Решение по делу № 2А-61/2023 от 28.03.2023

№ 2а-61/2023

64RS0035-01-2023-000052-92

Решение

именем Российской Федерации

28 марта 2023 года р.п. Степное

Судья Советского районного суда Саратовской области Музаева О.Ю.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Саратовской области (далее МРИ ФНС России № по Саратовской области) обратились в Советский районный суд Саратовской области с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам.

Свои требования, мотивируя тем, что ФИО1 состоял на учете в качестве адвоката в МРИ ФНС России № по Саратовской области с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, в соответствии с законом обязан уплачивать страховые взносы. Согласно пп. 1 п. 3, 4 ст. 23 НК налогоплательщики обязаны уплачивать установленные страховые взносы. На основании статей 419, 430 НК РФ ФИО1 обязан исчислять и уплачивать страховые взносы. Страховые взносы в полном объеме плательщиком в установленные сроки не уплачены, в связи с чем, образовалась задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ на обязательное медицинское страхование в размере 1276 рублей 87 копеек, на обязательное пенсионное страхование в размере 5444 рублей 69 копеек, на выплату страховых пенсий. Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

За несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды в срок, установленный законодательством, плательщику были начислены пени.

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 6 рублей 80 копеек (ДД.ММ.ГГГГ.), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 863 рубля 85 копеек (ДД.ММ.ГГГГ.), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 734 рубля 52 копейки (ДД.ММ.ГГГГ.).

За несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного пенсионного страхования за расчетные периоды в срок, установленный законодательством, плательщику были начислены пени.

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 37 рублей 77 копеек (ДД.ММ.ГГГГ.).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах. Неисполнение или не надлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Кроме того ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и д.р., источником которых является налоговый агент, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие доходы от источников.

При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах (ст. 210 НК РФ).

За несвоевременное перечисление налога на доходы за расчетные периоды в срок, установленный законодательством, ФИО1 были начислены пени.

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 211 рублей 12 копеек (ДД.ММ.ГГГГ.), ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 224 рубля 89 копеек (ДД.ММ.ГГГГ.), ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 199 рублей 06 копеек )ДД.ММ.ГГГГ.), ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 0,56 копеек (ДД.ММ.ГГГГ.), ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 9 рублей 98 копеек (ДД.ММ.ГГГГ.), ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 8 рублей 07 копеек (ДД.ММ.ГГГГ.).

МРИ ФНС России № по Саратовской области ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 495 рублей, согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику.

В соответствии со ст. 409 НК РФ суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Объект налогообложения ДД.ММ.ГГГГ:

Квартира №, расположенная по адресу: <адрес> – 1066530,00*0,30%/1/12*05*0,2+1066530*0,30%/1/2/12*07 = 495 рублей.

МРИ ФНС России № по Саратовской области на основании Закона Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» ФИО1 был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 17419 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3113 рублей, за транспортные средства принадлежащие налогоплательщику в указанном налоговом периоде.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Объект налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ:

Транспортное средство <данные изъяты> – 120,00*30.00/1/12*01 = 300 рублей.

Транспортное средство <данные изъяты> – 249*75,00/1/12*11 = 17119 рублей.

Объект налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ:

Транспортное средство <данные изъяты> – 249*75,00/1/12*2 = 3113 рублей.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом срока.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

За несвоевременное перечисление транспортного налога, ФИО1 были начислены пени.

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 600 рублей (ДД.ММ.ГГГГ.), ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 3851 рублей 05 копеек (ДД.ММ.ГГГГ.).

За несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц, ФИО1 были начислены пени.

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 22 рубля 02 копейки (ДД.ММ.ГГГГ.).

Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.

В соответствии со ст.ст. 69-70 НК РФ налоговым органом было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, и на основании ст. 45 НК РФ было предложено добровольно уплатить налог и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судье судебного участка № 2 Советского района Саратовской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Советского района Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказа был отменен.

В связи с частичной уплатой, до настоящего времени у ФИО1 имеется непогашенная задолженность по уплате страховых взносов, налогу и пени, в связи с чем, административный истец обратился в суд с указанным исковым заявлением.

Административный истец, административный ответчик, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела ходатайств не представили, при этом административный истец, ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, административный ответчик не возражал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) произволдства.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ). Определение занесено в протокол судебного заседания.

Изучив административное исковое заявление, исследовав приобщенные к материалам дела доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 состоял на учете в качестве адвоката в МРИ ФНС России № по Саратовской области с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31-35).

На основании статей 419, 430 НК РФ ФИО1 обязан исчислять и уплачивать страховые взносы.

Страховые взносы в полном объеме плательщиком в установленные сроки не уплачены, в связи с чем, образовалась задолженность по страховым взносам ДД.ММ.ГГГГ на обязательное медицинское страхование в размере 1276 рублей 87 копеек, на обязательное пенсионное страхование в размере 5444 рублей 69 копеек, на выплату страховых пенсий.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 37 рублей 77 копеек (ДД.ММ.ГГГГ.).

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 211 рублей 12 копеек (ДД.ММ.ГГГГ.), ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 224 рубля 89 копеек (ДД.ММ.ГГГГ.), ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 199 рублей 06 копеек (ДД.ММ.ГГГГ.), ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 0,56 копеек (ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 9 рублей 98 копеек (ДД.ММ.ГГГГ.), ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 8 рублей 07 копеек (ДД.ММ.ГГГГ.) (л.д. 13).

Объект налогообложения ДД.ММ.ГГГГ:

Квартира №, расположенная по адресу: <адрес> – 1066530,00*0,30%/1/12*05*0,2+1066530*0,30%/1/2/12*07 = 495 рублей (л.д. 46).

МРИ ФНС России № по <адрес> на основании <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» ФИО1 был начислен транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере 17419 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 3113 рублей, за транспортные средства принадлежащие налогоплательщику в указанном налоговом периоде (л.д. 15-16).

Объект налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ:

Транспортное средство <данные изъяты> – 120,00*30.00/1/12*01 = 300 рублей, транспортное средство <данные изъяты> – 249*75,00/1/12*11 = 17119 рублей. Объект налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ:

Транспортное средство <данные изъяты> – 249*75,00/1/12*2 = 3113 рублей (л.д. 41-45).

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36-39).

В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом срока.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

За несвоевременное перечисление транспортного налога, ФИО1 были начислены пени.

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 600 рублей (за ДД.ММ.ГГГГ.), ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 3851 рублей 05 копеек (за ДД.ММ.ГГГГ.).

За несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц, ФИО1 были начислены пени.

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 22 рубля 02 копейки (за ДД.ММ.ГГГГ.) (л.д. 17-24, л.д. 27).

В силу статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Согласно пункт 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением, предусмотренного ст. 69 НК РФ требования, налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с отсутствием сведений об оплате задолженности, ФИО1 направлены требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16), и на основании ст. 45 НК РФ было предложено добровольно уплатить налог и пени. Однако в сроки, указанные в требовании, административным ответчиком в полном объеме задолженность не оплачена.

Принимая решение об удовлетворении заявленных требований, суд исходит из того, что действия налогового органа по начислению налогов и пени соответствуют требованиям законодательства.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, за просрочку уплаты налога за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога начисляется пеня.

Согласно указанной норме закона, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

К тому же функция пени состоит в том, чтобы компенсировать государству или муниципальному образованию убытки, которые они несут в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) соответствующих налогов и сборов. На основании вышеизложенного ФИО1 начислены пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Советского района Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказа был отменен (л.д. 11-12).

В связи с частичной уплатой, до настоящего времени у ФИО1 имеется непогашенная задолженность по уплате страховых взносов, налогу и пени.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений. Административным истцом предоставлены доказательства по данному административному иску, каких либо доказательств со стороны ответчика свидетельствующих об оплате указанных налогов не предоставлено.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

От уплаты государственной пошлины Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Саратовской области освобождена на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Следовательно, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 судебные издержки в размере 532 рубля 61 копейка, в доход государства.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт серии №, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Саратовской области задолженность страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1276 (одна тысяча двести семьдесят шесть) рублей 87 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1605 (одна тысяча шестьсот пять) рублей 17 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5444 (пять тысяч четыреста сорок четыре) рубля 69 копеек, пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 (тридцать семь) рублей 77 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты за ДД.ММ.ГГГГ в размере 673 (шестьсот семьдесят три) рубля 67 копеек, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4275 рублей 16 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 (двадцать два) рубля 02 копейки, а всего взыскать 13315 (тринадцать тысяч триста пятнадцать) рублей 35 копеек, за счет имущества налогоплательщика.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт серии №, ИНН №, судебные издержки в размере 532 (пятьсот тридцать два) рубля 61 копейку, в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня принятия решения.

Судья О.Ю. Музаева