Решение по делу № 2А-51/2025 от 04.02.2025

МАЛМЫЖСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

<...>

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от <данные изъяты> по делу <данные изъяты>

№

Малмыжский районный суд Кировской области в составе:

председательствующего судьи Носковой А.М.,

при секретаре судебного заседания Закизяновой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по адресу: <...>, каб. №6, административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области (далее – УФНС по Кировской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилось в Малмыжский районный суд Кировской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, в обоснование иска указав, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Малмыжского судебного района Кировской области был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени. Согласно сведениям УФНС России по Кировской области из Управления Росреестра по Кировской области на имя административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, в связи с чем он является плательщиком земельного налога. Налоговым органом налогоплательщику был исчислен налог за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за <данные изъяты> года в сумме <данные изъяты> руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а также за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, направлены соответствующие налоговые уведомления. Вместе с тем, административным ответчиком обязанность по уплате налога в установленные сроки не исполнена, что послужило основанием для начисления пени. Требование об уплате налога и пени, направленное в адрес административного ответчика, до настоящего времени не исполнено. Административный истец УФНС России по Кировской области просил суд взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере <данные изъяты> руб., из которых: <данные изъяты> руб. – земельный налог ДД.ММ.ГГГГ., <данные изъяты> руб. - пени по недоимке.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес Малмыжского районного суда Кировской области поступили дополнения, согласно которым в связи с переходом на единый налоговый счет ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 в связи с неуплатой налогов образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме <данные изъяты> руб., в том числе: задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг. Процессуальные сроки обращения с настоящим исковым заявлением налоговым органом соблюдены.

Представитель административного истца УФНС России по Кировской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие полномочного представителя (л.д. 5 на обороте).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен судом своевременно и надлежащим образом по месту регистрации, о чем имеется уведомление о вручении повестки, о причинах неявки суд не уведомил, явку представителя не обеспечил, ходатайств об отложении судебного разбирательства не направил.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся, надлежащим образом извещенных лиц, участвующих в деле.

Изучив письменные материалы дела, материалы дела о вынесении судебного приказа №, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 1 ЗК РФ закреплен принцип платности землепользования. Так одной из форм платы за использование земли является земельный налог.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на земельный участок, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть с внесения записи в реестр.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (ч. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 396 НК РФ.

Согласно действовавшим в соответствующие периоды редакциям статьи 397 НК РФ земельный налог за 2017-2022 гг. подлежал уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по плате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Решением Кировской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ N № «О земельном налоге» установлен земельный налог на территории муниципального образования «Город Киров».

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям Управления Росреестра по Кировской области на имя административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована ? доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> в связи с чем административный ответчик является плательщиком земельного налога физических лиц в ДД.ММ.ГГГГ. (пропорционально принадлежащей ему доли в праве обще-долевой собственности на земельный участок).

ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год был начислен земельный налог в сумме <данные изъяты> руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, о чем налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15).

За ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 был начислен земельный налог в сумме <данные изъяты> руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17).

За ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был начислен земельный налог в сумме <данные изъяты> руб., сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, о чем налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19, 20).

За ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был начислен земельный налог в сумме <данные изъяты> руб., сроком уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, о чем налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25,26).

Расчет стоимости земельного налога произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства с учетом сведений о кадастровой стоимости земельных участков, переданных Управлением Росреестра по Кировской области.

Из письменных пояснений административного истца следует, что задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год была уплачена ДД.ММ.ГГГГ административным истцом частично в размере <данные изъяты> руб. (остаток задолженности в размере <данные изъяты> руб. до настоящего времени не уплачен), задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год была уплачена административным ответчиком в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность за иные периоды (ДД.ММ.ГГГГ гг.) административным ответчиком не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, административным ответчиком нарушен срок на уплату налоговых обязательств, что послужило основанием для выставления налоговым органом требований об уплате задолженности по налогам и пени: за ДД.ММ.ГГГГ требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ год требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленный законом срок административным ответчиком уплата земельного налога не произведена, в соответствии со ст. 75 НК РФ за уплату налога в более поздние сроки административному ответчику начислены пени на общую сумму <данные изъяты> руб.: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год, а также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. от 29.09.2019, 09.11.2020, 02.07.2021, 28.05.2022) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000,00 руб. (с 2020 года не превысила 10 000,00 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, по самому раннему требованию об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, срок для обращения в суд у налогового органа истекал ДД.ММ.ГГГГ (3 года и 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока уплаты по требованию).

С ДД.ММ.ГГГГ произошел переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом – единый налоговый счет (далее – ЕНС). С указанной даты налогоплательщик вправе вносить средства на свой ЕНС, откуда налоговый орган автоматически распределяет их по обязанностям: в первую очередь на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, затем на налоги с текущим сроком уплаты, затем пени, проценты, штрафы в зависимости от того, какая задолженность имеется у налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно) в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ (общий срок).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 гг.» с 30.03.2023 вышеуказанный срок увеличен на шесть месяцев.

В связи с переходом на единый налоговый счет 01.01.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС на сумму 565,98 руб. в связи с наличием недоимки по земельному налогу за 2017, 2019-2022 гг.

Административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности по земельному налогу № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.8).

Кроме того, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС были начислены пени в совокупном размере <данные изъяты> руб. по недоимке (л.д.9).

Расчеты административного истца по пени по земельному налогу, а также по отрицательному сальдо ЕНС административным ответчиком не оспорены, контррасчеты не представлены, судом проверены, признаны арифметически верными.

Требование об уплате задолженности формируется единожды на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное или нулевое значение. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности действующим законодательством не предусмотрено (письмо Министерства финансов РФ от 15.07.2024 №03-02-08/66029).

До настоящего времени указанное требование (от ДД.ММ.ГГГГ) административным ответчиком не исполнено.

Срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и направленного в адрес административного ответчика, указывался до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно шестимесячный срок истек ДД.ММ.ГГГГ; отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 сформировано, как указано в заявлении административного истца, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (в ДД.ММ.ГГГГ года административному ответчику начислен налог на профессиональный доход, сумма отрицательного сальдо по ЕНС на дату ДД.ММ.ГГГГ стала больше <данные изъяты> руб.), в связи с чем, и в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила <данные изъяты> рублей, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ посредством почты (почтовое отправление получено мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Малмыжского судебного района Кировской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Малмыжского судебного района Кировской области, был вынесен судебный приказ.

По заявлению административного ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7).

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком соблюден нормативный срок на подачу настоящего административного искового заявления.

Доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога и пени суду не представлено, возражений по административному иску не представлено, расчеты, составленные административным истцом, судом проверены, административным ответчиком не оспорены, в связи с чем, приняты судом в качестве надлежащего доказательства по делу.

Оценивая представленные сторонами доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, установив, что за административным ответчиком числится задолженность по уплате земельного налога, пени, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет муниципального образования «Малмыжский муниципальный район Кировской области» подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№), проживающего по адресу: <адрес>, за счет его имущества в доход государства задолженность по уплате налога и пени в совокупном размере <данные изъяты> руб., в том числе: <данные изъяты> руб. - земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ гг., <данные изъяты> руб. – пени по недоимке.

Взыскать ФИО1 (№), проживающего по адресу: <адрес>, за счет его имущества в доход Муниципального образования «Малмыжский муниципальный район Кировской области» государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Малмыжский районный суд Кировской области.

Судья А.М. Носкова

Резолютивная часть решения оглашена ДД.ММ.ГГГГ.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.