Решение по делу № 2А-1400/2023 от 24.05.2023

2а-1400/2023

УИД 55RS0№-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 мая 2023 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе судьи Глазковой Т.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 ИНН: № задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с ФИО1, ИНН № задолженности на общую сумму 10 949,00 руб., в том числе:

- штраф по налогу на доходы за 2016 год – 500,00 руб.,

- штраф по налогу на доходы за 2017 год - 2 006,00 руб.,

- налог на доходы за 2021 год - 4 809,00 руб.,

- налог на доходы за 2021 год -3 634,00 руб.,

Определением судьи Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а также установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В силу части 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения установленных судом сроков.

Сторонами не представлено иных доказательств и возражений, помимо представленных административным истцом с административным исковым заявлением. В заявлении об отмене судебного приказа ФИО1 не указал возражения по существу дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ административный ответчик ФИО1 как арбитражный управляющий является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в инспекцию по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). Налоговая декларация подается по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые должны к ней прилагаться (п. 3 ст. 80 НК РФ).

К обязанностям физических лиц относится обязанность представлять декларацию по НДФЛ (ст. 228 НК РФ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Срок предоставления налоговой декларации за 2016 год – с учетом выходных/праздничных дней – ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год – с учетом выходных/праздничных дней – ДД.ММ.ГГГГ).

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиком налоговая декларация за 2016 год предоставлена ДД.ММ.ГГГГ, уточненная – ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год – ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, нарушен установленный законодательством срок.

Согласно п.1 ст.81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации факта неполноты отражения сведений, ошибок приводящих к занижению суммы налога, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию. Если уточненная декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности при условии, что до представления уточненной декларации он уплатил недостающие сумму налога и пени. В соответствии с п.6 ст.227 НК РФ уплата налога на доходы физических лиц, производится налогоплательщиком по итогам периода не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, и на ДД.ММ.ГГГГ оплата по налогу отсутствовала.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленной законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По факту выявленных нарушений налоговым органом вынесены решения о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения:

№ от ДД.ММ.ГГГГ - назначен штраф за нарушение п.1 ст. 119 НК РФ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 500,00 руб. (1000/2);

№ от ДД.ММ.ГГГГ - назначен штраф за нарушение п.1 ст. 119 НК РФ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 006,00 руб. (13374*30%)/2).

Решения вступили в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Срок предоставления налоговой декларации за 2021 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 представил в налоговый орган следующую отчётность:

- ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, сумма авансового платежа к уплате за полугодие – 4 809,00 руб., сумма авансового платежа к уплате за девять месяцев – 10 010,00 руб. (налог уменьшен по расчету ДД.ММ.ГГГГ, остаток 3 634,00 руб.).

Пунктом 3 статьи 58 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 137-ФЗ установлено, что в соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

Согласно пункту 3 статьи 227 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Пунктом 6 статьи 227 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В пункте 8 статьи 227 НК РФ указано, что авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

В соответствии со ст. 69, 70, 75 НК РФ за просрочку подачи налоговых деклараций, за неуплату авансовых платежей по НДФЛ в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налоговым органом в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлены требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ штрафа на доходы физических лиц за 2016 год – 500,00 руб.;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ штрафа на доходы физических лиц за 2017 год – 2 006,00 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц по статье 227 НК РФ за шесть месяцев 2021 года – 4 809,00 руб., за 9 месяцев 2021 года – 3 634,00 руб.

Требования оставлены без исполнения.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением указанных требований налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени в размере 17 325,00 руб., в том числе:

- налога на доходы физических лиц в размере 14 819,00 руб.;

- штрафа за налоговые правонарушения в размере 2 506,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> вынес судебный приказ №а-1417/2022(65) о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в заявлении о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от должника судебный приказ отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд <адрес> посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд не находит требования налогового органа в части взыскания штрафов по налогу на доходы за 2016-2017 годы подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В нарушение положений ст. 70 НК РФ, при дате вступления решений по результатам камеральной проверки в законную силу ДД.ММ.ГГГГ требование № об имеющейся у ФИО1 недоимке по налогу на доходы физических лиц за 2016 год сформировано налоговым органом только ДД.ММ.ГГГГ, требование № по налогу на доходы физических лиц за 2017 год – ДД.ММ.ГГГГ, то есть со значительным нарушением установленного законом срока.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что подлежит удовлетворению только требование о взыскании с ФИО1 авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в общей сумме 8 443,00 руб.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с ФИО1 в доход местного бюджета <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб., от уплаты которой административный истец при подаче административного иска был освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, штрафов, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № задолженность на общую сумму 8 443,00 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц - авансовый платеж за 6 месяцев 2021 года – 4 809,00 руб.,

- налог на доходы физических лиц - авансовый платеж за 9 месяцев 2021 года – 3 634,00 руб.

Отказать в удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1:

- штрафа по налогу на доходы за 2016 год – 500,00 руб.,

- штрафа по налогу на доходы за 2017 год – 2 006,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.<адрес>