Решение по делу № 2А-4744/2022 от 22.03.2023

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 марта 2023 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе судьи Урбаша С.В.,

при секретаре Жигулиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Оренбургской области к о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с иском к ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей, свои требования, мотивируя тем, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, в рамках ст. 85 Кодекса, административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество: квартира общей площадью 43,7 м2, расположенная по адресу: <...> Кадастровый <Номер обезличен>. Дата регистрации владения 12.03.2018, дата прекращения владения 20.03.2018. Кадастровая стоимость на 01.01.2016 составляет 1 027 834,93 рубля. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении объекта недвижимости начислен налог на имущество физических лиц по следующим периодам: за 2018 год в сумме 19.00 рублей. Поскольку налог на имущество физических лиц за 2018 год в установленный законом срок не уплачен, ФИО1 исчислены пени в сумме 0,06 рублей за период с 03.12.2019 по 18.12.2019.

Согласно данным ГИБДД за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство мощностью 200,00 л.с. (право собственности с 13.04.2018 по 18.07.2018) - ХОНДА ACCORD, г/з <Номер обезличен> г/в 2012, V1N <Номер обезличен> Следовательно, у административного ответчика возникает обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог по следующим периодам: за 2018 год в сумме 3 333,00 рубля (расчет налога: 200,00 л.с. * 50,00 * 4/12 = 3 333).

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2018 год, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за периоды: за 2018 год пени исчислены в сумме 11,47 рублей за период с 03.12.2019 по 18.12.2019.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 3 363,53 рубля, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 19.00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 0,06 рублей за период с 03.12.2019 по 18.12.2019; транспортный налог за 2018 год в сумме 3 333,00 рубля; пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 11,47 рублей за период с 03.12.2019 по 18.12.2019.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, уточненные исковые требования поддержал.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не присутствовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, в налоговый орган для исчисления транспортного налога Управлением ГИБДД УМВД по Оренбургской области представлены сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

На имя ответчика ФИО1 зарегистрировано транспортное средство мощностью 200,00 л.с. (право собственности с 13.04.2018 по 18.07.2018) - ХОНДА ACCORD, г/з <Номер обезличен>, г/в 2012, V1N <Номер обезличен>

На основании ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно статье 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-III-03 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. установлена в размере 15,00 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л. с. - 50,00 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л. с. - 75,00 рублей, свыше 250 л.с. 150,00 рублей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог по следующим периодам: за 2018 год в сумме 3 333,00 рубля (из расчета налога: 200,00 л.с. * 50,00 * 4/12 = 3 333). Транспортный налог подлежал оплате не позднее 03.12.2019 года.

Поскольку транспортный налог за 2018 г. в установленный законом срок уплачен не был, в соответствии со статьей 75 НК РФ инспекцией произведено начисление пеней в размере11,47 рублей за период с 03.12.2019 по 18.12.2019.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Представленный административным истцом расчет транспортного налога и пени проверен судом и признается правильным, административным ответчиком не оспорен. В связи с чем, административный иск в данной части суд полагает обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, в рамках ст. 85 Кодекса, административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество: квартира общей площадью 43,7 м2, расположенная по адресу: <...> Кадастровый <Номер обезличен>. Дата регистрации владения 12.03.2018, дата прекращения владения 20.03.2018. Кадастровая стоимость на 01.01.2016 составляет 1 027 834,93 рубля.

На основании положений статьи 400 Кодекса ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеются объекты недвижимости.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу и. 1 ст. 403 налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Налоговая база (с учетом п. 3 ст. 403 НК РФ) квартиры составила 557 429 рублей: кадастровая стоимость 1 м2 составила 23 520,25 (1 027 834,93/43,7 м2) стоимость 20 м2 составила: 470 405 (23 520,25 * 20 м2) налоговая база, учитываемая при расчете налога: 1 027 834,93 - 470 405 = 557 429 рублей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из их кадастровой стоимости. Переход к указанному порядку определения налоговой базы может быть осуществлен после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на основе нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований (законов городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). При этом законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст. 5 Кодекса.

Как следует из п. 3 ст. 402 НК РФ. кадастровая стоимость используется для определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 Кодекса.

Таким образом, формирование перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, в том числе и для целей исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, регламентируется п. 7 ст. 378.2 НК РФ и конкретизирующими его положения актами.

Законом Оренбургской области от 12.11.2015 № 3457/971-V-03 «Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1 января 2017 года.

В течение первых трех лет действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год - 0,2, во второй - 0,4, в третий - 0,6). В течение переходного периода сумма налога рассчитывается по формуле (п. 8 ст. 408 НК РФ): (Сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости - сумму налога, исчисленного от инвентаризационной стоимости) * долю в праве * коэффициент + сумму налога исчисленная от инвентаризационной стоимости).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении объекта недвижимости начислен налог на имущество физических лиц по следующим периодам: за 2018 год в сумме 19.00 рублей (из расчета: (((1027834,93000 - 470405,00229) * 10 / 1200.0 - 0) * 0,40 + 0) * 1 * 1 =19).

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год не позднее 02.12.2019.

С 03.09.2014 по 25.04.2018 ФИО1 был зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, в связи, с чем требование об уплате от 19.12.2019 <Номер обезличен> со сроком уплаты до 20.01.2020 передано в электронной форме, через информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 г. и пени за период с с 03.12.2019 по 18.12.2019.

Судом установлено, что судебный приказ вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа. Срок выполнения требования от 19.12.2019 <Номер обезличен> установлен до 20.01.2020 года, следовательно, начало течения срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа – 21.01.2020 года; последний день срока – 20.07.2020 года. 27.05.2020 мировым судьей судебного участка № 1 Дзержинского района г. Оренбурга, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 8 Дзержинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогам и пени.

24.06.2022 мировым судьей судебного участка № 8 Дзержинского района г. Оренбурга вынесено определение об отмене вынесения судебного приказа <Номер обезличен> от 27.05.2020. В Дзержинский районный суд с административным иском налоговый орган обратился 23.12.2022, т.е. в пределах шестимесячного срока, предусмотренного законодательством.

Суд, удовлетворяя административные исковые требования, исходит из того, что налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ и ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административным ответчиком доказательства уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу и пени не представлены, приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <Дата обезличена> года рождения, уроженца <...> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области недоимку в общем размере 3 363,53 рубля, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 19.00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 0,06 рублей за период с 03.12.2019 по 18.12.2019; транспортный налог за 2018 год в сумме 3 333,00 рубля; пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 11,47 рублей за период с 03.12.2019 по 18.12.2019.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение месяца после изготовления мотивированного решения.

Судья: <данные изъяты>

<данные изъяты>