Решение по делу № 2А-437/2025 от 07.03.2025

Мотивированное решение изготовлено 07 марта 2025 года

УИД 51RS0021-01-2025-000260-82

Дело № 2а-437/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2025 года ЗАТО г. Североморск

Североморский районный суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Приваловой М.А.,

при секретаре Пругло И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Мурманской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени.

В обоснование предъявленных требований истцом указано, что административный ответчик является субъектом налоговых правоотношений и состоит на налоговом учете в налоговом органе.

С 01.01.2023 года, в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) введен институт единого налогового счета.

Единым налоговым счетом (далее - ЕНС) в соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Таким образом, с 01.01.2023 пени исчисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.

В связи с несвоевременной оплатой совокупной обязанности после 01.01.2023, и как следствие образования отрицательного сальдо налоговым органом на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени с 11.01.2024 (даты предыдущего заявления о вынесении судебного приказа от 10.01.2024 по 05.08.2024 (по дату заявления о вынесении судебного приказа от 05.08.2024) в размере 10200,63 руб.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование от 24.05.2023 № 1253, которое в соответствии с абз.2 п.3 ст. 69 НК РФ действует до уплаты суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Мировым судьей был вынесен приказ от 05.09.2024 N 2а-3675/2024 о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по пени, который отменен на основании возражений административного ответчика.

В связи с указанными обстоятельствами административный истец обратился в порядке искового производства и просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате пени в размере 10200,63 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик, извещенный о времени и месте судебного заседания в суд не явился, представил заявление, в котором исковые требования признал в полном объеме, указал, что последствия признания иска ему понятны.

Исследовав материалы настоящего административного дела и административного дела мирового судьи судебного участка N 2 Североморского судебного района, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 НК РФ устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Частью 1 статьи 72 НК РФ предусмотрено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться, в том числе пени.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введена система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов – единый налоговый счет (далее - ЕНС), что позволяет учитывать исполнение налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы Российской Федерации через формирование единого сальдо расчетов на едином налоговом счете.

В целях исполнения изменений налогового законодательства налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых вносов и (или) налоговому агенту в Федеральном казначействе открыт единый налоговый счет, под которым согласно п. 2 ст. 11.3 НК понимается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежные средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП. Под ЕНП могут пониматься и иные денежные средства.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, а также суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с пп. 1-5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ. Таким образом, посредством ЕНП на ЕНС формируются необходимые суммы, достаточные для погашения всей суммы налоговых обязанностей, которая именуется «совокупная обязанность».

Разницей между ЕНП и суммой совокупной обязанности - является сальдо ЕНС. Сальдо может быть положительным или отрицательным. Наличие отрицательного сальдо ЕНС является основанием для начисления пени в соответствии со ст. 75 НК РФ (с 01.01.2023 пени рассчитываются на общее отрицательное сальдо ЕНС).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9 ст. 75 НК РФ).

Как установлено судом, ФИО1 ответчик является субъектом налоговых правоотношений и состоит на налоговом учете в налоговом органе, в период с 18.03.2011 по 14.04.2020 являлся индивидуальным предпринимателем.

В связи с несвоевременной оплатой совокупной обязанности после 01.01.2023, и как следствие образования отрицательного сальдо налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени с 11.01.2024 (даты предыдущего заявления о вынесении приказа от 10.01.2024 № 101) по 05.08.2024 (дату заявления о выдаче судебного приказа от 05.08.2024 № 10954) в размере 10200,63 руб., согласно представленному расчету.

Судом проверен характер недоимки, исходя из размера которой исчислены пени, является задолженностью по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, взысканных решением суда и фактическая уплата которой не произведена. Безнадежной ко взысканию в установленном законом порядке не признавалась.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговыми органами по состоянию на 24.05.2023 сформировано требование № 1253 об уплате задолженности, числящейся за налогоплательщиком на период его формирования требования.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате налога задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате налога будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме. В требование об уплате налога включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование об уплате налога не формируется.

Факт направления налогового требования об уплате задолженности административным ответчиком не оспорен, доказательств, свидетельствующих о невозможности его получения, суду не представлено.

Материалами дела подтверждено, что до настоящего времени сумма задолженности по уплате пени административным ответчиком не оплачена, доказательств обратного суду не предоставлено.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с ответчика в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области подлежит взысканию задолженность по уплате пени в размере 10200,63 руб.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Мировым судьей 05.09.2024 вынесен судебный приказ № 2а-3675/2024 о взыскании недоимки по налогам. Определением мирового судьи от 05.09.2024 судебный приказ отменен ввиду возражений должника.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Мурманской области обратилось в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, а именно 04.02.2025, суд приходит к выводу, что предусмотренный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок истцом при обращении в суд с административным исковым заявлением не пропущен.

Ответчик исковые требования УФНС России по Мурманской области признал в полном объеме, о чем представил письменное заявление.

Как установлено положением ч. 3 ст. 46 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ), при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции административный ответчик вправе признать административный иск полностью или в части.

Положениями ч. 1 ст. 157 КАС РФ предусмотрено, что изложенное в письменной форме заявление о признании административного иска приобщается к административному делу.

Суд, исходя из положений ст. 46 КАС РФ, принимает признание иска административным ответчиком, поскольку это не противоречит закону и не нарушает права других лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В силу абз. 2, пп. 3, п. 1 ст. 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации при заключении мирового соглашения (соглашения о примирении), отказе истца (административного истца) от иска (административного иска), признании ответчиком (административным ответчиком) иска (административного иска), в том числе по результатам проведения примирительных процедур, до принятия решения судом первой инстанции возврату истцу (административному истцу) подлежит 70 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины, на стадии рассмотрения дела судом апелляционной инстанции - 50 процентов, на стадии рассмотрения дела судом кассационной инстанции, пересмотра судебных актов в порядке надзора - 30 процентов.

Поскольку судом принято признание административного иска административным ответчиком, с ФИО1 подлежит взыскать 1200 рублей, то есть 30% государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход местного бюджета.

Рассмотрев дело в пределах заявленных требований и по заявленным основаниям, применительно к обстоятельствам возникшего спора, положениям ст. 59, 62 КАС РФ, оценив относимость, допустимость и достоверность, а также достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, руководствуясь статьями 46, 157, 175 - 180, 293 - 294 КАС Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, ур. ***, (ИНН ***), проживающего по адресу: ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области в доход бюджета задолженность по пени в размере 10200 рублей 63 копейки (УИН 18205100230012672295).

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, ур. ***, (ИНН ***) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1200 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд, через Североморский районный суд Мурманской области, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий М.А. Привалова