Решение по делу № 2А-1584/2025 от 19.12.2025 | Алексинский городской суд (Тульская область)

УИД 71RS0001-01-2025-002720-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2025 года п.Заокский Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Семеновой Т.Ю.,

при ведении протокола помощником судьи Коноваловой М.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № 2а-1584/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ФИО2 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области и является плательщиком земельного налога, транспортного налога.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка с кадастровым №, площадью 1000 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>. Так же ФИО2 принадлежали транспортные средства: <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика было сформировано и направлено уведомление об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 2 612 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку в установленный срок налог уплачен не был, налогоплательщику начислены пени по налогу. В адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате задолженности по налогам и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 2620, 62 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика было сформировано и направлено уведомление об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 3 038 руб., земельного налога в размере 179 руб., которые административным ответчиком не были исполнены. Поскольку в установленный срок налоги уплачены не были, налогоплательщику начислены пени по налогам. В адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате задолженности по налогам и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 5 005, 07 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам за 2016-2017 гг и пени в размере 6 060, 54 руб., который был обращен к исполнению. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 231, 07 руб., в том числе пени 231, 07 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 231, 07 руб. по транспортному и земельному налогам за 2016-2017 гг.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 231, 54 руб.

Управление предприняло все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить налоги и пени, однако до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по пени за 2016-2017 гг за счет имущества физического лица в размере 231, 07 руб., в том числе: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 231, 07 руб., в том числе по земельному налогу за 2017 года в сумме 3, 22 руб., по транспортному налогу за 2016-2017 гг в сумме 227, 85 (224, 85 + 3) руб.

Представитель административного истца УФНС по Тульской области по доверенности ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, согласно письменному ходатайству просила рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно письменному ходатайству просил рассмотреть дело в его отсутствие, против удовлетворения административных требований УФНС по Тульской области возражает, считает, что административные требования о взыскании пени заявлены по истечении срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным, рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с требованиями Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57), система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в РФ устанавливаются Федеральным законом (ч. 3 ст. 75), Налоговым кодексом РФ (ч. 2 ст. 1).

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговых кодексом РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговых кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ и п. 1 ст. 5 Закона Тульской области от 28 ноября 2002 г. N 343-ЗТО "О транспортном налоге" транспортный налог исчисляется с учетом мощности двигателя указанного транспортного средства и налоговой ставки.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 65 Земельного кодекса РФ установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения (ст. 390 Налогового кодекса РФ). Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления указанного налога представляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

С 1 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа, и совокупная обязанность в денежном выражении.

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11 Налогового кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налоговых авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в статье 32 Налогового кодекса РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Так же ФИО2 принадлежали транспортные средства: <данные изъяты> что подтверждается сведениями ОМВД России по Заокскому району.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 начислен транспортный налог за 2016 год на транспортные средства: <данные изъяты> в размере 2 612 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленный срок налог уплачен не был, в адрес налогоплательщика (через личный кабинет) было направлено требование № об уплате задолженности по налогам и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2620, 62 руб., из которых недоимка 2 612 руб., пени 8,62 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 начислен транспортный налог за 2017 год на транспортные средства: <данные изъяты>; и земельный налог на земельный участок с кадастровым №, в размере 3 217 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленный срок налог уплачен не был, в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате задолженности по налогам и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 5 005, 07 руб., из которых недоимка 4 777 руб., пени 228, 07 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем с уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ.

К спорным правоотношениям в части взыскания налоговой задолженности, образовавшейся в период до ДД.ММ.ГГГГ, следует применять ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей в соответствующие периоды.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. N 243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22.12.2020, включительно), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб. Исключением является случай, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с отсутствием сведений о погашении налоговой задолженности ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России №8 по Тульской области обратилась к мировому судье судебного участка № Заокского судебного района Тульской области с заявлением о взыскании с должника ФИО2 недоимки за 2017 год по земельному налогу в размере 179 руб., пени 3,22 руб.; транспортному налогу в размере 5 650 руб., пени 228, 32 руб., на общую сумму 6 060, 54 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Заокского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному и транспортному налогам за 2017 год в размере 6 060, 54 руб., который ДД.ММ.ГГГГ обращен к исполнению.

Определением мирового судьи судебного участка № Алексинского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен на основании поступившего от ФИО2 возражения относительно его исполнения.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент обращения административного истца в суд) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного суда Российской Федерации от 30 января 2020 года N 20-О, срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации. Данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины. Положения пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, устанавливающего, что вынесение судебного приказа возможно по требованиям, носящим характер бесспорных, то наличие признаков спора о праве в каждом конкретном деле устанавливается судьей, рассматривающим заявление о выдаче судебного приказа, который при наличии сомнений в бесспорном характере заявленных требований в целях защиты прав и интересов ответчика отказывает в принятии заявления, что не лишает заявителя права предъявить данное требование в порядке искового производства. При этом гарантией прав должника при вынесении судебного приказа является, в частности, обязанность судьи отменить судебный приказ при поступлении от должника в течение двадцати дней со дня получения приказа возражений относительно его исполнения (часть 3 статьи 123.5 и часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Первоначально административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье о взыскании задолженности по налогам.

Поскольку должник был обязан оплатить налоги и пени по требованию до ДД.ММ.ГГГГ, то административный истец имел право подать заявление о вынесении судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами 6-месячного срока на обращение в суд.

Документов, подтверждающих факт своевременности обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, стороной истца в материалы дела не предоставлено.

Заявления о восстановлении срока для подачи административного искового заявления - стороной истца не заявлялось, доказательств наличия уважительности причин пропуска указанного срока - суду не предоставлено.

В связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Последним днем обращения в суд с административным иском при исчислении срока по правилам ч. 3 ст. 48 НК РФ является ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обратился с административным иском ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом заявлены требования о взыскании пени в размере 231, 07 руб.

Из представленного расчета сумм пени в указанную сумму вошли: пени по транспортному налогу за период с 2016-2017 гг в размере 227, 85 руб., пени по земельному налогу за 2017 год в размере 3, 22 руб., распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.

Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 17.02.2015 N 422-О и от 25.06.2024 N 1740-О).

В связи с изложенным, учитывая, что возможность к взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, образовавшейся в период до внесения Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ изменений в действующее законодательство, административным истцом утрачена, оснований для взыскания указанной в административном иске задолженности не имеется. Несоблюдение налоговым органом установленных законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 19 декабря 2025 года.

Председательствующий судья