8312,95 рублей.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25, 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административный ответчик в судебном заседании пояснил, что всю предъявленную в рамках данного административного дела задолженность оплатил, о чем представил чек от 19.09.2025 на сумму 12 207,06 рублей.

Как следует из административного искового заявления, административный истец просил взыскать задолженность по налогам и пени в общей сумме 12 207, 06 рублей, из которой: недоимка по транспортному налогу физических лиц за 2023 год в размере 2367,68 рублей; недоимка по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2023 год в размере 21,65 рублей; задолженность по пеням за период с 14.03.2024 по 19.01.2025 в размере 9 817,73 рублей

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком исполнена конституционная обязанность налогоплательщика и задолженность по оплате транспортного налога физических лиц за 2023 год в размере 2367,68 рублей, налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 21,65 рублей, задолженность по пеням за период с 14.03.2024 по 19.01.2025 в размере 9 817,73 рублей погашена после подачи настоящего искового заявления. Поскольку задолженность административным ответчиком в рамках заявленных административных исковых требований погашена, то в удовлетворении иска надлежит отказать.

Доводы административного истца в части того, что 11 817,75 рублей из уплаченной административным ответчиком 19.09.2025 суммы были перечислены в счет задолженности по пени, из которых 1504,78 рублей входили в первоначальные исковые требования, суд не принимает, поскольку происхождение пеней в сумме 11 817,75 рублей определить не представляется возможным.

В данном случае представленный истцом скриншот раздела ЕНС ФИО1 является документом внутреннего программного учета налоговых органов, сформированным в электронном виде в форме распечатки из программы и не позволяет определить обоснованность перечисления уплаченной 19.09.2025 ответчиком суммы в размере 12 207,06 рублей в счет задолженности по пени.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Озерский городской суд Московской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья О.А. Котова

Решение изготовлено 28.11.2025.