Дело 2а-168/2023
79RS0002-01-2022-006638-25
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 января 2023 года г. Биробиджан
Биробиджанский районный суд Еврейской автономной области в составе
судьи Шариповой Ю.Ф.,
при секретаре Саенко В.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Биробиджане административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штраф, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по ЕАО обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штраф, пени, указав, что налогоплательщиком осуществлена продажа объектов недвижимого имущества: 3/16 доли в праве на жилой дом, расположенного по адресу: <адрес> и 3/16 доли в праве на земельный участок, расположенного по адресу: <адрес> Право собственности на объекты недвижимого имущества получено налогоплательщиком по договору дарения доли в праве собственности на земельный участок и жилой дом от ДД.ММ.ГГГГ. Период владения имуществом ДД.ММ.ГГГГ Период владения указанным имуществом менее минимального предельного срока владения (3 лет). Следовательно, доходы, полученные налогоплательщиком от продажи объектов недвижимого имущества подлежат налогообложению. На основе сведений, имеющихся в УФНС России по Еврейской автономной области, и полученных в ходе налогового контроля, налоговым органом 16.07.2021 произведён Расчет НДФЛ в отношении доходов физического лица, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год. По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом доначислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 65522 рублей.
Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. не позднее 15.07.2021. По состоянию на 15.07.2021 сумма налога в бюджет не оплачена, переплата отсутствует. Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составит 65522х20%=13104,40 рублей.
Также выявлен факт непредставления налоговой декларации.
В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. не позднее 30.04.2021. Количество просроченных месяцев на дату составления акта налоговой проверки 19.10.2021 составило 5 полных и 1 неполный месяц. Согласно расчёту за 2020 год сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составила 65522 рублей. Сумма штрафа по п.1 ст.119 НК РФ составит 65522х5%х 6=19656,60 руб.
В связи с тем, что сумма налога по сроку 15.07.2021 налогоплательщиком не уплачена, в соответствии со ст.75 НК РФ произведен расчет пени.
Решением № ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ.
Просит суд взыскать с ответчика сумму задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 65 522 рубля, штраф в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере 13 104 рубля 40 копеек, штраф в соответствии с п. 1 ст. 199 НК РФ в размере 19 656 рублей 60 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами за период с 16.07.2021 по 15.12.2021 в размере 2 286 рублей 72 копеек, всего в размере 100 569 рублей 72 копейки.
В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, и, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.
Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Подпунктом 5 п. 1 ст. 208 НК РФ предусмотрено, что к доходам от источников в РФ относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ.
Физические лица исчисление НДФЛ производят самостоятельно, они обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 1, 2, 3 ст. 228 НК РФ). Срок уплаты НДФЛ - не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Если налоговая декларация по НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. В указанном случае камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам (пункт 1.2 статьи 88 НК РФ).
В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки налоговый орган составляет акт налоговой проверки (абзац 2 пункт 1 статьи 100 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 101 НК РФ, акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку.
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) вправе принять решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором указывается размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф (п. 7, 8 ст. 101 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Установив в ходе камеральной проверки, проведенной в период с 16 июля по 05 октября 2021 года, что проданные административным ответчиком объекты недвижимости – 3/16 доли в праве на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>, и 3/16 доли в праве на земельный участок, расположенный по этому же адресу, находились в её собственности менее предусмотренного законом срока, однако, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком в Управление не представлена, налог в установленный законом срок не уплачен, налоговый орган, правомерно доначислил сумму налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 65522 рубля, а также применил штрафные санкции в соответствии с п. 1 статьи 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, что отразил в решении № от ДД.ММ.ГГГГ привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанное решение налогового органа в установленном порядке административным ответчиком не оспаривалось и вступило в силу. Доказательств обратного материалы дела не содержат.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса РФ.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В связи с неуплатой налога, пени и штрафа в добровольном порядке, 11.02.2022 административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование N 1685 об уплате штрафа в общей сумме 32761 рубль, неуплаченной суммы налога на доходы физических лиц в размере 65522 рубля и пени 2286 рублей 72 копейки; установлен срок уплаты задолженности до 21.03.2022.
Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса РФ и Кодекса административного судопроизводства РФ.
По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
При этом статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Судебный приказ по обращению налогового органа за взысканием с административного ответчика вышеназванного налога был вынесен мировым судьей 14.04.2022 и отменен 23.05.2022 на основании поступивших возражений должника, следовательно, с административным иском в суд налоговый орган вправе был обратиться до 23.11.2022 включительно.
Административный иск подан в суд 23.11.2022, т.е. в установленный законом срок.
Учитывая, что налоговый орган в ходе проверки установил нарушения административным ответчиком норм налогового законодательства, в связи с чем, правомерно произвел доначисление сумм НДФЛ и пени, процедура к взысканию налога, штрафа, сроки на обращение в районный суд, установленные частями 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, соблюдены, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных требований.
В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
В соответствии с пунктом 19 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 НК РФ, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 НК РФ.
Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.
В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации (Постановления от 12 мая 1998 года № 14-П, от 15 июля 1999 года № 11-П, от 30 июля 2001 года № 13-П и в Определении от 14 декабря 2000 года № 244-О) санкции, налагаемые органами государственной власти, являются мерой юридической ответственности, поэтому размер взыскания должен отвечать критерию соразмерности и применяться с соблюдением принципов справедливости наказания, его индивидуализации и дифференцированности, с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств.
С учетом принципа справедливости и соразмерности, принимая во внимание степень вины административного ответчика, которая на момент продажи принадлежащей ей доли в праве собственности на жилой дом и земельный участок являлась несовершеннолетней, размер причиненного ущерба, совершение налогового правонарушения впервые, приходит к выводу о наличии оснований для уменьшения размера штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ до 1000 рублей и по п. 1 ст. 119 НК РФ до 1000 рублей.
Налоговое законодательство не содержит норм о возможности снижения подлежащих взысканию пеней, следовательно, взысканию с административного ответчика подлежит пеня в заявленном размере.
В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2294 рубля 26 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штраф, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Еврейской автономной области (ИНН <***>) налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в размере 65 522 рубля, штраф в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере 1000 рублей, штраф в соответствии с п. 1 ст. 199 НК РФ в размере 1000 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами за период с 16.07.2021 по 15.12.2021 в размере 2 286 рублей 72 копеек, всего в размере 69808 рублей 72 копейки.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 2294 рублей 26 копеек.
Решение может быть обжаловано в суд Еврейской автономной области через Биробиджанский районный суд ЕАО в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Ю.Ф. Шарипова
Мотивированное решение изготовлено 26.01.2023.