УИД 63RS0010-03-2025-000092-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Шентала 05 мая 2025 года

Исаклинский районный суд Самарской области в составе председательствующего Суркова М.П.,

при секретаре Костючковой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3-93/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 04 марта по 10 июня 2024 года, в размере 49 577 руб. 90 коп.

В обоснование своих требований административный истец указал: налогоплательщик ФИО1, ИНН <данные изъяты>, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и(или) признаваемых в качестве ЕПН, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных в(или) признаваемых в качестве ЕПН, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 01 марта 2025 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1 337 050 руб. 07 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 10 июня 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 49 577 руб. 90 коп. - пени, подлежащие уплате за период с 04 марта по 10 июня 2024 года, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № 36480 от 23 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области не участвовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об отложении судебного заседания не заявлял.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствии, иск не признал.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Плательщики налога на доходы физических лиц, порядок и сроки уплаты налога установлены главой 23 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ налогоплательщики-физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, самостоятельно исчисляют налог, исходя из суммы таких доходов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Кроме того, согласно статье 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 5).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

Согласно решению заместителя начальника межрайонной ИФНС России № 14 по Самарской области № 418 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05 июня 2023 года, проведена налоговая проверка ФИО1 в отношении полученных им доходов от продажи объектов недвижимости за 2021 год. По данным расчета, налогоплательщиком получен доход от продажи имущества: строения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №. Срок владения имуществом ФИО1 составляет менее 5 лет (дата регистрации права 18 июня 2018 года, дата окончания регистрации права 29 марта 2021 года).

Фактически физическим лицом ФИО1 получен доход в 2021 году от продажи иного имущества, находящегося в собственности менее 5 лет, но декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2021 год не представлена.

Установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности в соответствии с пунктом 1 статьи 229 и подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2021 год, количество просроченных месяцев 6.

Кадастровая стоимость указанного имущества по состоянию на 01 января 2021 года составляет 10 780 843 руб. 26 коп. Сумма дохода, исходя из кадастровой стоимости, с учетом понижающего коэффициента 0,7, пропорционально доле налогоплательщика, составила 7 546 590 руб. 28 коп.

Сумма налога составляет 948 557 руб.

Сумма штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ составляет 4 446 руб. 38 коп. Сумма штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ составляет 5 928 руб. 47 коп. То есть, штраф составил 10 374 руб. 85 коп.

Решение вступило в силу по истечении одного месяца со дня его вручения лицу, в отношении которого вынесено (л.д. 6-10).

В связи с неуплатой налогов ФИО1 выставлено требование № 36480 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, а именно: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ – 948 556 руб. 91 коп.; пени – 89 907 руб. 39 коп.; штрафы – 10 374 руб. 85 коп. Срок погашения задолженности указан 11 сентября 2023 года (л.д. 11).

Задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № 36480 в размере 1 084 093 руб. 84 коп. взыскана Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области решением № 1334 от 27 октября 2023 года (л.д. 12).

Требование налогового органа ФИО1 не исполнено, доказательства обратного суду не представлены.

Согласно расчету, за период с 04 марта по 10 июня 2024 года пени составили 49 577 руб. 90 коп. (л.д. 76-77 ).

Таким образом, пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 04 марта по 10 июня 2024 года, составили 49 577 руб. 90 коп.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что административный иск следует удовлетворить, и взыскать с ФИО1 пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 01 января 2023 по 05 февраля 2024 года, в размере 49 557 руб. 90 коп.

В силу статьи 114 КАС РФ с ФИО1 в доход муниципального района Шенталинский Самарской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 04 марта по 10 июня 2024 года, в размере 49 557 руб. 90 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального района Шенталинский Самарской области в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд в течение месяца через Исаклинский районный суд Самарской области.

Председательствующий