<данные изъяты>
Дело №2а-307/2025
УИД 67RS0011-01-2025-000226-23
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
29 апреля 2025 года г. Дорогобуж
Дорогобужский районный суд Смоленской области
в составе:
председательствующего судьи Сисковича О.В.,
при секретаре Сальтевской С.А.
рассмотрев административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на общую сумму 35 730 рублей и пени в размере 830 рублей 35 копеек. В обоснование требований указано, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который на основании пункта 1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность установлена также ст.57 Конституции РФ.
01.01.2023г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Таким образом, с 01 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами. Начиная с 1 января 2023г. налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязательствам.
С внедрением единого налогового счета законодатель не только упрощает процедуру уплаты, объединяя разные суммы в одной платежке, но и исключает такую ситуацию, как наличие задолженности и переплаты по разным платежам и одного плательщика.
Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.
В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов, в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате недоимки №92693 от 09.07.2023.
В связи с тем, что вышеуказанное требование не было исполнено УФНС обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Мировым судьей был вынесен судебный приказ, который впоследствии отмене, в связи с поступившими возражениями должника.
Административный истец просил восстановить пропущенный процессуальный срок на принудительное взыскание недоимки и взыскать вышеуказанную задолженность.
Представитель УФНС России по Смоленской области в суд не явился, в своем заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствии.
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежаще.
В силу части 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Принимая во внимание, что участники судебного разбирательства извещены надлежащим образом, явка сторон не была признана обязательной, и поскольку каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц, без ведения аудиопротоколирования.
Изучив материалы настоящего административного дела, и, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 2 указанной статьи определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.
Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Из материалов дела следует, что ФИО1 стоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в связи с чем обязан был уплачивать соответствующие налоги (л.д.14).
Обосновывая заявленные требования, истец указывает, что начисленные налоги ответчиком ФИО1 в установленный законом срок не уплачены.
На основании п. 6 ст. 69, ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности по налогам и пени: по состоянию на 09.07.2023 №92693 со сроком уплаты до 28.08.2023 (л.д. 17).
Направление требований об уплате налога подтверждается материалами дела (л.д. 18).
УФНС России по Смоленской области вынесено решение №12750 от 13.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д29).
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика по требованию №92693 от 09.07.2023.
Мировым судьей судебного участка №33 в МО «Дорогобужский район» Смоленской области 31.01.2025 был вынесен судебный приказ по делу №2а-177/2025-33 о взыскании недоимки, который определением этого же судьи от 26.02.2025 отменен, в связи с поступившими возражениями (л.д.9).
Проверяя срок обращения административного истца в суд с требованиями о взыскании задолженности по уплате налогов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, суд исходит из следующего.
Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ и от 8 августа 2024 года N 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 названного Кодекса указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4). Аналогичное регулирование, включая отсылку к административно-процессуальному законодательству, и прежде содержалось в пунктах 1 - 3 этой статьи.
Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 "Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации". Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.
В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации №48-П от 25 октября 2024 г. разъяснено, что разрешение вопроса о восстановлении пропущенного налоговым органом срока судебного взыскания налоговой задолженности не входит в компетенцию мирового судьи, осуществляющего приказное производство.
Необходимыми процессуальными полномочиями разрешить данный вопрос в надлежащей процедуре, предполагающей возможность установления всех необходимых обстоятельств взаимодействия сторон налогового правоотношения, наделен суд общей юрисдикции при рассмотрении в порядке искового производства требования о взыскании налоговой задолженности, заявленного после отмены судебного приказа на основании возражений налогоплательщика относительно его исполнения.
Как усматривается из материалов дела, требование об уплате задолженности №92693 по состоянию на 09.07.2023 на сумму недоимки 75 629 рублей 72 копейки и пени 10 390 рублей 31 копейка, которая превысила 10 000 рублей, направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика и получено им 26.07.2023 (л.д.18). Срок исполнения требования до 28.08.2023.
Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).
Таким образом, срок исполнения требования №92693 по состоянию на 09.07.2023 истек 28.08.2023, в связи с чем, налоговый орган должен был обратиться с заявлением о взыскании указанной задолженности не позднее 28.02.2024.
Первоначально с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 05.12.2023 (согласно штампу заявлении), то есть в установленный законом срок.
Исходя из изложенного, суд считает, что налоговым органом не допущено нарушения, установленного ст.48 НК РФ срока на подачу заявления о выдаче судебного приказа по спорной задолженности, а также шестимесячного срока для предъявления настоящего административного иска в районный суд.
С учетом положений ст. 11.3 НК РФ (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) введены понятия Единого налогового платежа и Единого налогового счета (далее ЕНС), которым признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщикам, плательщиками сборов, страховых взносов.
Пунктом 2 статьи 57 НК РФ определено, что при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом. Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пункт 1 статьи 72 НК РФ).
Статьей 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Размер пени исчислен истцом за период с 01.01.2023 по 13.01.2025 на сумму 1830 рублей 35 копеек исходя из общей суммы задолженности по всем видам налога с учетом ведения в отношении ответчика ЕНС.
Представленный административным истцом расчет налога и пени ответчиком не оспорен, проверен и принят судом.
Доказательств наличия налоговой недоимки в меньшем размере ответчиком не представлено.
При таких установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. С учетом положений п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ размер взыскиваемой госпошлины составляет 4000 рублей.
Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета задолженность:
- по налогам 35 730 (тридцать пять тысяч семьсот тридцать) рублей;
- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 830 (восемьсот тридцать) рублей 35 копеек.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Дорогобужский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Судья О.В.Сискович