Решение по делу № 2А-1680/2023 от 04.09.2023

Дело № 2а-1680/2023 (УИД 37RS0012-01-2023-002117-59)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 сетября 2023 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Королевой Ю.В.,

при секретаре Поповой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по <адрес> к М. о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>, Управление) обратилось в суд с административным иском к М. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, мотивировав его тем, что М. в ДД.ММ.ГГГГ годах являлась собственником земельных участков: земельного участка, с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка, с кадастровым № расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка, с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, в районе д. Никульское; земельного участка, с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>. При этом, в нарушение требований п.1 ст. 363 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год ею исполнена в установленные законом сроки не была, в связи с чем, у нее образовалась задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 462 руб. Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год уплачен ею в нарушение установленного законом срока.

За нарушение установленных законом сроков уплаты налогов налоговым органом были начислены пени, о чем административному истцу было указано в требовании, которое административным ответчиком исполнено не было.

В этой связи, УФНС России по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным иском, в котором просит суд взыскать с М. в пользу УФНС России по <адрес>: недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 462 руб.; пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50, 67 руб.; пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6, 40 руб., а также государственную пошлину в установленном законом размере.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик М. в судебное заседание не явилась. О времени и месте рассмотрения дела извещалась в порядке, предусмотренном гл. 9 КАС РФ, путем направления в ее адрес судебной повестки и копии административного иска с приложением. Об уважительности причин неявки суду сообщила, о рассмотрении дела в ее отсутствие либо об отложении рассмотрения дела не просила. Каких-либо возражений на заявленные административным истцом требования суду не представила.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, надлежащим образом извещенного о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно положениям п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок (п. 3 ст. 392 НК РФ).

Решением Ивановской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге» (в ред. Решения Ивановской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ №) устанавливалось, что налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в соответствии со ст. 397 ч. 2 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Тот же нормативно-правовой документ (в редакции Решения Ивановской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ №) установил, что физические лица уплачивают земельный налог в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В п. 4 Решения Ивановской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге» установлены налоговые ставки по видам разрешенного использования земельного участка.

Из материалов дела следует, что на имя М. в ДД.ММ.ГГГГ году были зарегистрированы земельные участки:

- земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 77-78);

- земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 75-76);

- земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 72-74);

- земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 79-80).

Согласно ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в адрес М. было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11-13), согласно которому земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год за земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, в районе д. Никульское, составил 617 руб., за земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> – 2 276 руб., за земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, в районе д. Никульское – 687 руб., за земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> – 687 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес М. было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-15), согласно которому земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год за земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, в районе д. Никульское, составил 617 руб., за земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> – 2 276 руб., за земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> – 687 руб., за земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> – 687 руб.

Поскольку обязанность по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ год в установленный законом срок М. не исполнила, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом административному ответчику были начислены пени на недоимку:

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50, 67 руб.;

- пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6, 40 руб.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой в установленный законом срок земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год М. налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18) было направлено требование № об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7 703 руб. и 4 267 руб. и пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 124, 34 руб. и 6, 40 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

Поскольку в установленный законом срок, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год М. уплачен не был, налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21) в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 267 руб. и пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 51,13 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

Требование об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год М. исполнено с нарушением установленного в нем срока.

Требование об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год административным ответчиком в добровольном порядке в установленный в нем срок и до настоящего времени не исполнено, доказательств обратного суду не предоставлено.

ДД.ММ.ГГГГ М. произведен платеж в размере 171, 56 руб., который частично зачтен в счет пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0, 46 руб. Также указанного числа М. произведен платеж в сумме 4 267 руб., который был зачтен в счет уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 462 руб. и в счет 2018 года в размере 805 руб.

При таких обстоятельствах, суд соглашается с доводами административного истца о наличии у М. недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 462 руб.; пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50, 67 руб.; пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6, 40 руб.

Расчет, представленный административным истцом, относительно суммы пени, начисленных на имеющуюся у М. задолженность по выше указанным налогам административным ответчиком не оспорен, доказательств погашения суммы начисленных пеней не представлено.

Суд соглашается с данным расчетом пени, поскольку он арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующих ставок рефинансирования, утвержденных Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты налога, и суммы недоимки по нему.

Стороной административного ответчика расчет не оспорен, иного расчета суду не представлено.

Обстоятельств, освобождающих М. от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3, 8 ст. 75 НК РФ, судом не установлено.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к М., суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ № 343-ФЗ, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Таким образом, при исследовании вопроса о праве административного истца на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке гл. 32 КАС РФ необходимо учитывать факт первоначального обращения налогового органа к мировому судье за вынесением судебного приказа о принудительном взыскании задолженности по вышеуказанным требованиям Инспекции и последующей отмены судебного приказа по заявлению должника.

Судом установлено, что УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с М. спорной недоимки и пени ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с М. спорной недоимки и пеней в приказном порядке.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от М. возражениями, мотивированными пропуском налоговым органом срока исковой давности по заявленным требованиям.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до истечении шести месячного срока с момента отмены судебного приказа.

Суд отмечает, что судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ), в связи с чем, при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ; правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

С учетом изложенного, сроки обращения в суд налоговым органом не нарушены.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления федеральной налоговой службы по <адрес> к М. о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с М. (ИНН <данные изъяты>) в пользу Управления федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН <данные изъяты>) недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 462 руб.; пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50, 67 руб.; пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6, 40 руб.

Взыскать с М. (ИНН <данные изъяты>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Ю.В. Королева

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.