Решение по делу № 2А-1281/2025 от 09.10.2025 | Советский районный суд г. Орска (Оренбургская область)

КОПИЯ

дело №2а-1281/2025

УИД 56RS0033-01-2025-000239-63

РЕШЕНИЕ

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

25 сентября 2025 года г.Орск Оренбургской области

Советский районный суд г.Орска Оренбургской области

в составе председательствующего судьи Курносовой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Плотниковой Ю.С.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – адвоката Луценко А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пене по налогу на имущество физических лиц,

установил:

МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество: с 24 августа 2005 года по настоящее время - иное строение, помещение и сооружение (кадастровый номер №), расположенное по адресу: <адрес>.; с 24 августа 2005 года по настоящее время – иное строение, помещение и сооружение (кадастровый №), расположенное по адресу: <адрес>.; с 24 августа 2005 года по настоящее время – иное строение, помещение и сооружение (кадастровый №), расположенное по адресу: <адрес>; с 24 августа 2005 года по настоящее время – иное строение, помещение и сооружение (кадастровый №), расположенное по адресу: <адрес>.

Поскольку административный ответчик является собственником недвижимого имущества, это порождает его обязанность своевременно уплачивать налог на имущество физических лиц в соответствующие налоговые периоды.

Вместе с тем, до настоящего времени административным ответчиком задолженность по налогам не уплачена, в связи с чем начислена пеня в размере 11898,20 рублей, которую административный истец просит взыскать с ФИО1

Представитель административного истца МИФНС №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, в заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Извещался о рассмотрении дела посредством почтовой связи (судебная повестка заказным письмом с уведомлением) по адресу, указанном в исковом заявлении: <адрес>. Почтовое отправление за истечением срока хранения возвращено в суд. Поскольку сведения о месте пребывания ответчика отсутствуют, суд рассмотрел дело в порядке статьи 54 Кодекса административного судопроизводства РФ, назначив ответчику адвоката.

Адвокат Луценко А.И., действующий на основании ордера от 23 сентября 2025 года, в судебном заседании в удовлетворении иска возражал.

Исследовав доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статьей 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75).

Пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ устанавливает, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

К объектам налогообложения, указанным в статье 401 Налогового кодекса РФ отнесено, в том числе, жилое помещение (квартира, комната, жилой дом).

В силу статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно части 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорной налоговой задолженности, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции от 09 ноября 2020 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что административный ответчик является собственником:

- иного строения, помещения и сооружения (кадастровый №), расположенного по адресу: <адрес> - с 24 августа 2005 года по настоящее время;

- иного строения, помещения и сооружения (кадастровый №), расположенное по адресу: <адрес> - с 24 августа 2005 года по настоящее время.

Налоговым органом за 2023 год ФИО1 начислен налог на имущество физически лиц в размере 115341 рубль и направлено налоговое уведомление № 186289518 от 15 августа 2024 года.

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за в установленный законом срок налоговым органом исчислена пеня, ФИО1 направлено требование № 54528 об уплате задолженности по состоянию на 21 декабря 2020 года, согласно которому в срок до 21 декабря 2020 года необходимо оплатить налог на имущество физических лиц в размере 46806 рублей, пеню в размере 125,99 рублей.

На основании исполнительного листа по делу №2а-1204/2021, выданного мировым судьей судебного участка № 11 Советского района г.Орска Оренбургской области, с ФИО1 взыскана задолженность по налогам, пене и штрафам в размере 46931,99 рубль.

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц в установленный законом срок налоговым органом исчислена пеня, ФИО1 направлено требование № 64747 об уплате задолженности по состоянию на 14 декабря 2022 года, согласно которому в срок до 24 января 2023 года года необходимо оплатить налог на имущество физических лиц в размере 186208 рублей, пеню в размере 558,62 рублей.

Решением Советского районного суда от 14 марта 2024 года в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 в восстановлении процессуального срока, взыскании задолженности и пени по налогу на имущество в общей сумме 186766,62 рублей по требованию от 14 декабря 2022 года, отказано.

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за в установленный законом срок налоговым органом исчислена пеня, ФИО1 направлено требование № 877 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года, согласно которому в срок до 20 июля 2023 года необходимо оплатить налог на имущество физических лиц в размере 284335 рублей, пеню в размере 21492,71 рубль.

Решением МИФНС России № 15 по Оренбургской области от 19 декабря 2024 года задолженность ФИО1 на сумму 187604,56 рубля признана безнадежной ко взысканию на основании решения Советского районного суда г.Орска от 14 марта 2024 года.

08 июля 2024 года МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась к мировому судьей судебного участка № 11 Советского района г.Орска о взыскании задолженности по пене с ФИО1 в сумме 28624,90 рубля.

Определением мирового судьи судебного участка № 11 Советского района г.Орска от 29 июля 2024 года заявление возвращено.

29 января 2025 года МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в Советский районный суд г.Орска с указанным иском, произведя перерасчет пени на 27 января 2025 года, в связи с признанием части долга безнадежной. Сумма, подлежащая взысканию, составила 11898,20 рублей.

При указанных обстоятельствах срок обращения с административным исковым заявлением не пропущен, а требования о взыскании с ответчика задолженности по пене в сумме 11898,20 рублей подлежат удовлетворению.

Заявленные административным истцом требования подтверждаются представленными материалами, не опровергнуты ответчиком, его представителем, не представившим в налоговый орган и суду доказательства отсутствия задолженности по налоговым обязательствам.

Суд учитывает, что ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих неправильность исчисления пени по налогу на имущество по имеющимся в налоговом органе сведениям, либо отсутствия оснований для их уплаты.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 175, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по пени в сумме 11898,20 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Советский районный суд г.Орска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись Ю.В. Курносова

Мотивированное решение составлено 9 октября 2025 года

Судья подпись Ю.В. Курносова

Подлинник решения хранится в деле №2а-1281/2025 в Советском районном суде г. Орска Оренбургской области