Решение по делу № 2А-2299/2022 от 27.02.2023

Дело № 2а-279/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Салехард 27 февраля 2023 года

Салехардский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего Поздняковой М.И., при помощнику судьи Семикиной А.А., с участием представителя административного истца, административного ответчика ФИО1 его представителя ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховых взносов, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС №1 по ЯНАО) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу.

В обоснование административного иска указано, что ответчик является собственником автотранспортных средств: автомобиля марки «Тойота Камри», год выпуска 2007, дата регистрации права 31.07.2014, дата прекращения права 27.04.2021; автобуса марки ГА№, год выпуска 2004, дата регистрации права 02.04.2015; автобуса марки ГАЗ 322132, год выпуска 2004, дата регистрации права 24.11.2009; автомобиля легкового марки ГАЗ 31029, год выпуска 1994, дата регистрации права 28.02.2004. Кроме того, является плательщиком страховых взносов. В связи с неуплатой налога в установленный срок на сумму образовавшейся задолженности были начислены пени. В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органам направлялись требования об оплате налога, пени, сбора, штрафа от 08.02.2021 №, от 10.06.2021 №, от 16.06.2021 №, от 01.07.2021 №, которые не исполнены до настоящего времени. МИФНС № l по ЯНАО обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был отменен определением мирового судьи в связи с поступившими от должника возражениями. В связи с изложенным, просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу в сумме 8098 руб., пени -78,01 руб, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 19867, 04 руб., пени – 2057,1 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 93565, 72 руб., пени 13947,45 руб.

Кроме того, ответчику направлялись требования об уплате налогов и пени от 04.12.2019 №, от 19.11.2020 №, от 16.06. 2021 №?от 26.07.2021 №, которые не исполнены до настоящего времени. МИФНС № l по ЯНАО обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был отменен определением мирового судьи в связи с поступившими от должника возражениями. В связи с изложенным, просит взыскать с ответчика страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 9350, 83 руб., пени 1039,49 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 13520 руб., пени 99,15 руб.

В ходе судебного заседания административный ответчик уточнил требования – просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам за 2018 год - 5840 руб, пени -1013,74 руб., за 2021 года – налог 17030,83 руб., пени – 124,9 руб.

Представитель административного истца на судебном заседании требования административного иска поддержал по доводам, в нем изложенным, уточнил, что требования об уплате налогов и страховых взносов направлялись ответчику массовой рассылкой, в связи с чем сведений об их отправке у налогового органа не имеется.

В судебном заседании представитель административного ответчика и административный ответчик требования не признали пояснили, что налоговые уведомления и требования ФИО1 не получал, в Личном кабинете налогоплательщика он зарегистрирован только в 2022 году.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ч.ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 3-5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ст. 361, ст. 363 НК РФ).

Ставки транспортного налога установлены Законом ЯНАО от 25.11.2002 № 61-ЗАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа» в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (ст. 430 НК РФ).

Из положений ч. 1 ст. 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как ему на праве собственности принадлежали транспортные средства, указанные в административном исковом заявлении. Их принадлежность подтверждается соответствующими сведениями информационной базы и не оспаривается ответчиком.

Административный ответчик также был зарегистрирован в качестве ИП до мая 2021 года.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 в сумме 8098 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанного налога налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на 08.02.2021 об уплате транспортного налога в сумме 8098 руб, пени -78,01 руб., с установлением срока исполнения требования до 05 апреля 2021 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов до 09.01.2018 налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № № по состоянию на 10.06.2021 об уплате страховых взносов в размере 27990 руб., пени – 7356,71 руб., с установлением срока исполнения требования до 20 июля 2021 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов до 09.01.2019 налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на 16.06.2021 об уплате страховых взносов в размере 32385 руб., пени – 5621,51 руб., с установлением срока исполнения требования до 27 июля 2021 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов до 31.12.2019 и 31.12.2019 налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на 01.07.2021 об уплате страховых взносов в размере 64982 руб. пени – 4043,25 руб., с установлением срока исполнения требования до 10 августа 2021 года.

В связи с неисполнением требований налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, 22.09.2021 мировым судьей судебного участка №2 судебного района Салехардского городского суда вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка №2 судебного района Салехардского городского суда от 06.10.2022 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений ФИО1

Кроме того, в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов до 15.06.2021 налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на 26.07.2021 об уплате страховых взносов в размере 17030,83 руб, пени – 124. 9 руб., с установлением срока исполнения требования до 03.09.2021.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов до 09.01.2019 налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на 16.06.2021 об уплате страховых взносов в размере 32385 руб, пени -5621,51 руб., с установлением срока исполнения требования до 27.07.2021.

В связи с неисполнением требований налоговый орган обратился с заявлениями о вынесении судебных приказов, 22.09.2021 мировым судьей судебного участка №2 судебного района Салехардского городского суда вынесены судебные приказы о взыскании налоговой задолженности с ФИО1

Определениями мирового судьи судебного участка №2 судебного района Салехардского городского суда от 06.10.2022 судебные приказы № 2а-266/2021-2, № 2а-286/2021-2 отменены в связи с поступлением возражений ФИО1

Факт надлежащего направления названных выше уведомлений и требований административным истцом на указанные сумы не подтвержден, суду не представлены почтовые идентификаторы и сведения интернет-сайта Почты России.

Из пояснений представителя административного истца в ходе судебного заседания следует, что уведомления и требования направлялись массовой рассылкой, в связи с чем указанные сведения отсутствуют.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Данных о направлении налогового уведомления N 43571094 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 налоговым органом не подтверждено, на запрос суда список почтовых отправлений с указанием номера почтового идентификатора и отметкой почтового отделения о принятии почтовой корреспонденции не представлено.

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены способы передачи физическому лицу требования об уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика.

ФИО1 были выставлены вышеуказанные требования об уплате транспортного налога, страховых взносов и пени, однако сведений о направлении требования (размещения в личном кабинете налогоплательщика) налоговым органом не представлено, в том числе на запрос суда.

Согласно скриншоту личного кабинета налогоплательщика ФИО1 26.07.2021 было направлено требование № об уплате недоимки по страховым взносам и пени, вместе с тем срок его исполнения установлен до 27.07.2021.

Исходя из положений статей 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации процедура принудительного взыскания налога возможна только после выполнения требований статьи 69 Кодекса о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Учитывая вышеизложенное, административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании

-недоимки по транспортному налогу в сумме 8098 руб., пени -78,01 руб.

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 19867, 04 руб., пени – 2057,1 руб.,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды по соответствующему платежу), начиная с 1 января 2017 года, в размере 93565, 72 руб., пени 13947,45 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды по соответствующему платежу, начиная с 1 января 2017 года, в размере 13520 руб., пени 99,15 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Салехардский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа.

Председательствующий М.И. Позднякова

Решение в окончательной форме принято 14 марта 2023 года.