Решение по делу № 2А-620/2022 от 24.10.2022 | Переволоцкий районный суд (Оренбургская область)

№ 2а-620/2022

УИД 56RS0028-01-2022-000797-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 октября 2022 года п. Переволоцкий

Переволоцкий районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Е.И. Расчупко,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с частью 7 статьи 150 КАС РФ административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд к ФИО1 с вышеуказанным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам в сумме ... руб., в том числе: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме ... рубля; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме ... рубля; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме ... рубля; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме ... рубля; пени в общей сумме ... по земельному налогу (требование от ДД.ММ.ГГГГ №); пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рубля за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рубля за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рубля за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рубля за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рубля за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рубля за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рубля за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 имела в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером №, площадью ... кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, присвоена категория «Земли населенных пунктов», вид разрешенного использования - «Для ведения личного подсобного хозяйства».

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию от филиала Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по <адрес> (далее - ФГБУ «ФКП Росреестра»), кадастровая стоимость указанного земельного участка с кадастровым номером № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год составила ... рублей. Данная кадастровая стоимость утверждена Постановлением Правительства Оренбургской области от 24.12.2012 № 1122-п «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов на территории <адрес>».

В соответствии с Решением Совета депутатов муниципального образования <адрес> «O земельном налоге» ставка земельного налога установлена в размере ... процента.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог за следующие налоговые периоды в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

- за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рубля ...

...;

- за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рубля ...

....

По земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику в соответствии с гл. 31 НК РФ приставлен вычет, код вычета - ..., в сумме ...00 рублей. Так, согласно п. 3 ст.391 налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости ... квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся определенной категории граждан. ФИО1 представлен вычета, инвалиду с детства в отношении налога на земельный участок, расположенной по адресу: <адрес>.

Расчет льготы: ... рублей.

- за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рубля ....

Поскольку земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в установленный законодательством срок не уплачен, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации:

- пени в общей сумме ... по земельному налогу (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рубля за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №) (земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ плачен);

- пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме ... рублей, в том числе в сумме ... рубля за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), в сумме ... рубля за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме ... рублей, в том числе, в сумме ... рубля за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), в сумме ... рубля за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рубля за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рубля за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

В настоящее время задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме ... рубля не уплачена. Пени по земельному налогу в общей сумме ... не уплачены.

Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Оренбургской области в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась в мировой суд судебного участка № 2 Переволоцкого района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного № 2 Переволоцкого района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

В судебное заседание стороны не явились. Представитель административного истца о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 дважды извещалась о времени и месте судебного разбирательства по известному месту жительства надлежащим образом в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации - заказным письмом с уведомлением, почтовые отправления возвращены в адрес суда за истечением срока хранения.

Согласно пункту 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Судебное извещение административному ответчику направлено по почте своевременно и не получено им по обстоятельствам, зависящим от него, в связи с чем он считается извещенным о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Поскольку стороны надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, явка их не является обязательной, в связи с этим в порядке части 7 статьи 150 КАС РФ суд определил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции РФ, части 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно статье 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Уплата налога физическими лицами производится в соответствии со статьей 397 НК РФ на основании налогового уведомления, вручаемого налоговым органом, не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно статье 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно части 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основе сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В случае несвоевременной уплаты налога налогоплательщик обязан уплатить пеню, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса РФ.

Материалами дела установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, площадью ... кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, присвоена категория «Земли населенных пунктов», вид разрешенного использования - «Для ведения личного подсобного хозяйства».

В соответствии со ст.ст. 60, 70 НК РФ ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В указанные в требованиях сроки задолженность по налогу уплачена не была. Поскольку земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со статьей 75 НК РФ инспекцией была начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации:

- пени в общей сумме ... по земельному налогу (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

В связи с неуплатой ФИО1 налогов в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Переволоцкого района Оренбургской области административным истцом было направлено заявление о вынесении судебного приказа. На основании данного заявления был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения данного судебного приказа.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ недоимка - сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Законодатель в силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ возложил на налоговый орган обязанность не позднее чем за 30 дней до истечения установленного срока уплаты налога произвести расчет налога и направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу пункта 4 этой же статьи считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

На основании статьи 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налогов ответчику начислена сумма пени.

Поскольку административным ответчиком в установленный срок обязанность по уплате налога не была исполнена, налоговым органом неустойка была начислена правомерно. Расчет недоимки и неустойки суд находит верным. Расчет административным ответчиком не оспорен.

В нарушение статьи 62 КАС РФ доказательств исполнения обязанности по оплате налогов и пени административным ответчиком не предоставлено.

С учетом изложенного, суд находит требования МИФНС № 15 по Оренбургской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина, подлежащая уплате при подаче искового заявления, от уплаты которой Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области освобождена, на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, подлежит взысканию с ответчика.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области задолженность по налогам в сумме 304,72 рублей, в том числе:

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 74,00 рубля;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 52,00 рубля;

- пени в общей сумме 1,22 рубля по земельному налогу (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23,26 рубля за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,75 рубля за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,16 рубля за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,75 рубля за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,16 рубля за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,21 рубля за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,21 рубля за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию судебной коллегии по административным делам Оренбургского областного суда через Переволоцкий районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.И. Расчупко