Дело № 2а–1128/13 – 2023 г.

46RS0030-01-2022-009058-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2023 года г.Курск

Ленинский районный суд города Курска в составе:

председательствующего – судьи: Авериновой А.Д.,

при секретаре Кислинском А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм, в счет уплаты задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 При этом указав, что административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. Налоговым органом административному ответчику был исчислен налог на имущество и направил в его адрес налоговое уведомление, поскольку налоговое уведомление не было исполнено, то налогоплательщику было направлено требование. Требование не было исполнено в установленный срок. Обращались к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ, который был отменен. На момент обращения в суд задолженность не погашена. Просят взыскать с ФИО1 недоимку в общей сумме 62101,76 руб., а именно: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 г. в размере 61811,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 290,76 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №).

Решением Ленинского районного суда г. Курска от 16.11.2022 г. постановлено об удовлетворении заявленных требований ИФНС России по г. Курску.

Определением от 16.12.2022 г. решение Ленинского районного суда г. Курска от 16.11.2022 г. отменено, возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Определением от 23.01.2023 г. произведена замена административного истца с ИФНС России по г. Курску на УФНС по Курской области.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил заявленные требования и просили взыскать с ФИО1 недоимку в общей сумме 62101 руб. 76 коп., а именно: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 г. в размере 25755 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 г. в размере 36056 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 290 рублей 76 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2019 г. и за 2020 г. по требованию №).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещенный надлежащим образом о слушании дела. Ходатайств об отложении рассмотрения дела ими заявлено не было.

Ранее в судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 заявленные требования поддержала в полном объеме и просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещенный надлежащим образом о слушании дела. Ходатайств об отложении рассмотрения дела им заявлено не было.

В судебное заседание не явился представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 О слушании дела извещена надлежащим образом. Ходатайств об отложении рассмотрения дела ею заявлено не было.

Ранее в судебном заседании представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 просила в удовлетворении заявленных требований отказать, поскольку порядок взыскания задолженности налоговым органом нарушен.

Изучив представленные материалы, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно п.п.1, 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В силу с п. 5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 в 2020 г. являлся собственником: квартиры с кадастровым номером №, жилого дома с кадастровым номером №, иного строения с кадастровым номером №, иного строения с кадастровым номером №

Административному ответчику как плательщику транспортного налога, налога на имущество и земельного налога было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было предложено уплатить: транспортный налог за 2020 г. в размере 8717,00 руб., налог на имущество за 2020 г. в сумме 114016,00 руб. и земельный налог за 2020 г. в сумме 2785,00 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, административному ответчику было предложено уплатить: налог на имущество за 2019 г. (перерасчет налога на имущество) в сумме 25755,00 руб.

Кроме того, административному ответчику было направлено требование № об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО1 было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплатить задолженность, а именно: налог на имущество физических лиц в сумме 61811,00 руб. и пени по налогу на имущество 290,76 руб. ( за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2020 г. в сумме 46146,00 руб. – 207,66 руб. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2019 г. в сумме 15665,00 руб. – 83,10 руб.).

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уплачен налог на имущество за 2019 г. в размере 10090,00 руб. Кроме того, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ уменьшен налог по расчету за 2020 г. на 66963,00 руб., т.е. до 46146,00 руб.

09.03.2022 г. мировым судьей судебного участка № 8 судебного района Центрального округа г. Курска вынесен судебный приказ № 2а-703/2022 г. о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Курску задолженности в размере 62101,76 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №8 судебного района Центрального округа г. Курска от 18.03.2022 г. судебный приказ № 2а-703/2022 г. от 09.03.2022 г. о взыскании задолженности и пени по налогам с должника ФИО1 в пользу взыскателя ИФНС России по г. Курску отменен.

Данные обстоятельства подтверждены: налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, требованием № об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, определением мирового судьи судебного участка №8 судебного района Центрального округа г. Курска от 18.03.2022 г., судебным приказом № 2а-703/2022 г. от 09.03.2022 г., учетными данными налогоплательщика, расчетом пени, сведениями об имуществе, а также иными материалами дела.

Довод административного ответчика о том, что налоговым органом не учтена сумма оплаты по налогу в размере 10090,00 руб., является несостоятельным, поскольку противоречит предоставленным материалам.

Довод административного истца об отсутствии обязанности направления нового налогового уведомления, в связи с перерасчетом налога противоречит нормам действующего законодательства.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 2 статьи 52 Кодекса установлено, что налоговый орган должен направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 рабочих дней (пункт 6 статьи 6.1 Кодекса) до наступления срока платежа. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Кодекса).

Предельный срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим соответствующим налоговым периодом, установлен пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 Кодекса.

В силу пункта 4 статьи 57 Кодекса в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом специальные положения о сроках направления налогового уведомления и уплаты вышеуказанных налогов предусмотрены только для случаев перерасчета налоговыми органами ранее исчисленных налогов (когда уплата соответствующего налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении, а налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 рабочих дней до наступления срока, указанного в нем).

Кодексом не установлены специальные порядок и срок направления налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу налогового уведомления по полученному от этого лица сообщению в соответствии с пунктом 2.1 статьи 23 Кодекса о наличии у него объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам. Такое сообщение должно быть представлено в налоговый орган в случае неполучения налогоплательщиком - физическим лицом налогового уведомления и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими, за исключением случаев неполучения налогового уведомления в связи с предоставлением такому налогоплательщику соответствующих налоговых льгот. Указанное сообщение представляется в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в том числе после истечения предельного срока уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, установленного пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 Кодекса.

В силу абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Из абз. 2 п. 6 ст. 58 НК РФ следует, что в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в п. 3 ст. 14 и п. п. 1, 2 ст. 15 данного Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Анализ приведенных норм свидетельствует о том, что налоговый орган в срок, установленный законодательством для рассмотрения соответствующего обращения налогоплательщика, принимает исчерпывающие меры, направленные на уточнение сведений, содержащихся в налоговом уведомлении либо на сторнирование налоговых обязательств (при наличии оснований). В каждом случае при возникновении оснований для формирования нового налогового уведомления вследствие перерасчета налога либо налогов, формируется и направляется в адрес налогоплательщика новое налоговое уведомление.

Как следует из предоставленных материалов, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было подано заявление о предоставлении налоговой льготы за 2019 г. в отношении объектов недвижимости с кадастровыми номерами №. По результатам рассмотрения заявления ДД.ММ.ГГГГ последнему была представлена льгота по налогу на имущество за 2019 г. Кроме того, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было подано заявление о предоставлении налоговой льготы за 2020 г. в отношении объектов недвижимости с кадастровыми номерами №, по результатам рассмотрения заявления последнему ДД.ММ.ГГГГ была представлена льгота по налогу на имущество за 2020 г.

Установлено и не отрицалось сторонами в ходе рассмотрения дела, уточненное налоговое уведомление с указанием размера налога, налоговой ставки, срока оплаты, реквизитов для оплаты налога за 2019 г. и за 2020 г., в адрес административного ответчика не направлялось, в связи с чем, налоговым органом нарушен порядок взыскания задолженности, а потому заявленные УФНС по Курской области требования подержат оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании недоимки в общей сумме 62101 (шестьдесят две тысячи сто один) рублей 76 (семьдесят шесть) копеек, а именно: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 г. в размере 25755 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 г. в размере 36056 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 290 рублей 76 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2019 г. и за 2020 г. по требованию №), отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд города Курска в течение одного месяца с момента изготовления в окончательной форме, мотивированное решение будет изготовлено 27.03.2023 г.

Судья