Решение по делу № 2А-4147/2025 от 10.11.2025 | Таганрогский городской суд (Ростовская область)

№ 2а-4147/2025

61RS0022-01-2025-005160-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

1 ноября 2025г. г.Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Верещагиной В.В.,

при секретаре судебного заседания Ларионовой С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени и штрафов, обоснование указав, что административный ответчик является налогоплательщиком, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области.

По состоянию на 26.09.2024г. сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 453635,54 руб., в том числе налог – 335170,00 руб., пени – 60317,54 руб., штрафы – 58148,00 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), полученные в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 65709,00 руб. за 2022 год;

- НДФЛ, полученные в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 98493,00 руб. за 2021 год;

- НДФЛ, полученные в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 170968,00 руб. за 2023 год;

- пени в сумме 60317,54 руб.;

- НДФЛ, полученные в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 6571,00 руб. за 2022 год;

- НДФЛ, полученные в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 9849,50 руб. за 2021 год;

- НДФЛ, полученные в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 17097,00 руб. за 2023 год;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с непредоставлением налоговой декларации в сумме 9856,00 руб. за 2022 год;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с непредоставлением налоговой декларации в сумме 14774,00 руб. за 2021 год.

Текущий остаток задолженности составляет:

- пени в сумме 60317,54 руб.;

- штраф по НДФЛ, полученные в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 6571,00 руб. за 2022 год (п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации);

- штраф по НДФЛ, полученные в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 9849,50 руб. за 2021 год (п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации);

- штраф по НДФЛ, полученные в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 17097,00 руб. за 2023 год (п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации);

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов налогоплательщиком ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 60317,54 руб., который подтверждается соответствующим расчетом.

Согласно ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023г. №2283 на сумму 3793309,23 руб. Требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №8 от 10.04.2025г. судебный приказ №2а-8-3257-2024 от 24.10.2024г. отменен. Задолженность по уплате пени и штрафов до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Ссылаясь на ст.ст. 11, 11.2, 11.3, п.1 ст.23, ст.ст.31,44, п.1 ст.45, ст.48, п.1 ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени в сумме 60317,54 руб.: штраф в соответствии с п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в сумме 9849,50 руб.; штраф в соответствии с п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в сумме 6571,00 руб.; штраф в соответствии с п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в сумме 17097,00 руб.; штраф в соответствии с п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в связи с непредоставлением налоговой декларации в сумме 14774,00 руб.; штраф в соответствии с п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в связи с непредоставлением налоговой декларации в сумме 9856,50 руб. (дело №2а-4147/2025).

Также ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогам, в обоснование указав, что по состоянию на 05.08.2024г. сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности составляет 17665,58 руб., пени – 17665,58 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком налогов.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов налогоплательщиком ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 17665,58руб., который подтверждается соответствующим расчетом.

Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №8 от 10.04.2025г. судебный приказ №2а-8-2861-2024 от 05.09.2024г. отменен. Задолженность по уплате пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогам, в обоснование указав, что по состоянию на 13.08.2024г. сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности составляет 14162,23 руб., пени – 14162,23 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком налогов.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов налогоплательщиком ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 14162,23 руб., который подтверждается соответствующим расчетом.

Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №8 от 10.04.2025г. судебный приказ №2а-8-3212-2024 от 10.10.2024г. отменен. Задолженность по уплате пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Помимо этого, ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогам, в обоснование указав, что по состоянию на 02.09.2024г. сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности составляет 25042,99 руб., пени – 25042,99 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком налогов.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов налогоплательщиком ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 25042,99 руб., который подтверждается соответствующим расчетом.

Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №8 от 10.04.2025г. судебный приказ №2а-8-3117-2024 от 08.10.2024г. отменен. Задолженность по уплате пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогам, в обоснование указав, что по состоянию на 24.07.2024г. сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности составляет 23802,05 руб., пени – 23802,05 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком налогов.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов налогоплательщиком ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 23802,05 руб., который подтверждается соответствующим расчетом.

Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №8 от 10.04.2025г. судебный приказ №2а-8-2540-2024 от 15.08.2024г. отменен. Задолженность по уплате пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Кроме того, ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогам, в обоснование указав, что по состоянию на 17.09.2024г. сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности составляет 17210,29 руб., пени – 17210,29 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком налогов.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов налогоплательщиком ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 17210,29 руб., который подтверждается соответствующим расчетом.

Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №8 от 10.04.2025г. судебный приказ №2а-8-3270-2024 от 24.10.2024г. отменен. Задолженность по уплате пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Определением суда от 02.09.2025г. административные дела №2а-4177/2025, №2а-4169/2025, №2а-4170/2025, №2а-4176/2025, №2а-4146/2025 и №2а-4147/2025 объединены в одно производство, объединенному делу присвоен №2а-4147/2025.

После объявленного судом перерыва по ходатайству истцовой стороны для предоставления возможности представить дополнительные доказательства по делу, представитель административного истца в судебное заседание не явился, направил заявление об уточнении административных исковых требований (уменьшении), в котором просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 187997,33 руб., из которых:

- пени в общей сумме 129849,33 руб. за период с 24.07.2024г. по 26.09.2024г.,

- штраф в соответствии с п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в сумме 9849,50 руб.;

- штраф в соответствии с п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в сумме 6571,00 руб.;

- штраф в соответствии с п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в сумме 17097,00 руб.;

- штраф в соответствии с п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в связи с непредоставлением налоговой декларации в сумме 14774,00 руб.;

- штраф в соответствии с п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в связи с непредоставлением налоговой декларации в сумме 9856,50 руб.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени, дате и месте его проведения извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства в суд не направил.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлениями Правительства Российской Федерации от 20.10.2022г. №1874 и от 29.03.2023г. №500 предельный срок направления требования об уплате задолженности в 2022-2024гг. увеличен до шести месяцев.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок ее исчисления определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации№ (вступил в силу с 01.01.2023г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023г. института Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с п.1. ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

- денежного выражения совокупной обязанности;

- денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

П.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.4 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

П.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.8. п.9 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Исходя из пункта 1 статьи 229, пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) является налогоплательщиком, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области.

Согласно ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика административным истцом направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023г. №2283 на сумму 3793309,23 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС). Установлен срок для исполнения данного требования – до 26.07.2023г. Данное требование получено административным ответчиком 30.06.2025г., что подтверждается материалами дела (том 6, л.д.5).

Как следует из материалов дела и установлено судом, в ИФНС России по г.Таганрогу от ФИО1 поступила налоговая декларация по НДФЛ за 2021 год (зарегистрирована 13.02.2024г.). Сумма налога за указанный период к уплате – 4195500,00 руб. Уточненная декларация по НДФЛ за 2021 год представлена 28.03.2024г. Сумма налога по ней к уплате – 0,00 руб.

Согласно имеющимся у налогового органа данных ФИО1 получил доход в 2021 году, а именно:

- в сумме взысканных денежных средств по делу №2-950/2020 от 28.04.2020г. (взыскание денежных средств с ФИО6 в пользу ФИО1, полученных от сдачи в аренду нежилых помещений по адресу: <адрес>) в размере 338883,03 руб.;

- в сумме взысканных денежных средств по делу №2-1411/2020 от 30.04.2020г. (взыскание денежных средств с ФИО7 в пользу ФИО1, полученных от сдачи в аренду нежилых помещений по адресу: <адрес> в размере 418755,54 руб.

Налогоплательщиком занижена налогооблагаемая база для начисления налога за 2021 год на сумму 757638,57 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки доначислен НДФЛ за 2021 год в сумме 98493,00 руб., подлежащий уплате в бюджет.

Срок предоставления налоговой декларации за 2021 год – не позднее 04.05.2022г., срок для уплаты налога – 15.07.2022г.

Налоговым органом установлено нарушение срока предоставления налоговой декларации – 22 месяца.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик ФИО1 не исполнил свою обязанность по своевременной уплате налога, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.

П.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, что влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

ФИО1 не исполнил свою обязанность по своевременному представлению в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации.

В ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающие обстоятельства, предусмотренные п.1 ст.112 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно, несоразмерность деяния тяжести наказания.

В связи с этим ФИО1 были начислены штрафные санкции:

- расчет штрафа по ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации: 98493,00 руб. х 30%/2 = 14774,00 руб.;

- расчет штрафа по ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации: 98493,00 руб. х 20%/2=9849,50 руб.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области по результатам камеральной проверки вынесено решение №1316 от 21.08.2024г. (том 6, л.д.22-24), которым административному ответчику доначислен НДФЛ за 2021 год в сумме 98493,00 руб., налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 9849,50 руб. и к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 14774,00 руб.

Данное решение налогоплательщиком в установленном законом порядке не обжаловалось, вступило в законную силу.

В ИФНС России по г.Таганрогу от ФИО1 поступила налоговая декларация по НДФЛ за 2022 год (зарегистрирована 13.02.2024г.). Сумма налога к уплате – 2318000,00 руб. Уточненная декларация по НДФЛ за 2022 год представлена 28.03.2024г. Сумма налога по ней к уплате – 0,00 руб.

Согласно имеющимся у налогового органа данных ФИО1 получил доход в 2022 году, а именно:

- в сумме взысканных денежных средств по делу № (взыскание денежных средств с ФИО3 в пользу ФИО1, полученных от сдачи в аренду нежилых помещений по адресу: <адрес>) в размере 7447,32 руб.;

- в сумме взысканных денежных средств по делу № от 30.04.2020г. (взыскание денежных средств с ФИО3 в пользу ФИО1, полученных от сдачи в аренду нежилых помещений по адресу: <адрес>, пер.Итальянский,6), в размере 468860,88 руб.;

- в сумме взысканных денежных средств по делу № (взыскание денежных средств с ФИО3 в пользу ФИО1, полученных от сдачи в аренду нежилых помещений по адресу: <адрес> в размере 24730,74 руб.;

- в сумме взысканных денежных средств по делу № (взыскание денежных средств с ФИО3 в пользу ФИО1, полученных от сдачи в аренду нежилых помещений по адресу: <адрес>) в размере 4412,52 руб.

Налогоплательщиком занижена налогооблагаемая база для начисления налога за 2022 год на сумму 505451,46 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки доначислен НДФЛ за 2022 год в сумме 65709,00 руб., подлежащий уплате в бюджет.

Срок предоставления налоговой декларации за 2022 год – не позднее 02.05.2023г., срок для уплаты налога – 17.07.2023г.

Налоговым органом установлено нарушение срока предоставления налоговой декларации – 10 месяцев.

В связи с этим ФИО1 были начислены штрафные санкции:

- расчет штрафа по ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации: 65709,00 руб. х 30%/2 = 9856,50 руб.;

- расчет штрафа по ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации: 65709,00 руб. х 20%/2=6571,00 руб.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области по результатам камеральной проверки вынесено решение №1313 от 21.08.2024г. (том 6, л.д.25-27), которым административному ответчику доначислен НДФЛ за 2022 год в сумме 65709,00 руб., налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 6571,00 руб. и к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 9856,50 руб.

Судом также установлено и подтверждается материалами дела, что в ИФНС России по г.Таганрогу от ФИО1 поступила налоговая декларация по НДФЛ за 2023 год (зарегистрирована 13.02.2024г.). Сумма налога к уплате – 6681500,00 руб. Уточненная декларация по НДФЛ за 2023 год представлена 28.03.2024г. Сумма налога по ней к уплате – 0,00 руб.

Согласно имеющимся у налогового органа данных ФИО1 получил доход в 2023 году, а именно:

- в сумме взысканных денежных средств по делу № (взыскание денежных средств с ФИО3 в пользу ФИО1, полученных от сдачи в аренду нежилых помещений по адресу: <адрес>) в размере 285377,68 руб.;

- в сумме взысканных денежных средств по делу № (взыскание денежных средств с ФИО3 в пользу ФИО1, полученных от сдачи в аренду нежилых помещений по адресу: <адрес> в размере 860674,26 руб.;

- в сумме взысканных денежных средств по делу № (взыскание денежных средств с ФИО3 в пользу ФИО1, полученных от сдачи в аренду нежилых помещений по адресу: <адрес>, в размере 169087,48 руб.

Налогоплательщиком занижена налогооблагаемая база для начисления налога за 2023 год на сумму 1315139,42 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки доначислен НДФЛ за 2023 год в сумме 170968,00 руб., подлежащий уплате в бюджет.

Срок предоставления налоговой декларации за 2023 год – не позднее 02.05.2024г., срок для уплаты налога – 17.07.2024г.

В связи с этим ФИО1 были начислены штрафные санкции:

- расчет штрафа по ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации: 170968,00 руб. х 20%/2=17097,00 руб.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области по результатам камеральной проверки вынесено решение №1311 от 21.08.2024г. (том 6, л.д.28-30), которым административному ответчику доначислен НДФЛ за 2023 год в сумме 170968,00 руб., налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 17097,00 руб.

Дата образования отрицательного ЕНС 06.01.2023г. в сумме 4126346,91 руб., в том числе пени – 405664,57 руб. Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, - 405664,57 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления от 26.09.2024г. №6660 о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 3215977,05 руб., в том числе пени в сумме 1037343,25 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления №6660 от 26.09.2024г. о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составлял 977025,71 руб.

Расчет пени для включения в вышеуказанное заявление о вынесении судебного приказа: 1037343,25 руб. - 977025,71 руб. = 60317,54 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления от 05.08.2024г. №5685 о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 3941271,94 руб., в том числе пени в сумме 920663,64 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления №5685 от 05.08.2024г. о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составлял 902998,06 руб.

Расчет пени для включения в заявление от 05.08.2024г. №5685 о вынесении судебного приказа: 920663,64 руб. – 902998,06 = 17665,58 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления от 13.08.2024г. №6057 о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 3705434,17 руб., в том числе пени в сумме 934825,87 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления №6057 от 13.08.2024г. о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составлял 920663,64 руб.

Расчет пени для включения в заявление от 13.08.2024г. №6057 о вынесении судебного приказа: 934825,87 руб. – 920663,64 руб. = 14162,23 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления от 02.09.2024г. №6395 о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 3184255,66 руб., в том числе пени в сумме 959868,86 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления №6395 от 02.09.2024г. о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составлял 934825,87 руб.

Расчет пени для включения в заявление от 02.09.2024г. №6395 о вынесении судебного приказа: 959868,86 руб. – 934825,87 руб. = 25042,99 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления от 24.07.2024г. №5334 о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 3923606,36 руб., в том числе пени в сумме 902998,06 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления 24.07.2024г. №5334 о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составлял 879196,01 руб.

Расчет пени для включения в заявление от 24.07.2024г. №5334 о вынесении судебного приказа: 902998,06 руб. – 879196,01 руб. = 23802,05 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления от 17.09.2024г. №6577 о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 2762341,51 руб., в том числе пени в сумме 977025,71 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления от 17.09.2024г. №6577 о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составлял 959815,42 руб.

Расчет пени для включения в заявление от 17.09.2024г. №6577 о вынесении судебного приказа: 977025,71 руб. – 959815,42 руб. = 17210,29 руб.

Общая сумма пени, которую просит взыскать административный истец в рамках настоящего административного дела составляет 129849,33 руб. (с учетом всех поступлений от административного ответчика согласно представленной суду справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика от 30.10.2025г. №2025-695662).

Решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 19.02.2025г. №2а-203/2025, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда Ростовской области от 09.07.2025г., удовлетворено административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам. Суд взыскал с ФИО1, <дата> года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области пени в сумме 578555,86 руб. Суд также взыскал с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 16571,12 руб.

Кроме того, вышеуказанным вступившим в законную силу 09.07.2025г. решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 19.02.2025г. установлено, что налоговая задолженность ФИО1 по обязательным платежам ранее была взыскана следующими судебными актами:

- решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 17.08.2021г. по делу №2а-3167/2021, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 12.01.2022г., а именно, суд

решил:

административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени - удовлетворить. Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 55735,43 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 1308,05 руб., начисленные за период с 03.12.2019г. по 19.01.2020г., всего: 57043,48 руб. Суд также решил взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1911,30 руб.;

- решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 23.10.2024г. по делу №2а-3311/2024 (решение суда не обжаловалось, вступило в законную силу 29.11.2024г.), а именно, суд решил удовлетворить административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Суд взыскал с ФИО1, <дата> года рождения, в пользу ИФНС России по г. Таганрогу 1 400 335,75 руб., из которых: земельный налог за 2021 год - 58 189 руб.; земельный налог за 2022 год – 58 294 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 559 917,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 391 255,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 101 375,00 руб., штрафы по ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 138 783,50 руб., штрафы по ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 92 522,25 руб. Суд также решил взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 15201,68 руб.

Определением Таганрогского городского суда Ростовской области от 13.05.2022г. по делу №2а-548/2022, оставленным без изменения апелляционным определением Ростовского областного суда от 29.08.2022г. и кассационным определением судебной коллегии по административным делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 01.06.2023г., административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1, заинтересованное лицо Акционерное общество «Альфа - Банк» оставлено без рассмотрения, а именно, уточненные административные исковые требования ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области о взыскании с ФИО1 обязательных платежей в общей сумме 647 488,28 руб., а именно, недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 121 651 руб. и пени в сумме 206,80 руб. за период с 02.12.2020г. по 13.12.2020г.; недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 185 503,07 руб. и пени в сумме 369,77 руб. за период с 02.12.2020г. по 13.12.2020г.; недоимки по налогу на имущество за 2019 год в сумме 335 808 руб. и пени в сумме 574,91 руб. за период с 02.12.2020г. по 13.12.2020г.; недоимки по НДФЛ за 2019 год в сумме 3 369 руб. и пени в сумме 5,73 руб. за период с 02.12.2020г. по 13.12.2020г.

Кроме того, решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 19.02.2025г. №2а-203/2025 установлено, что:

- мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района г.Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ от 13.06.2018г. № о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области налоговой задолженности в общей сумме 994944,56 руб.;

- мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района г.Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ от 30.05.2019г. № о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области налоговой задолженности в общей сумме 138696,89 руб.;

- мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №13, временно исполняющего обязанности мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №, вынесен судебный приказ от 21.02.2020г. № о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области налоговой задолженности в общей сумме 512573,05 руб.;

- мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке № вынесен судебный приказ от 22.06.2020г. №а-8-1087/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> налоговой задолженности в общей сумме 5703,34 руб.;

- мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №, исполняющим обязанности временно отсутствующего мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №, вынесен судебный приказ от 19.04.2021г. №а-8-712/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области налоговой задолженности в общей сумме 18250,11 руб.;

- мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке № вынесен судебный приказ от 18.05.2023г. №а-8-1037/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> налоговой задолженности в общей сумме 535796,43 руб.;

- мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №1, исполняющим обязанности временно отсутствующего мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №8, вынесен судебный приказ от 16.03.2022г. №2а-8-506/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области налоговой задолженности в общей сумме 779523,95 руб.;

- судебным приказом мирового судьи в Таганрогском судебном районе <адрес> на судебном участке № от 08.07.2024г. №а-8-2052/2024 с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> взысканы пени в сумме 34215,45 руб.;

- судебным приказом мирового судьи в Таганрогском судебном районе <адрес> на судебном участке № от 20.06.2024г. №а-8-1971/2024 с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> взысканы пени в сумме 56529,86 руб.;

- судебным приказом мирового судьи в Таганрогском судебном районе <адрес> на судебном участке № от 13.05.2024г. №а-8-1370/2024 с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> взысканы пени в сумме 95739,29 руб.;

- судебным приказом мирового судьи в Таганрогском судебном районе <адрес> на судебном участке № от 18.04.2024г. №а-8-1134/2024 с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> взысканы пени в сумме 54570,58 руб.;

- судебным приказом мирового судьи в Таганрогском судебном районе <адрес> на судебном участке № от 08.04.2024г. №а-8-985/2024 с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> взысканы пени в сумме 59531,53 руб.

В ходе судебного разбирательства также было установлено, что:

- определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе <адрес> на судебном участке № от 10.04.2025г. судебный приказ №а-8-3257-2024 от 24.10.2024г. отменен;

- определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе <адрес> на судебном участке № от 10.04.2025г. судебный приказ №а-8-2861-2024 от 05.09.2024г. отменен;

- определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе <адрес> на судебном участке № от 10.04.2025г. судебный приказ №а-8-3212-2024 от 10.10.2024г. отменен;

- определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе <адрес> на судебном участке № от 10.04.2025г. судебный приказ №а-8-3117-2024 от 08.10.2024г. отменен;

- определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе <адрес> на судебном участке № от 10.04.2025г. судебный приказ №а-8-2540-2024 от 15.08.2024г. отменен;

- определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе <адрес> на судебном участке № от 10.04.2025г. судебный приказ №а-8-3270-2024 от 24.10.2024г. отменен.

Суд приходит к выводу, что задолженность по пене и штрафам административным ответчиком, как налогоплательщиком, не оплачена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленной суммы задолженности. Расчеты сумм пеней и штрафов подтверждаются материалами дела и признаны судом верными.

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика обязанности оплатить пени и штрафы, что является основанием к удовлетворению административного иска.

С учетом изложенного, проверив соблюдение налоговым органом порядка и срока обращения в суд с настоящим административным иском, правильность исчисления пени и штрафов, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к выводу, что уточненные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Статьей 114 КАС Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 6639,92 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени и штрафов - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области 187997,33 руб., из которых:

- пени в общей сумме 129849,33 руб. за период с 24.07.2024г. по 26.09.2024г.,

- штраф в соответствии с п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в сумме 9849,50 руб.;

- штраф в соответствии с п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в сумме 6571,00 руб.;

- штраф в соответствии с п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в сумме 17097,00 руб.;

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6639,92 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 10.11.2025г.

Председательствующий В.В. Верещагина