Административное дело №

РЕШЕНИЕ С У Д А

Именем Российской Федерации

22 марта 2023 года <адрес>

Ногинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Беляковой Е.Е.,

при помощнике судьи Козловой Н.В.,

с участием представителя административного истца – ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносами, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносами, транспортному налогу, пени, просила суд:

взыскать с административного ответчика в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженность по платежам в бюджет в размере 64 560,21 руб. состоящую из:

транспортный налог за 2018 год в размере 1310,00 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 21,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 211,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 2172,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 41,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 429,49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование исковых требований истец указал, что по сведениям, имеющимся в базе данных МИФНС России № по <адрес> ФИО2 в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, поскольку на его имя зарегистрированы объекты налогообложения, указанные в уведомлении на уплату налогов. Кроме того согласно выписке из ЕГРИП ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Административным истцом установлено, что налогоплательщик в установленные законодательством сроки не исполнил обязанность по уплате транспортного налога, предусмотренную ст. 363 НК РФ, и уплате страховых взносов, предусмотренных ст. 432 НК РФ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки, налоговым органом вынесено требование и направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением, в котором задолженность по платежам в бюджет предложено уплатить в добровольном порядке. Сумма задолженности в срок, установленный в требовании, административным ответчиком уплачена не была. В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, МИФНС России № по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка № направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика, мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала, дала суду объяснения, аналогичные доводам текста административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании против удовлетворения иска возражал со ссылкой на то обстоятельство, что не вел предпринимательскую деятельность. Сведения о том, что административный ответчик является индивидуальным предпринимателем, он узнал только при оформлении детских пособий. Ходатайствовал об отказе в удовлетворении требований в связи с пропуском срока исковой давности.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п.3ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.8-11).

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, исчисляемый исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности включительно.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В нарушение п. 1 ст. 45, п.5 ст. 432 НК РФ должник обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок не исполнил.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно представленному истцом расчету, размер страховых взносов, не уплаченных ответчиком, составляет: на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 211,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 2172,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 41,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 429,49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представленный истцом расчет судом проверен, признан арифметически неверным и подлежащим корректировке.

В силу ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Из административного искового заявления судом установлено, что административным истцом заявлены требования об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по 05.02.2019г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по 05.02.2019г., т.е за период, когда у ответчика еще не наступила обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год, а потому суд приходит к выводу, что у истца возникло право на взыскание в ответчика пени по страховым взносам за 2018 год только с ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом корректировки периода взыскания пени, с административного ответчика подлежат взысканию задолженность по платежам в бюджет в следующем размере: на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 211,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 348,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 41,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 72,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства являются плательщиками транспортного налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения по транспортному налогу, в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Налоговые ставки по транспортному налогу в <адрес> установлены ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге в <адрес>».

Судом установлено, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, поскольку на его имя в 2018 г. были зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ 2109, г.р.з. У809УН150; ВАЗ21093, г.р.з. В545АТ190.

Согласно представленного истцом расчету размер неуплаченного ФИО2 транспортного налога составил: транспортный налог за 2018 г. в размере 1310,00 руб.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направляется не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В адрес налогоплательщика административным истцом было направлено налоговое уведомление по оплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12).

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный срок не установлен в самом требовании.

В связи с неуплатой налогов в указанный в уведомлении срок административному ответчику инспекцией было направлено требования об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20).

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, МИФНС России № по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка № направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 145 судебного участка вынесен судебный приказ на взыскание задолженности по платежам в бюджет в сумме 100798,21 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

По смыслу п. 1 ст. 75 Кодекса пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, т.е. не уплаченной в установленный законом срок суммы налога.

На основании п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

По сведениям налогового органа, размер задолженности по пени по транспортному налогу за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 21,07 руб.

До настоящего времени задолженность по платежам в бюджет ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

Проверив представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию денежных средств, суд признает его арифметически верным, иного расчета, в опровержение указанного, ответчиком суду не представлено, не представлено ответчиком суду и каких-либо доказательств, исключающих как начисление указанных выше налогов, так и обязательств по их уплате.

Поскольку задолженность по налогу административным ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требований и взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России № по МО задолженности по обязательным платежам в бюджет в сумме 62 379,81 руб.

Довод стороны административного ответчика о том, что фактически им не велась деятельность в качестве индивидуального предпринимателя правового значения для рассмотрения спора не имеет, при условии установлении того факта, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в установленном законом порядке.

Суд находит несостоятельным довод стороны административного ответчика о пропуске истцом срока исковой давности по заявленным требованиям.

В силу ст. 48 НК РФ в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шестимесячного периода. Приказ мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ №а-516/2021 отменен определением мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района ДД.ММ.ГГГГ. В суд с настоящим административным исковым заявление административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е также в пределах установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного периода.

Пропущенный срок подачи заявления о взыскании задолженности по транспортному налогу был фактически восстановлен мировым судьей при выдаче судебного приказа, поскольку заявление о выдаче судебного приказа не было возвращено налоговому органу и не было отказано в его принятии на основании ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Поскольку требования истца удовлетворены, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 2071,39 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 178-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносами, транспортному налогу, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО2 в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженность по платежам в бюджет в сумме 62 379 (шестьдесят две тысячи триста семьдесят девять) руб. 81 коп., состоящую из:

транспортного налога за 2018 год в размере 1310,00 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 21,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 211,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 348,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 41,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 72,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносами, пени, в большем размере, отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Богородского городского округа <адрес> государственную пошлину в сумме 2071,39 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ногинский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья