№

№2а-2601/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Тобольск 10 ноября 2025 года

Тобольский городской суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Нагибиной Н.А.,

при ведении протокола секретарём судебного заседания Ханбиковой Л.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-2601/2025 по административному исковому заявлению начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области ФИО1 к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Начальник МИФНС России №14 по Тюменской области ФИО1 обратилась в суд с требованием к ФИО2 о взыскании пени единого налогового счета за период с 03.04.2024 года по 17.05.2024 года в размере 11 217,27 руб. Требования мотивированы тем, что ФИО2 является налогоплательщиком в соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи с несвоевременной уплатой налогов, при переходе на единый налоговый счет у нее сформировалось отрицательное сальдо, на сумму которого за период с 03.04.2024 года по 17.05.2024 года начислены пени в указанном выше размере. Судебный приказ на взыскание данной задолженности вынесен 17.06.2024 г. мировым судьей судебного участка №6 Тобольского судебного района г. Тобольска, который 13.05.2025 г. отменён. В связи с чем, просит взыскать пени ЕНС в порядке искового производства.

Административные истец, административный ответчик в судебное заседание извещённые надлежащим образом не явились, от истца имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, от ответчика ходатайств об отложении дела не поступало. В связи с чем, дело рассмотрено в отсутствие указанных выше лиц (иск, л.д.5, 35,36, 50-51).

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, в том числе дополнительно представленные, суд пришёл к следующему.

В силу части 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно Федерального закона от 14.06.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части 1,2 с 01.01.2023 г. все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платёж (ЕНП), для каждого налогоплательщика открыт счёт (ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчётов. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

Согласно статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 1). Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2).

С 01 января 2023 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, в соответствии с которыми требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, при этом требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действительным до момента перехода сальдо на нулевое.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО2 является налогоплательщиком в соответствие со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации. При переходе на единый налоговый счет у нее образовалось отрицательного сальдо в сумме 442 162.11, в том числе налог – 378610 руб., пени 62 396,37 руб., в которое включены задолженности:

- по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) ( в части суммы налога, не превышающего 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 01.01.2025 г., а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 01 января 2025 года) со сроком уплаты 15.07.2021 г. в размере -369 837.00 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере -4.00 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере -42.00 рубля;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере -4.00 рубля;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере – 8 305.00 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере – 83.00 рубля;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере – 304.00 рубля;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере – 31.00 рубля.

По месту жительства ФИО2 16 мая 2023 года заказным письмом с уведомлением, через личный кабинет налогоплательщика, было направлено требование №187 о необходимости уплаты задолженности по налогам на общую сумму 550 714.39 рублей, включая налоги, штрафы, пени, со сроком уплаты 20.06.2023 г., которое получено в личном кабинете - 29.05.2023 г. (л.д.л.д.11-17). Данное требование ФИО2, исполнено не было.

08.08.2023 г. налоговым органом принято решение №166 о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 560 829.9 рублей за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средствах на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, которое направлено заказным письмом с уведомлением (л.д.л.д. 9,10). Не исполнено.

В связи с необходимостью обращения в мировой суд налоговым органом произведен расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа: 129324.11 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления) -118106.84 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания) = 11 217.27 рублей (л.д.л.д. 5, 11,12).

17.06.2024 г. мировым судьей судебного участка №6 Тобольского судебного района г.Тобольска Тюменской области на сумму выше указанной задолженности по заявлению МИФНС №14 по Тюменской области вынесен судебный приказ №2а-4799/2024/6м (л.д.40), который определением мирового судьи от 13.05.2025 г. отменён по заявлению должника (л.<...>). Административное исковое заявление подано в суд 08 октября 2025 года.

Данные обстоятельства суд находит установленными и давая им оценку, приходит к следующему.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Исходя из приведенных выше норм закона, срок обращения в суд, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом, не пропущен.

В соответствии с пунктом 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются: суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными; 2) суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному административному делу не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

По задолженностям включенным в отрицательное сальдо единого налогового счета, как указано налоговым органом в административном иске, предпринимались следующие меры ко взысканию: по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) ( в части суммы налога, не превышающего 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 01.01.2025 г., а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 01 января 2025 года) со сроком уплаты 15.07.2021 г. в размере -369 837.00 рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере – 8 305.00 рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере – 83.00 рубля; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере – 304.00 рубля; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере – 31.00 рубля, административным истцом предпринимались меры к взысканию: 06.09.2023 года мировым судьей судебного участка №6 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области вынес судебный приказ №2а-8990/2023/6м., который отменен 13.05.2025 года (л.д.л.д.47). Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Тобольску, Вагайскому и Тобольскому районам ФИО3 от 22.02.2024 года возбуждено исполнительное производство №№ ( л.д.58-59), 23.05.2025 года прекращено в связи с исполнением требований (л.д.62); мер к взысканию задолженностей по - земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере -4.00 рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере -42.00 рубля; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере -4.00 рубля, меры не предпринимались.

Таким образом, проверив включение указанной выше недоимки в структуру задолженности административного истца при формировании отрицательного сальдо, суд полагает необходимым исключить из него задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере -4.00 рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере -42.00 рубля; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере -4.00 рубля, поскольку решением Тобольского городского суда Тюменской области от 06.02.2025 г., вступившего в законную силу 11.03.2025 г. во взыскании данных задолженностей отказано. В остальной части, требования МИФНС №14 по Тюменской области, являются обоснованными и подлежат удовлетворению, поэтому суд считает необходимым взыскать с ФИО2 пени единого налогового счета за период с 03.04.2024 года по 17.05.2024 года в размере 11 216 рублей 06 копеек.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она в соответствии с подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 23, 45, 419, 430 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 14, 62, 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области (№) пени единого налогового счета за период с 03.04.2024 года по 17.05.2024 года по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающего 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 01.01.2025 г., а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 01 января 2025 года) со сроком уплаты 15.07.2021 г. в размере -369 837.00 рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере – 8 305.00 рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере – 83.00 рубля; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере – 304.00 рубля; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере – 31.00 рубля, в общем размере 11 216.06 (одиннадцать тысяч двести шестнадцать рублей шесть копеек).

В удовлетворении требований МИФНС №14 по Тюменской области о взыскании с ФИО2 пени единого налогового счета по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере -4.00 рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере -42.00 рубля; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере -4.00 рубля, ОТКАЗАТЬ.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город Тобольск в размере 4 000 (четыре тысячи рублей).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путём подачи жалобы через Тобольский городской суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 21 ноября 2025 г.

Председательствующий судья Н.А. Нагибина