Дело № №2а-54/2023 (2а-2740/2022)

74RS0003-01-2022-003013-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2023 года г. Челябинск

Тракторозаводский районный суд г.Челябинска в составе:

председательствующего судьи Айрапетян Е.М.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Алпатовой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Инспекции федеральной налоговой службы России по Тракторозаводскому району г.Челябинска к ФИО1 чу о взыскании задолженности по недоимке и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция федеральной налоговой службы России по Тракторозаводскому району г. Челябинска (далее – ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 42083,31 руб., пени за период: с 02.12.2020 по 23.12.2020 в размере 9,23 руб. (за 2018 год), с 02.12.2020 по 23.12.2020 в размере 9,23 руб. (за 2017 год), с 02.12.2020 по 23.12.2020 в размере 180,83 руб. (за 2019 год).

В обоснование исковых требований указано, что, в том числе в период с 2017 по 2019 годы ФИО1 являлся собственником транспортных средств: марки ГАЗ366, государственный регистрационный знак №, марки ВАЗ 21063, государственный регистрационный знак №, марки УАЗ 469, государственный регистрационный знак №, марки Ниссан Террано, государственный регистрационный знак №, марки Сиат Ибица, государственный регистрационный знак №, марки ГАЗ, государственный регистрационный знак № марки Ауди А8, государственный регистрационный знак №,однако обязанность собственника по уплате транспортного налога им своевременно исполнена не была, в связи с чем были начислены пени и в его адрес направлялись соответствующие требования, которые ответчиком также в полном объеме исполнены не были. Указанные обстоятельства явились основанием для обращения налогового органа, в установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, к мировому судье судебного участка № 7 Советского района г. Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа, который определением этого же мирового судьи от 10.03.2022 года был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 Однако, до настоящего времени задолженность по транспортному налогу и пени административным ответчиком не погашена.

На основании указанного административного искового заявления возбуждено административное дело № 2а-2740/2022 (2а-54/2023)

Кроме того, ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за период: с 11.07.2019 по 07.11.2021 в размере 224,67 руб. (за 2017 год), с 30.06.2021 по 07.11.2021 в размере 83,87 руб. (за 2018 год), с 30.06.2021 по 07.11.2021 в размере 83,87 руб. (за 2017 год), с 30.06.2021 по 07.11.2021 в размере 1643,91 руб. (за 2019 год), с 20.12.2019 по 07.11.2021 в размере 7391,94 руб. (за 2018 год); задолженности по пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за период с 30.06.2019 по 07.11.2021 в размере 1576, 96 руб. (за 2019 год), задолженности по пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за период с 30.06.2019 по 07.11.2021 в размере 52,44 руб. (за 2017 год), за период с 30.06.2021 по 07.11.2021 в размере 8,99 руб. (за 2018 год), с 30.06.2021 по 07.11.2021 в размере 9,89 руб. (за 2019 год).

В обоснование исковых требований указано, что, в том числе в период с 2017 по 2019 год ФИО1 являлся собственником транспортных средств: марки ГАЗ366, государственный регистрационный знак №, марки ВАЗ 21063, государственный регистрационный знак №, марки УАЗ 469, государственный регистрационный знак №, марки Ниссан Террано, государственный регистрационный знак №, марки СиатИбица, государственный регистрационный знак №, марки ГАЗ, государственный регистрационный знак №, марки Ауди А8, государственный регистрационный знак №, в период с 2017 по 2019 год - собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, а также в том числе в 2019 году – собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № (2 месяца), <адрес>, № кадастровый № (3 месяца); <адрес>, № кадастровый № (3 месяца) и по адресу <адрес>, № кадастровый № (1 месяц), однако свою обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога ФИО1 надлежащим образом исполнена не была, в связи с чем ему были начислены пени и в его адрес направлялись соответствующие требования, неисполнение которых явилось основанием для вынесения мировым судьей судебного участка № 7 Советского района г.Челябинска на основании заявления налогового органа судебного приказа, который определением этого же мирового судьи от 17.03.2022 был отменен в связи с поступлением возражений должника, при этом обязанность по уплате налога и пени ФИО1 надлежащим образом исполнена не была.

На основании указанного административного искового заявления возбуждено административное дело № 2а-2744/2022.

Определением Тракторозаводского районного суда г.Челябинска от 14 сентября 2022 года дело № 2а-2744/2022 соединено в одно производство с административным делом № 2а-2740/2022 (2а-54/2023), с присвоением административному делу № 2а-2740/2022 (2а-54/2023).

Кроме того, ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 3683,97 руб., пени за период с 11.07.2019 по 18.05.2021 в размере 5785,91 руб. (за 2017 год), с 11.07.2019 по 18.05.2021 в размере 224,64 руб. (за 2015 год), с 11.07.2019 по 18.05.2021 в размере 224,64 руб. (за 2016 год), с 24.12.2020 по 29.06.2021 в размере 85,25 руб. (за 2018 год), с 24.12.2020 по 29.06.2021 в размере 85,25 руб. (за 2017 год), с 24.12.2020 по 29.06.2021 в размере 1670,98 руб. (за 2019 год); задолженности по пени за несвоевременную уплату налога на имущество за период с 25.12.020 по 29.06.2021 в размере 1595,06 руб. (за 2019 год); задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 349 руб., пени за период с 29.06.2020 по 29.06.2021 в размере 17,33 руб. (за 2018 год), с 18.06.2021 по 29.06.2021 в размере 0,77 руб. (за 2019 год), с 02.12.2020 по 17.06.2021 в размере 10,37 руб. (за 2019 год).

В обоснование исковых требований указано, что, в том числе в период с 2015 по 2020 год ФИО1 являлся собственником транспортных средств: марки ГАЗ366, государственный регистрационный знак № марки ВАЗ 21063, государственный регистрационный знак № марки УАЗ 469, государственный регистрационный знак № марки Ниссан Террано, государственный регистрационный знак №, марки СиатИбица, государственный регистрационный знак №, марки ГАЗ, государственный регистрационный знак №, марки Ауди А8, государственный регистрационный знак № в 2019 году- собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> а также в том числе в 2019 году – собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № (2 месяца), <адрес>, № кадастровый № (3 месяца); <адрес>, № кадастровый № (3 месяца) и по адресу <адрес>, № кадастровый № (1 месяц), однако свою обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога ФИО1 надлежащим образом исполнена не была, в связи с чем ему были начислены пени и в его адрес направлялись соответствующие требования, неисполнение которых явилось основанием для вынесения мировым судьей судебного участка № 7 Советского района г.Челябинска на основании заявления налогового органа судебного приказа, который определением этого же мирового судьи от 17.03.2022 был отменен в связи с поступлением возражений должника, при этом обязанность по уплате налога и пени ФИО1 надлежащим образом исполнена не была.

На основании указанного административного искового заявления возбуждено административное дело № 2а-3043/2022.

Определением Тракторозаводского районного суда г.Челябинска от 27 сентября 2022 года дело № 2а-3043/2022 соединено в одно производство с административным делом № 2а-2740/2022 (2а-54/2023), с присвоением административному делу № 2а-2740/2022 (2а-54/2023).

В судебное заседание представитель административного истца не явился о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО2 в судебное заседание, при надлежащем извещении не явились, ходатайств об отложении судебного заседания не представили.

Ранее, принимая участие в судебном заседании ФИО1, его представитель ФИО2, не оспаривая факт принадлежности спорного недвижимого имущества, земельного участка и транспортных средств ФИО1, выразили несогласие с размером налога, исчисленного налоговым органом, в отношении объекта недвижимого имущества, оспаривая его кадастровую стоимость, а также примененную в отношении объекта с кадастровым номером № налоговую ставку, в отношении земельного участка полагали, что в силу статуса лица перенесшего заболевание в следствие чернобыльской катастрофы освобождены от уплаты земельного налога. Также полгали, что при исчислении транспортного налога не применена льгота, предусмотренная для лиц, подвергшихся воздействию радиации в следствии чернобыльской катастрофы, освобождающая от уплаты транспортного налога в отношении одного транспортного средства.

Представители привлеченных судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц Управления Росреестра по Челябинской области, ГИБДД УМВД России по Челябинской области, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно п.1 ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу статей 15, 23 Налогового кодекса РФ, Закона Российской Федерации «О налоге на имущество физических лиц» налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица - собственники имущества признаваемого объектом налогообложения. На основании ст.2 указанного Закона, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения.

В соответствии с п.2 ст.5 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 (в ред. Федерального закона от 02 ноября 2013 года N 306-ФЗ), налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 марта каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как предусмотрено пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 3 статьи 52 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового Кодекса РФ).

В судебном заседании установлено и подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, что ФИО1 в 2019 году являлся собственником:

281/10 в праве собственности на нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый № (2 месяца), и ему был начислен налог в размере 22 439 руб.,

нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, № кадастровый № (3 месяца) и ему был начислен налог в размере 21827 руб.;

нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, № кадастровый № (3 месяца) и ему был начислен налог в размере 10703 руб.,

нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, № кадастровый № (3 месяца), и ему был начислен налог в размере 689 руб., о чем в его адрес было направлено соответствующее уведомление № от 03.08.2020.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество в установленный законом срок – до 01.12.2020 года, ФИО1 были начислены пени и в его адрес направлялись требования:

№ от 30.06.2021 об уплате пени за период с 25.12.2020 по 29.06.2021 в размере 1595,06 руб. (за 2019 год) в срок до 29.11.2021 года;

№ от 08.11.2021 об уплате пени за период за период с 30.06.2021 по 07.11.2021 в размере 1576,96 руб. (за 2019 год) в срок до 17.12.2021.

Однако до настоящего времени обязанность по уплате пени за несвоевременную уплату налога на имущество ФИО1 не исполнена.Доказательств, подтверждающих оплату задолженности в установленный срок, не представлено.

Доводы административного ответчика о несогласии с примененной налоговой ставкой в размере 1,5% в отношении недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, а также о завышенной кадастровой стоимости, установленной в отношении объектов недвижимости № кадастровый №, № кадастровый № и №, кадастровый №, расположенных по адресу: <адрес>, подлежат отклонению как несостоятельные.

Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения регламентирован положениями статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьейHYPERLINK "consultantplus://offline/ref=136BC66B74FB0E0ACCD53181F5E6700E43989FD3CF1F967489D5359CE007C2152DC533BB3F03C212F30C6A2C5B20F926E9№"(пункт 1).

Предельные налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц установлены в зависимости от вида объекта налогообложения.

Из пунктов 1 и 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, жилых помещений; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Решением Городской Думы города Челябинска № 15/20 от 24.11.2015 «О введении налога на имущество физических лиц в г.Челябинске» установлены ставки налога в следующих пределах: прочие объекты налогооблажения – 0,5%, к таковым относятся объекты с кадастровым номером № и №, объекты налогооблажения включенные в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ – 1,5%, к таковым относится объект недвижимого имущества с кадастровым номером №

С учетом представленных налоговой инспекции органом кадастрового учета сведений о кадастровой стоимости объектов недвижимости, принадлежащих на праве собственности ФИО1 в соответствующие периоды, а также с учетом установленного Приказом Министерства имущества Челябинской области от 24.12.2018 № 237-П «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, налоговая база для которых исчисляется исходя из кадастровой стоимости на 2019 год» перечня объектов недвижимого имущества налоговая база для которых исчисляется исходя из кадастровой стоимости на 2019 год, в отношении указанных объектов недвижимости налог на имущество физических лиц налоговым органом произведен верно в соответствии с требованиями налогового законодательства, на основании сведений о кадастровой стоимости, актуальной на дату расчета налога, и ставка налога в размере 1,5% в отношении объекта с кадастровым номером №, вопреки доводам ФИО1 применена верно.

При несогласии с размером установленной в 2019 году кадастровой стоимости объектов налогооблажения, иная кадастровая стоимость данных объектов недвижимости подлежит установлению в судебном порядке. Административный ответчик не был лишен права оспаривания установленной в 2019 году кадастровой стоимости принадлежащих ему объектов недвижимости, однако таким правом, в том числе несмотря на предоставленную ему в ходе рассмотрения настоящего дела возможность, не воспользовался.

Кроме того, в соответствии сч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются также земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ч. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что С.Н.НБ. в том числе в период с 2017 по 2019 годы являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> и ему был начислен земельный налог с учетом льгот за 2017 год в размере 289 руб., о чем в его адрес направлено соответствующее уведомление № от 14.07.2018; за 2018 год в размере 317 руб., о чем в его адрес направлено соответствующее уведомление № от 26.09.2019 и в 2019 году - в размере 349 руб., о чем направлено уведомление № от 03.08.2020.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога в установленный законом срок, ФИО1 были начислены пени и в его адрес направлялись требования:

№ от 30.06.2021 об уплате пени за период 29.06.2020 по 29.06.2021 в размере 17,33 руб. (за 2018 год), с 18.06.2021 по 29.06.2021 в размере 0,77 руб. (за 2019 год), в срок до 29.11.2019;

№ от 18.06.2021 об уплате задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 349 руб., пени за период с 02.12.2020 по 17.06.2021 в размере 10,37 руб. (за 2019 год) в срок до 25.11.2019;

№ от 08.11.2021 об уплате пени за период с 09.04.2021 по 07.11.2021 в размере 52,44 руб. (за 2017 год), за период с 30.06.2021 по 07.11.2021 в размере 8,99 руб. (за 2018 год), с 30.06.2021 по 07.11.2021 в размере 9,89 руб. (за 2019 год) в срок до 17.12.2021;

Однако до настоящего времени обязанность по уплате земельного налога за 2019 год и пени ФИО1 надлежащим образом не исполнена. Доказательств, подтверждающих оплату задолженности в установленный срок, а также в полном объеме, не представлено.

Оснований ставить под сомнение правильность исчисления налоговым органом земельного налога, в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, у суда не имеется. Вопреки доводам ФИО1 при исчислении земельного налога налоговым органом учтены льготы в связи с установлением ФИО1 инвалидности - в размере 50%, а также применены льготные налоговые ставки утвержденные в соответствующие периоды Решением Совета депутатов Кременкульского сельского поселения Сосновского муниципального района Челябинской области «об утверждении положения «О земельном налоге муниципального образования Кременкульское сельское поселение».

Ссылки административного ответчика об освобождении его от уплаты земельного налога, как лица, относящегося к категории граждан, получившим или перенесшим лучевую болезнь, другие заболевания, и ставшим инвалидом вследствие чернобыльской катастрофы, не может быть принята во внимание.

Действительно, в силу пункта 10 части статьи 14 Законом РФ от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции, действовавшей до 20 апреля 1999 года) гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, было предоставлено освобождение от уплаты подоходного налога и всех других видов налогов, а также всех видов пошлин, регистрационного и курортного сборов.

В дальнейшем в данную норму вносились изменения, с указанием на предоставление вышеуказанной категории лиц льгот по уплате налогов и сборов в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В настоящее время Закон Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-I "О социальной поддержке граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" не регламентирует порядок предоставления физическим лицам, имеющим право на получение социальной поддержки в соответствии с указанным Законом, налоговых льгот по уплате земельного налога. Предоставление налоговых льгот урегулировано налоговым законодательством.

Лица, освобожденные от уплаты земельного налога, приведены в статье 395 Налогового кодекса Российской Федерации, при этом лица, к категории которых относится ФИО1, в данном перечне отсутствуют.

Решениями Совета депутатов Кременкульского сельского поселения Сосновского муниципального района Челябинской области «об утверждении положения "О земельном налоге муниципального образования Кременкульское сельское поселение» также, не предусмотрены льготы по уплате земельного налога физическим лицам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.

В силу подпункта 5 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для категории физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

С налогового периода 2017 года указанный порядок исчисления земельного налога (в соответствии с внесенными изменениями в вышеуказанную норму) изменился: для обозначенной категории лиц налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков.

Приведенные положения налогового законодательства действовали в период спорных правоотношений.

Из установленных в ходе рассмотрения дела обстоятельств следует, что налоговая база для ФИО1 уменьшалась в соответствии с положениями подпункта 5 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакциях, действовавших в соответствующий налоговый период).

Таким образом, размер начисленного земельного налога за 2017, 2018 и 2019 годы является верным, налоговая ставка применена правильно, учтены положения пункта 5 статьи 391 НК РФ в соответствующих редакциях.

Расчет пени произведен административным истцом также верно, он основан на суммах налоговой задолженности, имеющейся за предыдущие налоговые периоды с учетом всех произведенных ФИО1 оплат.

Кроме того, объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового Кодекса РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст.2 Закона Челябинской области от 28.11.2002г. № 114-ЗО «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. с 1 января 2011 года налоговая ставка составляла 7,70 рублей, от 100 л.с. до 150 л.с. – 20 рублей, от 150 л.с. до 200 л.с. -50 рублей, свыше 200 л.с. – 85 рублей.

Как следует из материалов дела, в том числе в период с 2015 по 2019 годы ФИО1 являлся собственником транспортных средств марки ГАЗ366, государственный регистрационный знак №, марки ВАЗ 21063, государственный регистрационный знак №, марки УАЗ 469, государственный регистрационный знак №, марки Ниссан Террано, государственный регистрационный знак №, марки СиатИбица, государственный регистрационный знак № марки ГАЗ, государственный регистрационный знак № марки Ауди А8, государственный регистрационный знак №

ФИО1, как собственнику указанных транспортных средств был начислен транспортный налог: в 2017 году: за автомобиль ГАЗ366, государственный регистрационный знак №, в размере 2760 руб., с учетом льготы в размере 1840 руб., за автомобиль ВАЗ 21063, государственный регистрационный знак № в размере 531 руб., за автомобиль марки УАЗ 469, государственный регистрационный знак №, за автомобиль Ниссан Террано, государственный регистрационный знак № в размере 0 руб., с учетом льготы в размере 2960 руб., за автомобиль марки СиатИбица, государственный регистрационный знак № в размере 662 руб., за автомобиль марки Ауди А8, государственный регистрационный знак № в размере 50250 руб.; за 2018 год: за автомобиль ГАЗ366, государственный регистрационный знак № в размере 4000 руб., за автомобиль ВАЗ 21063, государственный регистрационный знак № в размере 531 руб., за автомобиль марки УАЗ 469, государственный регистрационный знак № в размере 578 руб., за автомобиль СиатИбица, государственный регистрационный знак № в размере 662 руб., за автомобиль ГАЗ, государственный регистрационный знак № в размере 4910 руб., за автомобиль Ауди А8, государственный регистрационный знак № в размере 50250 руб.; за 2019 год: за автомобиль ГАЗ366, государственный регистрационный знак № в размере 4600 руб., за автомобиль марки ВАЗ 21063, государственный регистрационный знак № в размере 356 руб., за автомобиль марки УАЗ 469, государственный регистрационный знак № в размере 387 руб., за автомобиль марки Ниссан Террано, государственный регистрационный знак № в размере 1983 руб., за автомобиль марки СиатИбица, государственный регистрационный знак № в размере 444 руб., за автомобиль Ауди А8, государственный регистрационный знак № в размере 50250 руб., о чем в адрес собственника направлялись налоговые уведомления № от 14.07.2018, № от 26.09.2019, № от 03.08.2020.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, в установленный законом срок ФИО1 были начислены пени и в его адрес направлены требования:

№ от 24.1272020 об уплате задолженности за 2019 год в размере 42083,31 руб., пени за период с 02.12.2020 по 23712.2020 в размере 9,23 руб. (за 2018 год), за период с 02.12.2020 по 23.12.2020 в размере 9,23 руб. (2017 год), за период с 02712.2020 по 23.1272020 в размере 180,83 руб. (за 2019 год) со сроком исполнения до 02.0272021;

№ от 30.06.2021 об уплате пени за период с 11.07.2019 по 18.05.2021 в размере 5785,91 руб. (за 2017 год), за период с 11.07.2019 по 18.05.2021 в размере 224,64 руб. (за 2016 год), за период с 11.07.2019 по 18.05.2021 в размере 224,64 руб. (за 2015 год), за период с 24.12.2020 по 29.06.2021 в размере 85,25 руб. (за 2018 год), за период с 24.12.2020 по 29.06.2021 в размере 85,82 руб. (за 2017 год), за период с 24712.2020 по 29.06.2021 в размере 1670,98 руб. (за 2019 год), со сроком исполнения до 29.11.2021;

№ от 12.08.2021 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 3683,97 руб. со сроком исполнения до 21.09.2021;

№ от 08.11.2021 об уплате пени за период с 11.07.2019 по 07.11.2021 в размере 224,67 руб. (за 2017 год), за период с 30.06.2021 по 07.11.2021 в размере 83,87 руб. (за 2018 год), за период с 30.06.2021 по 07.11.2021 в размере 83,87 руб. (за 2017 год), за период с 30.06.2021 по 07.11.2021 в размере 1643,91 руб. (за 2019 год), за период с 20.12.2019 по 07.11.2021 в размере 7391,94 руб. (за 2018 год).

Однако до настоящего времени обязанность по уплате транспортного налога за 2019, 2020 годы, а также указанных пеней ФИО1 не исполнена в полном объеме. Доказательств, подтверждающих оплату задолженности в полном объеме и в установленный срок, не представлено.

Вопреки доводам административного ответчика при исчислении транспортного налога налоговым органом учтены положения ст. 3 Закон Челябинской области от 28 ноября 2022 года № 114-ЗО «О транспортном налоге» и предоставлена льгота как лицу, имеющему право на социальной поддержки в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года « 175-ФЗ» «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году».

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 9 статьи 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 года №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговым органам предоставляются право взыскивать недоимки и пени, а также штрафы в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации, предъявлять иска в суд.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ в случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку направленные в адрес ФИО1 требования им исполнены не были в установленный в данных требованиях срок, указанное обстоятельство послужило основанием для обращения налогового органа 22.03.2021 года (в связи с неисполнением требования № от 24.12.2020 со сроком исполнения 02.02.2021), 17.02.2022 (в связи с неисполнением требования № от 08.11.2021 со сроком исполнения 17.12.2021) и 17.02.2022 (в связи с неисполнением требований № от 30.06.2021 со сроком исполнения 29.11.2021 и № от 12.08.2021 со сроком исполнения 21.09.2021), то есть в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате недоимки и пеней, к мировому судье судебного участка № 7 Советского района г.Челябинска с заявлениями о выдаче судебных приказов.

10.03.2021 года мировым судьей судебного участка № 7 Советского района г. Челябинска (по требованию № от 24.12.2020) был вынесен судебный приказ № 2-743/2021 о взыскании со ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога в размере 63940 руб. и пени в размере 199, 29 руб., который определением этого же мирового судьи от 10.03.2022 года был отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1

17.02.2022 года мировым судьей судебного участка № 7 Советского района г. Челябинска (по требованию № от 08.11.2021) был вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО1 задолженности по пени по уплате налога на имущество в размере 1576,97 руб., пени по уплате транспортного налога в размере 9220,19 руб., пени по уплате земельного налога в размере 71,32 руб., который определением этого же мирового судьи от 17.03.2022 года был отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1

17.02.2022 года мировым судьей судебного участка № 7 Советского района г. Челябинска (по требованиям № от 30.06.2021 и № от 12.08.2021) был вынесен судебный приказ № 2-427/2022 о взыскании со ФИО1 задолженности по пени по уплате налога на имущество в размере 1595,07 руб., транспортного налога в размере 3683,97 руб., пени в размере 8076,66 руб., земельного налога в размере 349 руб., пени в размере 28,47 руб., который определением этого же мирового судьи от 17.03.2022 года был отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1

С административным исковым заявлением по требованию № от 24.12.2020 ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска обратилась в суд 06.06.2022года, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением по требованию № от 08.11.2021 ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска обратилась в суд 06.06.2022года, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением по требованиям № от 30.06.2021 и № от 12.08.2021 ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска обратилась в суд 27.06.2022 года, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом, не пропущен и оснований для применения срока исковой давности не имеется.

Учитывая, что на сегодняшний день обязанность по уплате земельного налога за 2019 год, по транспортному налогу за 2019 и 2020 годы, а также пени в связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога, транспортного налога и налога на имущество в установленные законом сроки ФИО1 надлежащим образом не исполнены, принимая во внимание, положения ст. 178 КАС РФ, суд полагает административные исковые требования ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 2203,88 руб. (ч. 1 ст. 333 HYPERLINK "https://sudact.ru/law/nk-rf-chast2/razdel-viii/glava-25.3/statia-333.19_1/" \t "_blank" \o "НК РФ > Раздел VIII. Федеральные налоги > Глава 25.3. Государственная пошлина > Статья 333.19. Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями". 19 Налогового кодекса РФ ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г.Челябинска удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 ча, <данные изъяты>), в пользу Инспекции федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г.Челябинска задолженность:

по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 42083,31 руб., пени за период: с 02.12.2020 по 23.12.2020 в размере 9,23 руб. (за 2018 год), с 02.12.2020 по 23.12.2020 в размере 9,23 руб. (за 2017 год), с 02.12.2020 по 23.12.2020 в размере 180,83 руб. (за 2019 год);

по пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за период: с 11.07.2019 по 07.11.2021 в размере 224,67 руб. (за 2017 год), с 30.06.2021 по 07.11.2021 в размере 83,87 руб. (за 2018 год), с 30.06.2021 по 07.11.2021 в размере 83,87 руб. (за 2017 год), с 30.06.2021 по 07.11.2021 в размере 1643,91 руб. (за 2019 год), с 20.12.2019 по 07.11.2021 в размере 7391,94 руб. (за 2018 год); задолженности по пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за период с 30.06.2019 по 07.11.2021 в размере 1576, 96 руб. (за 2019 год), задолженности по пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за период с 30.06.2019 по 07.11.2021 в размере 52,44 руб. (за 2017 год), за период с 30.06.2021 по 07.11.2021 в размере 8,99 руб. (за 2018 год), с 30.06.2021 по 07.11.2021 в размере 9,89 руб. (за 2019 год);

по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 3683,97 руб., пени за период с 11.07.2019 по 18.05.2021 в размере 5785,91 руб. (за 2017 год), с 11.07.2019 по 18.05.2021 в размере 224,64 руб. (за 2015 год), с 11.07.2019 по 18.05.2021 в размере 224,64 руб. (за 2016 год), с 24.12.2020 по 29.06.2021 в размере 85,25 руб. (за 2018 год), с 24.12.2020 по 29.06.2021 в размере 85,25 руб. (за 2017 год), с 24.12.2020 по 29.06.2021 в размере 1670,98 руб. (за 2019 год); задолженности по пени за несвоевременную уплату налога на имущество за период с 25.12.020 по 29.06.2021 в размере 1595,06 руб. (за 2019 год); задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 349 руб., пени за период с 29.06.2020 по 29.06.2021 в размере 17,33 руб. (за 2018 год), с 18.06.2021 по 29.06.2021 в размере 0,77 руб. (за 2019 год), с 02.12.2020 по 17.06.2021 в размере 10,37 руб. (за 2019 год).

Взыскать со ФИО1 ча государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2203,88 руб.

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Челябинского областного суда через Тракторозаводский районный суд г.Челябинска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Председательствующий Е.М. Айрапетян

Мотивированное решение суда составлено 14 февраля 2023 года.

Председательствующий Е.М. Айрапетян