Решение по делу № 2А-295/2025 от 10.07.2025 | Вачский районный суд (Нижегородская область)

Дело №2а-295/2025

УИД 52RS0050-01-2024-000133-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июля 2025 года р.п. Сосновское

Вачский межрайонный суд Нижегородской области (постоянное судебное присутствие в р.п. Сосновское) в составе председательствующего судьи Ошмарина М.А., при секретаре Проворовой Ю.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по сборам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по сборам и пени.

Заявленные требования мотивированы следующим.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №7 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

В соответствии со ст.30 Налогового Кодекса РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 № 15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Административный ответчик ранее был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. 23.08.2019г. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем сделана соответствующая запись в ЕГРИП, и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): за период с 01.01.2019г. по 23.08.2019г. (за 2019г.) по сроку уплаты 09.09.2019г. в сумме 21386,55 руб. Данная сумма за расчетный период частично уплачена.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 01.01.2019г. по 23.08.2019г. (за 2019г.) по сроку уплаты 09.09.2019г. в сумме 4441,29 руб. Данная сумма за расчетный период оплачена частично.

В 2019 году ФИО1 осуществлял вид предпринимательской деятельности – деятельность легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем.

Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, в соответствии с изменениями в законе Нижегородской области «О патентной системе налогообложения на территории Нижегородской области» №125-З от 30.08.2016г. составил 730 000 руб.

Таким образом, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет составила 78831 руб., в том числе по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме 42999 руб., по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме 35832 руб. Частично уменьшен налог на сумму 21057 руб., остаток 14775 руб.

По недоимке за 2019 год задолженность списана по решению № 2322 от 27.09.2023г. в сумме 57774 руб.

По данным, представленным регистрирующим органом ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, так как на нем в установленном порядке были зарегистрированы транспортные средства: ...

Налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2021 год в сумме 3371 руб. за период с 01.01.2021г. по 31.12.2021г. по сроку уплаты 01.12.2022г. и ему было направлено уведомление от 01.09.2022г. № 42300178 со сроком исполнения 01.12.2022г.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в сумме 11884,93 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023г. в сумме 92544 руб., в том числе пени 10426,03 руб.

Задолженность по пени принятая при переходе в ЕНС в сумме 10426,03 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №563 от 12.10.2023: общее сальдо в сумме 36229,85 руб., в том числе пени 11884,93 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, в соответствии со ст. 69 НК РФ, должнику выставлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023г. № 1702, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Данное требование до настоящего времени не исполнено, указанная сумма в бюджет не поступила.

Налоговой инспекцией было вынесено решение №1402 от 11.10.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств об уплате задолженности от 27.06.2023г. №1702, в размере 36219,3 руб.

Так как, административным ответчиком в предложенный срок налог оплачен не был, инспекция обратилась на судебный участок Сосновского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за 2021 год. 27.10.2023г. мировым судьей Сосновского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ по делу №2а-1644/2023 о взыскании с ответчика налоговой задолженности. Определением от 09.11.2023г. судебный приказ был отменен на основании возражений ответчика.

На момент составления данного административного искового заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном порядке, не погашены, в связи с чем административный истец просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3371 руб., а также пени в размере 11884,93 руб. в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): за 2019 год за период с 10.09.2019г. по 31.12.2022г. в сумме 1429,91 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019г. за период с 10.09.2019г. по 31.12.2022г. в сумме 200,28 руб.; по налогу, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2019 год за период с 01.01.2020г. по 31.12.2022г. в сумме 8795,84 руб.; пени в сумме 1458,90 руб. образовались за период с 01.01.2023г. по 12.10.2023г. на общее отрицательное сальдо, а всего на общую сумму 15010,32 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направил в суд заявление о рассмотрении дела в свое отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, его представитель адвокат Андрюхин О.И. в судебном заседании указал, что налоговым органом необоснованно заявлено о взыскании пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2019 год, поскольку решением Сосновского районного суда от 31 января 2023 года налоговому органу было отказано во взыскании с ФИО1 задолженности по налогу по патенту за 2019 год на общую сумму 58292,72 рубля ввиду истечения срока исковой давности, и на основании этого решения суда сумма выведена из сальдо ФНС. Указанное подтверждается ответом Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области от 22.06.2023 года.

Исследовав письменные доказательства по делу, заслушав представителя административного ответчика, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.ч.1,2 ст.287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.32 НК РФ, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании ст.19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно п.2 ч.1 ст. 419 НК РФ - плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 430 НК РФ – плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (срок уплаты 31.12.2018г.), 29 354 рублей за расчетный период 2019 года (срок уплаты 31.12.2019г.), 32 448 рублей за расчетный период 2020 года (20 318 руб. для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в период пандемии, срок уплаты 31.12.2020г.) ; 32448 рублей за расчетный период 2021 года (срок уплаты 31.12.2021г.).

2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года (срок уплаты 31.12.2018г.), 6 884 рублей за расчетный период 2019 года (срок уплаты 31.12.2019г.), 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (срок уплаты 31.12.2020г.), 8 426 рублей за расчетный период 2021 года (срок уплаты 31.12.2021г.).

В п. 2 ст. 432 НК РФ указано, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страхование взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем осуществляется с момента постановки в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя дом момента снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей(пункт 1).

В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Нижегородской области, состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц, т.к. на него в установленном законом порядке были зарегистрированы транспортные средства:

...

Налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2021 год в сумме 3371 руб. за период с 01.01.2021г. по 31.12.2021г. по сроку уплаты 01.12.2022г.

Административному ответчику был исчислен транспортный налог с физических лиц по налоговому уведомлению от 01.09.2022г. № 42300178, которое приложено к данному заявлению и было предъявлено налогоплательщику к уплате путем направления их через личный кабинет налогоплательщика.

Административный ответчик ФИО1 с 06.03.2018г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а 23.08.2019г.прекратил свою деятельность в качестве ИП, о чем сделана соответствующая запись в ЕГРИП.

Налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): за период с 01.01.2019г. по 23.08.2019г. (за 2019г.) по сроку уплаты 09.09.2019г. в сумме 21386,55 руб. Данная сумма за расчетный период частично уплачена.

Налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 01.01.2019г. по 23.08.2019г. (за 2019г.) по сроку уплаты 09.09.2019г. в сумме 4441,29 руб. Данная сумма за расчетный период оплачена частично.

По недоимке за 2019 год налоговый орган обращался с заявлением в судебный участок Сосновского судебного района Нижегородской области и был вынесен судебный приказ по делу № 2а-229/2020 от 05.02.2020г.

В соответствии со ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса.

Согласно п. 1 ст.346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Согласно п.п.3 п.8 ст. 346.43 НК РФ субъекты Российской Федерации вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств.

Согласно с п.1 ст. 346.48 НК РФ субъекты Российской Федерации налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2019 году осуществлял вид предпринимательской деятельности – деятельность легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем.

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет составила 78831 руб., в том числе по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме 42999 руб., по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме 35832 руб. Частично уменьшен налог на сумму 21057 руб., остаток составляет в размере 14775 руб.

По недоимке за 2019 год задолженность ФИО1 списана по решению Сосновского районного суда Нижегородской области от 31.01.2023г., которым в удовлетворении исковых требования МРИ ФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения зачисляемый в бюджеты городских округов и пени в сумме 58292,72 руб. было отказано в связи с пропуском процессуального срока для подачи заявления.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности па уплате налогов.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023г. в сумме 92544 руб., в том числе пени 10426,03 руб.

Задолженность по пени принятая при переходе в ЕНС в сумме 10426,03 руб.

В установленные законом сроки обязанность по оплате налогов и пени Административным ответчиком не была исполнена.

ФИО1 в связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате транспортного налога с физических лиц, направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 27.06.2023 № 1702, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей оп налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 26.07.2023 года сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование Должник так же не оплатил.

В силу ст.ст.46, 48 НК РФ налоговым органом в установленные сроки вынесено решение №1402 от 11.10.2023 года.

27.10.2023 мировым судьей судебного участка Сосновского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-1644/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка Сосновского судебного района Нижегородской области от 09.11.2023 указанный судебный приказ отменен.

Таким образом, на момент составления административного иска Должником суммы недоимки по налогам и пени не погашены, задолженность составляет по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3371 руб., а также пени в размере 11884,93 руб. в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): за 2019 год за период с 10.09.2019г. по 31.12.2022г. в сумме 1429,91 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019г. за период с 10.09.2019г. по 31.12.2022г. в сумме 200,28 руб.; по налогу, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2019 год за период с 01.01.2020г. по 31.12.2022г. в сумме 8795,84 руб.; пени в сумме 1458,90 руб. образовались за период с 01.01.2023г. по 12.10.2023г. на общее отрицательное сальдо, а всего на общую сумму 15010,32 руб.

Вместе с тем, как следует из административного иска и подтверждается имеющейся в материалах дела копии решения Сосновского районного суда Нижегородской области от 31.01.2023 года по делу №2а-46/2023, Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области было отказано во взыскании задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 57774 рубля, пени в сумме 518,72 рублей, всего на общую сумму 58292,72 рубля. Согласно ответа налогового органа от 22.06.2023 года на заявление ФИО1, задолженность на сумму 58292,72 рубля в том числе по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения выведена из сальдо ЕНС. Решением Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области от 27.09.2023 года №2322 задолженность на сумму 58292,72 рубля, в том числе налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 57774 рубля, и пени в сумме 518,72 рублей, признана безнадежной ко взысканию и произведено ее списание.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (Определение от 08.02.2007 N 381-О-П, Определение от 17.02.2015 N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени ввиду списания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Таким образом, ввиду списания налоговым органом задолженности за 2019 год по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, налоговый орган не вправе обеспечивать ее исполнение посредством начисления и взыскания пеней и взыскивать спорную сумму пеней в сумме 8795,84 руб., в связи с чем во взыскании указанной суммы с административного ответчика надлежит отказать.

Однако доказательств отсутствия задолженности, как и сведений о ее погашении, по иным взыскиваемым налогам и пеням, в нарушение положений ст.62 КАС РФ, административным ответчиком и его представителем в суд не представлено.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области, предъявленные к ФИО1, о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3371 руб., а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год за период с 10.09.2019г. по 31.12.2022г. в сумме 1429,91 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019г. за период с 10.09.2019г. по 31.12.2022г. в сумме 200,28 руб.; пени на общее отрицательное сальдо за период с 01.01.2023г. по 12.10.2023г. в сумме 1458,90 руб., подлежат удовлетворению.

Расчет взыскиваемых сумм проверен судом и признан правильным.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход Сосновского муниципального округа Нижегородской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по сборам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, ИНН ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3371 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год за период с 10.09.2019г. по 31.12.2022г. в сумме 1429,91 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019г. за период с 10.09.2019г. по 31.12.2022г. в сумме 200,28 руб.; пени на общее отрицательное сальдо за период с 01.01.2023г. по 12.10.2023г. в сумме 1458,90 руб., на общую сумму 6460,09 рублей. (Наименование получателя и реквизиты счета: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г. Тула», Казначейство России (ФНС России), № 03100643000000018500, БИК: 017003983, № счета: 40102810445370000059, ИНН/КПП <***>/770801001).ъ

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов за 2019 год за период с 01.01.2020г. по 31.12.2022г. в сумме 8795,84 рублей, отказать.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, ИНН ..., в доход Сосновского муниципального округа государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через постоянное судебное присутствие в р.п. Сосновское Вачского межрайонного суда Нижегородской области в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение не вступило в законную силу. Судья М.А. Ошмарин

Мотивированное решение составлено 10 июля 2025 года