40RS0011-01-2023-000674-98

Дело №2а-1-502/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Козельск 04 октября 2023 года

Козельский районный суд Калужской области

в составе председательствующего - судьи Колязиной А.В.,

при секретаре Ворониной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области (далее по тексту - УФНС России по Калужской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило восстановить срок на подачу административного иска и взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц за налоговый (расчетный) период 2019 г. в размере 20 621 руб., пени в размере 204, 49 руб.; пени по налогу на добавленную стоимость в размере 13,44 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 г. в размере 32 448 руб., пени в размере 110,32 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2020 г. в размере 8 426 руб., пени в размере 28,65 руб., а всего 61 851 руб. 90 коп.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в период с 28 ноября 2018 года по 25 января 2021 года являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов (обязательное пенсионное страхование – ОПС, обязательное медицинское страхование – ОМС), в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов за расчетный период 2020 года, также налогоплательщик ФИО1 в 2019 году являлся собственником транспортных средств. Административный ответчик самостоятельно не исполняет обязанности по уплате начисленного транспортного налога и страховых взносов на основании выставленных ему налоговым органом налоговых уведомлений и налоговых требований.

Определением мирового судьи судебного участка №29 Козельского судебного района Калужской области от 8 июня 2023 года налоговому органу было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, в связи с чем УФНС России по Калужской области в поданном им административном иске ходатайствует о восстановлении ему пропущенного срока для обращения в суд, в обоснование указав, что налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, предусмотренных статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в связи с загруженностью налогового органа, связанного с администрированием значительного количества налогоплательщиков, не имел возможности своевременно обратиться в суд.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие административного истца УФНС России по Калужской области и административного ответчика ФИО1, которые о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленный законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора. При этом пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В порядке пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (пункт 1 абзац 5 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном производстве (абзац 1 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения с судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Статьей 357 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно положениям статьи 360 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом транспортного налога признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года,

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 1 ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели.

Из материалов дела усматривается, что согласно представленным регистрирующим органом сведений, за налогоплательщиком ФИО1 на 2019 год были зарегистрированы на праве собственности следующие транспортные средства: ГАЗ 3302, государственный регистрационный знак №, ВИС 2345-0000012, государственный регистрационный знак №, ИЖ 2717-230, государственный регистрационный знак №, ГАЗ 2705, государственный регистрационный знак №, ВАЗ 21074 LADA 2107, государственный регистрационный знак №, ГАЗ 2752, государственный регистрационный знак №, ГАЗ 3302, государственный регистрационный знак №, ГАЗ 2705, государственный регистрационный знак №, ГАЗ 33021, государственный регистрационный знак №, ГАЗ 3302, государственный регистрационный знак №, ГАЗ 33021, государственный регистрационный знак №, ВАЗ 21144 ЛАДА САМАРА, государственный регистрационный знак №, ГАЗ 31105, государственный регистрационный знак №, ГАЗ 22171, государственный регистрационный знак №, МОСКВИЧ 21412, государственный регистрационный знак №, ВАЗ 211440, государственный регистрационный знак №.

Таким образом, ФИО1 являлся налогоплательщиком на основании статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации транспортного налога, для уплаты которого установлен налоговый период один год.

За 2019 год налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог в общей сумме 20 621 руб., о чем налогоплательщику выставлено налоговое уведомление № 50487987 от 1 сентября 2020 года об оплате налога не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

Кроме того, судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с 28 ноября 2018 года по 25 января 2021 года состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Ввиду неуплаты налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ налогоплательщику направлено требование № 15032 от 15.05.2019 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 15 мая 2019 года, в котором ФИО1 предложено до 07 июня 2019 года оплатить сумму недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары в размере 111 руб.

Ввиду неуплаты налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ, налогоплательщику направлено требование № 15385 от 03.06.2019 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 03 июня 2019 года, в котором ФИО1 предложено до 26 июня 2019 года оплатить сумму недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары в размере 111 руб. и пени в размере 0,17 руб.

Ввиду неуплаты налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ, страховых взносов за 2019 год, налогоплательщику направлено требование № 31492 от 06.08.2020 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 06 августа 2020 года, в котором ФИО1 предложено до 22 августа 2020 года оплатить сумму недоимки по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 10,06 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, в размере 2,21 руб., налог на добавленную стоимость на товары в размере 111 руб. и пени в размере 6,77 руб., налог на добавленную стоимость на товары в размере 111 руб. и пени в размере 6,77 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 5 390,42 руб.

Ввиду неуплаты страховых взносов за 2020 год, налогоплательщику направлено требование № 694 от 25.01.2021 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 25 января 2021 года, в котором ФИО1 предложено до 17 февраля 2021 года оплатить сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 32 448 руб. и пени в размере 110,32 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, в размере 8426 руб. и пени в размере 28,65 руб. Требование административным ответчиком не исполнено.

Кроме того, налогоплательщику направлено требование №1964 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 10 февраля 2021 года, в котором ФИО1 предложено до 23 марта 2021 года оплатить транспортный налог с физических лиц в размере 20 621 руб. и пени в размере 204, 49 руб. Требование административным ответчиком не исполнено.

Таким образом, в срок до 18 августа 2021 года налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 транспортного налога и пени за 2019 год и страховых взносов и пени за 2020 год в порядке, предусмотренном статьей 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

8 июня 2023 года мировым судьей судебного участка №29 Козельского судебного района Калужской области УФНС России по Калужской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании суммы недоимки по налогам с должника ФИО1, датированного 05 июня 2023 года, поскольку указанное заявление было подано мировому судье по истечении шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов.

Вместе с тем, УФНС России по Калужской области настоящее административное исковое заявление к ФИО1 было направлено в Козельский районный суд только 23 августа 2023 года, то есть по истечении установленного статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации процессуального срока на подачу в суд заявления на принудительное взыскание недоимки по транспортному налогу за 2019 год и страховых взносов за 2020 год с ФИО1 за счет имущества налогоплательщика - физического лица.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанные административным истцом в административном исковом заявлении причины пропуска им срока на подачу в суд заявления о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по транспортному налогу за 2019 год и страховым взносам за 2020 год не могут являться уважительными, поскольку не обусловлены какими-либо объективными причинами, препятствующими налоговому органу своевременно обратиться с таким заявлением в суд.

Налоговый орган является юридическим лицом, имеет в своем штате сотрудников для своевременного и надлежащего исполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом шестимесячный срок являлся достаточным для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по транспортному налогу за 2019 год и страховым взносам за 2020 год.

При изложенных обстоятельствах суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском к ФИО1 не имеется.

Таким образом, на дату обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением административный истец утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени за 2019 год и страховым взносам и пени за 2020 год в общей сумме 61 851 руб. 90 коп. в связи с истечением сроков принятия решения об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

При вышеизложенных обстоятельствах административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Калужской области в восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 20621 руб. 00 коп., пени в размере 204 руб. 49 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32 448 руб. коп., пени в сумме 110 руб. 32 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб. и пени в размере 28 руб. 65 коп., а всего на сумму 61 851 руб. 90 коп.

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 20621 руб. 00 коп., пени в размере 204 руб. 49 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32 448 руб. коп., пени в сумме 110 руб. 32 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб. и пени в размере 28 руб. 65 коп., а всего на сумму 61 851 руб. 90 коп. – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Козельский районный суд Калужской области со дня вынесения решения суда в окончательной форме.

решение суда в окончательной форме

составлено 18 октября 2023 года

Председательствующий: