Дело № 2а-1117/2023

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11.04.2023 г. Пермь

Кировский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего Разумовского М.О.,

при секретаре судебного заседания Накаряковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, судебных расходов,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованием о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 238,00 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 365,00 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 541,00 руб.; пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018, в размере 2,09 руб.; пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019, в размере 30,61 руб.; пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019, в размере 0,63 руб.; пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020, в размере 0,68 руб.

Всего административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 1178,01 руб.

Требования административного истца мотивированы тем, что поскольку административный ответчик ФИО1 с 01.01.1995 является собственником недвижимого имущества, расположенного по <адрес>, налоговым органом начислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2017 в размере 238,00 руб. по налоговому уведомлению №; за 2018 в размере 365,00 руб. по налоговому уведомлению №; за 2019 в размере 792,00 руб. по налоговому уведомлению №; за 2020 в размере 541,00 руб. по налоговому уведомлению №.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией в адрес налогоплательщика направлены вышеуказанные налоговые уведомления.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 налогоплательщиком уплачена 20.11.2021.

Поскольку в установленный срок недоимка по налогу на имущество физических лиц налогоплательщиком не исполнена, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени.

До обращения в суд в адрес административного ответчика направлены требования с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени.

Судебный приказ № о взыскании налога с административного ответчика вынесен мировым судьей 15.06.2022. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей 04.07.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа.

Кроме того, в связи с рассмотрением настоящего административного искового заявления налоговым органом понесены судебный издержки, а именно почтовые расходы по направлению копии административного искового заявления административному ответчику в размере 92,40 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании не участвовала, извещена, возражений относительно иска не предоставлено.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 и п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (п. 1);

пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3);

пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

Материалами дела установлено, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС Кировского района г. Перми, ИНН №, проживает по <адрес>

На основании сведений, полученных от регистрирующих органов, налоговым органом установлено, что с 01.01.1995 ФИО1 является собственником недвижимого имущества, расположенного по <адрес>, в связи с чем в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации признается налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с тем, что ФИО1 признается налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, Инспекцией начислен налог на имущество физических лиц за 2017 в размере 238,02 руб., за 2018 в размере 365,00 руб., за 2019 в размере 492,00 руб., за 2020 в размере 541,00 руб.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекция направляла налогоплательщику налоговые уведомления № от 26.06.2018, № от 27.06.2019, № от 01.09.2020, № от 01.09.2021.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 365,00 руб. уплачена налогоплательщиком 20.11.2021.

В связи с несвоевременный оплатой налога на имущество физических лиц, налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислены пени: за 2018 в размере 2,09 руб. (период просрочки с 03.12.2019 по 29.12.2019) по требованию № от 30.12.20189; за 2019 в размере 0,63 руб. (период просрочки 02.12.2020 по 10.12.2020) по требованию № от 11.12.2020; за 2019 в размере 30,61 (период просрочки с 11.12.2020 по 20.11.2021) по требованию № от 09.04.2022; за 2020 в размере 0,68 руб. (период просрочки с 02.12.2021 по 06.12.2021) по требованию № от 07.12.2021.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ответчика были направлены вышеуказанные требования с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени.

Направление, как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимися в материалах дела.

Так как вышеуказанные требования были оставлены административным ответчиком без исполнения, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

15.06.2022 мировым судьей судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности, который отменен 04.07.2022 в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что самое раннее требование было направлено в адрес налогоплательщика №, сроком его исполнения является 20.05.2019. Учитывая, что сумма недоимки не превысила 3 000 рублей, в силу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок для взыскания задолженности по налогу и пени истекал 20.11.2022.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился с соблюдением сроков, установленных пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования об уплате налога.

В порядке искового производства налоговый орган обратился 30.12.2022 (согласно штампа на конверте) в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (04.07.2022).

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога на имущество физических лиц, соблюден срок обращения в суд, и у налогоплательщика возникла обязанность по уплате указанного налога, которую она добровольно не исполнила, доказательств оплаты задолженности не представлено, суд полагает, что требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Судом установлена правомерность и соответствие закону требований административного истца о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц. Расчет сумм налога, расчет пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству. На момент рассмотрения дела задолженность по вышеуказанным требованиям ответчиком не погашена, что является основанием для их удовлетворения.

Таким образом, судом установлена правомерность и соответствие закону требований административного истца о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и по налогу и пени на имущество физических лиц.

Согласно ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В порядке ст. 103, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю подлежат взысканию связанные с рассмотрением дела почтовые расходы по отправке истцом административного иска ответчику в размере 92,40 руб.

С учетом п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 238,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 365,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 541,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018, в размере 2,09 руб. (за период просрочки с 03.12.2019 по 29.12.2019);

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019, в размере 30,61 руб. (за период просрочки с 11.12.2020 по 20.11.2021);

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019, в размере 0,63 руб. (за период просрочки с 02.12.2020 по 10.12.2020);

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020, в размере 0,68 руб. (за период просрочки с 02.12.2021 по 06.12.2021),

всего сумму в размере 1178,01 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 92,40 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400,00 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г. Перми.

Мотивированное решение изготовлено: 31.05.2023.

Судья М.О. Разумовский