РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июля 2025 года р.п. Некрасовское Ярославская область

Некрасовский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Сиротенко Н.А.,

при секретаре Хировой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ФИО4 к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

ФИО4 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам: суммы пеней в размере 18042 рубля 60 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете, является плательщиком имущественных налогов, налога на доходы физических лиц, страховых взносов. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18042 рубля 60 копеек, в т.ч. пени 18042 рубля 60 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 18042 рубля 60 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, на нее были зарегистрированы транспортные средства: КИА JF (optima) г.р.з. № дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ; № без модели г.р.з. № дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ; ВАЗ 21310, г.р.з. № дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ В нарушение ст. 397 НК РФ транспортный налог за 2020 г., 2021 г., 2022 г., в установленный законом срок налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии со ст. 401 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям, полученным инспекцией в порядке ст.85 НК РФ из регистрирующих органов, на нее были зарегистрированы следующие объекты: жилой дом с кадастровым номером 04:08:030101:399, расположенный по адресу: Алтай Респ. <адрес> а<адрес> А, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ В нарушение ст. 409 НК РФ налог на имущество за 2020 г., 2021 г., 2022 г. в установленный законом срок налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии со ст.388 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога. Согласно сведениям, полученным инспекцией в порядке ст.85 НК РФ из регистрирующих органов на ФИО1 зарегистрированы следующие объекты: с кадастровым номером №, зарегистрированный по адресу: Алтай Респ. <адрес> а<адрес> А., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; № зарегистрированный по адресу: <адрес>. В нарушение ст. 397 НК РФ земельный налог за 2020 г., 2021 г., 2022 г. в установленный законом срок налогоплательщиком не уплачен.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Исключена из ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ в связи с прекращением деятельности. За период предпринимательской деятельности являлась плательщиком страховых взносов. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисляемые с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля следующего за истекшим расчетным периодом. В установленный законом срок страховые взносы за 2020 в полном объеме налогоплательщиком не оплачены.

УФНС России по <адрес> проведена камеральная налоговая проверка в отношении доходов полученных налогоплательщиком в 2020 от отчуждения объектов недвижимого имущества. Согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости ФИО1 в 2020 совершена сделка по продаже недвижимого имущества: земельного участка №, расположенного по адресу: <адрес> р-н, Солнечногорский, д. Поярково, размер доли в праве -1/2. Цена сделки составила 2 350 000 руб. Срок владения имуществом составил менее 5 лет (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права -ДД.ММ.ГГГГ). Таким образом, с учетом применения имущественного вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет составила 175 500,0 руб. Таким образом, срок уплаты налога на доходы за 2020 г. - ДД.ММ.ГГГГ В установленный законом срок сумма налога налогоплательщиком в бюджет не уплачена. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки, инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, которое вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решение о взыскании задолженности принимается на всю сумму (отрицательного сальдо на день направления решения, независимо от суммы, указанной в требовании об уплате задолженности. Пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования Законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в т.ч. по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в т.ч. обращение в суд будет осуществляться, на основании данного требования.

На дату формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 260213,58 рублей, включающее: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 175500,0 руб. за 2020 г.; транспортный налог с физических лиц ОКТМО 45347000 в размере 10157,50 руб. за 2020, 2021 г.; транспортный налог с физических лиц ОКТМО 84640465 в размере 2360,0 руб. за 2021 г.; налог на имущество физических лиц в размере 327,0 руб. за 2020, 2021 г.; земельный налог ОКТМО 46771000 в размере 1010,0 руб. за 2020 г.; земельный налог ОКТМО 84640465 в размере 255,0 руб. за 2020, 2021 г.; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в сумме 1037,75 руб. за 2020 г.; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в сумме 430,36 руб. за 2020 г.; штрафы за налоговые правонарушения в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 26325,0 руб.; штрафы за налоговые правонарушения в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 17550.0 руб.; пени в размере 25260,97 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет сумм пени, включенных в административное исковое заявление, представлен в исковом заявлении: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составляют 18042 рубля 60 копеек.

Совокупная недоимка для расчета пени в размере 185087,21 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включает в себя: транспортный налог с физических лиц 2020 г., земельный налог физических лиц в границах городских округов 2020 г., налог на имущество физических лиц о ставкам, применительно к объектам налогообложения в границах сельских поселений 2020 г., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений 2020 г., транспортный налог с физических лиц 2021 г., налог на имущество физических лиц по ставкам, применительно к объектам налогообложения в границах сельских поселений 2021 г., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений 2021 г., транспортный налог с физических лиц 2021 г., транспортный налог с физических лиц 2022 г., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений 2022 г., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 2020 г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 2020 г.

На задолженность по налогам, принимаемую для расчета пени, инспекцией приняты следующие меры принудительного взыскания:

Решением Усть-Коксинского районного суда Республики Алтай по делу № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 9 375,50 руб., налогу на имущество за 2020 г. в сумме 10,0 руб., земельному налогу за 2020 г. в сумме 1 010,0 руб. по ОКТМО 46771000, в сумме 18,0 руб. по ОКТМО 84640465, пеням в сумме 18,54 руб., всего: 10432,14 руб. Возбуждено исполнительное производство.

Решением Усть-Коксинского районного суда Республики Алтай полделу № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 175500,0 руб., штраф за непредставление декларации в сумме 26325 руб., штраф за неуплату налога в сумме 17550,0 руб., пени в сумме 15970,50 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, всего: 235345,50 руб. Возбуждено исполнительное производство.

Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка <адрес> Республики Алтай с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 782,0 руб. по ОКТМО 45347000, в сумме 2 360,0 руб. по ОКТМО 84640465; налогу на имущество за 2021 г. в сумме 317,0 руб., земельному налогу за 2021 г. в сумме 237,0 руб. по ОКТМО 84640465, страховым взносам на ОПС за 2020 г. в сумме 1 037,75 руб., страховым взноса!^, ра ОМС за 2020 г. в сумме 430,36 руб., пеням в сумме 18 662,68 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, всего: 23826,79 руб. Возбуждено исполнительное производство.

Судебным приказом №а-2571/2024 от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Некрасовского судебного района <адрес>, с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 629 руб., налогу на имущество за 2022 г. в сумме 204,0 руб., земельному налогу за 2022 г. в сумме 245,0 руб., пеням в сумме 10 594,42 руб. за период 17.10.2023 по ДД.ММ.ГГГГ, всего: 11672,42 руб.

Сроки для обращения в суд за взысканием, установленные ст. 48 НК РФ инспекция исчисляет с выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Совокупная сумма задолженности по требованию об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ составила 260213,58 руб.

Общая сумма задолженности, необеспеченная мерами взыскания после подачи предыдущего заявления от ДД.ММ.ГГГГ, превысила 10 000 руб. ДД.ММ.ГГГГ за счет начисления пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок обращения в судебные органы за взысканием указанной задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленные сроки налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа Инспекция обратилась в судебный участок № Некрасовского судебного района <адрес> с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на сумму 18042 руб. 60 коп.

Но результатам рассмотрения заявления мировым судьей судебного участка № Некрасовского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен мировым судьей в порядке ч.1 ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими от должника возражениями, следовательно, имеется спор о праве на взыскание задолженности по вышеуказанному требованию.

Определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

На момент направления административного искового заявления в суд взыскиваемая задолженность налогоплательщиком не погашена.

В судебное заседание представитель налогового органа не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте слушания дела надлежащим образом, возражений по заявленным требования не представила.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, оценив все в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст.46,47,69 НК РФ).

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, в соответствии с п. 1 ст.72 НК РФ, является пеня.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ (введенной Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Поскольку в установленные сроки ФИО1 не уплатила налоги, ей в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 18042,60 руб.

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен, представляется правильным. Административным ответчиком расчет не оспаривался.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Согласно пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с тем, что в установленный законом срок обязанности по уплате налога административным ответчиком не были исполнены, налоговым органом в адрес налогоплательщика в порядке ст.69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам, пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Однако административный ответчик до настоящего времени задолженность по виду платежа «пени» не уплатил, требование об уплате налога не исполнил. Со стороны административного ответчика каких-либо доказательств, опровергающих обстоятельства, на которые административный истец ссылался в обоснование своих требований, в том числе расчет, суду не представлено.

В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах <адрес> является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, которая с ДД.ММ.ГГГГ принимает меры по взысканию задолженности.

Административный истец в предусмотренные ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ сроки обратился с требованиями о взыскании указанной задолженности по пени к мировому судье и в районный суд после отмены судебного приказа.

При изложенных обстоятельствах требования административного истца о взыскании недоимки по пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.

руководствуясь ст.290 КАС РФ,

решил :

Административное исковое заявление ФИО4 (№) удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес> (№) в пользу ФИО4 (№) задолженность: по пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18042 руб. 60 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес> (№) в доход бюджета Некрасовского муниципального района Ярославской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Некрасовский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.А.Сиротенко