дело №2а-3182/2022 публиковать
УИД: 18RS0002-01-2022-004388-55
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18 октября 2022 года г. Ижевск
Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Дергачевой Н.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
В суд обратился истец с иском к ответчику о взыскании задолженности по уплате пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу. В обоснование исковых требований указано, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР (далее также – МРИ ФНС РФ №9 по УР, Инспекция) и является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога. В связи с чем, Инспекцией начислена сумма налога за 2018, 2019, 2020 год, в порядке ст.ст.52, 53 НК РФ в адрес ответчика направлялись налоговые уведомления. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, ответчику направлено требование об уплате налога, пени, данное требование также не исполнено. В связи с неуплатой суммой налога, Инспекцией начислены пени.
Просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 32,61 руб., пени по транспортному налогу в размере 3 299,87 руб.
Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.
Дело рассмотрено в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с ч.3 ст.291 КАС РФ.
От административного ответчика возражений по существу заявленных требований не поступило. Таким образом, суд рассматривает административное дело по письменным доказательствам, представленным административным истцом.
Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда.
ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР по месту жительства.
На основании сведений об имуществе налогоплательщика, административный ответчик ФИО1 является собственником следующего имущества:
- квартиры по адресу: <адрес>, доля в праве 1/1.
Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.
П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу ст.ст.362, 363 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Налогоплательщики уплачивают соответствующие налоги на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом в порядке и сроки, установленные НК РФ.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.п.2, 3 ст.52 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговым органом по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п.2 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ.
На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическим лицам в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании п.2 ст. 409 налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.
Межрайонной ИФНС России №9 по УР ответчику был начислен налог на имущество: за 2018 год в размере 798 руб., за 2019 год в размере 878 руб., за 2020 г. в размере 966 руб.
В рамках ст. 52 НК РФ, административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлены уведомления №30018547 от 03.08.2020, №18869529 от 04.07.2019, №23520493 от 01.09.2021.
Неуплата налога, послужило основанием для направления административному ответчику через личный кабинет требований об уплате налога №49933 от 10.11.2021 №57395 от 13.12.2021.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога.
Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом начислены пени за период с 03.12.2020 по 12.12.2021 в размере 32,61 руб.
Кроме того, административный ответчик ФИО1 владеет транспортными средствами: Mitsubishi Ekwagon г.н. №, Infiniti М35 Elite г.н. №. КАМАЗ 5320, г.н. №.
Таким образом, в судебном заседании нашло подтверждение в силу ст.ст. 23, 357 НК РФ о наличии у ФИО1, как налогоплательщика, обязанности по уплате транспортного налога.
В соответствии со ст. 361 НК РФ, ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, без учета срока полезного использования транспортного средства.
Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Налоговым органом ФИО1 начислен налог на транспортные средства за 2018 год в размере 28400 руб. и в сроки, установленные ст. 52 НК РФ направила уведомления №18869529 от 04.07.2019; за 2019 год в размере 42700 руб. и в сроки, установленные ст.52 НК РФ, направила уведомления №30018547 от 03.08.2020.
Федеральным законом от 23.11.2015 N 320-ФЗ в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения в части установления для физических лиц единого срока уплаты земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц, вступившие в силу с 1 января 2016. года, - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На сумму задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019 год за период с 02.12.2020 по 12.12.2021 начислены пени в размере 3299,87 руб.В связи с не уплатой задолженности, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №1 Первомайского района г. Ижевска, 22.02.2022 вынесен судебный приказ №2а-881/2022. Вынесенный судебный приказ отменен 22.03.2022.
Неисполнение обязанности по оплате налогов, пени явилось основанием для обращения Инспекции в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Данные обстоятельства следуют из текста административного искового заявления, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, сомнений у суда не вызывают.
В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Определением суда от 27.07.2022 распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, пени, в случае несогласия с размером налога, подлежащего уплате, - представить свой расчет.
Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по пени суд отмечает следующее.
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ (в редакции 02.07.2021) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
П. 2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Таким образом, срок для обращения в суд установлен в течении 6 месяцев со дня истечения срока требования №49933 от 10.11.2021 со сроком уплаты до 14.12.2021, поскольку размер общей задолженности составил 45177 руб., истец вправе был обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в период с 15.12.2021 по 15.06.2022, в пределах шести месячного срока. Истец обратился в суд 22.02.2022, т.е. в предусмотренные законодательством сроки.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).
Определением мирового судьи судебного участка №1 Первомайского района г. Ижевска от 22.03.2022 отменен судебный приказ №2а-881/2022, настоящее административное исковое заявление направлено в суд 27.07.2022 (в соответствии со штампом на почтовом конверте), в связи с чем, суд приходит к выводу, что Инспекция обратилась в суд с требованием о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени с ФИО1 в пределах установленного ст.48 НК РФ 6-месячного срока.
Таким образом, нарушений процедуры принудительного взыскания недоимки, установленной НК РФ, судом не установлено.
Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований по взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени и необходимости их удовлетворения.
Вместе с тем, расчет пени проверен, найден не верным в связи со следующим.
Решением Первомайского районного суда г. Ижевска от 09.07.2021 по делу №2а-2987/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по оплате транспортного налога за 2019г. в сумме 42700 рублей, пени по налогу на транспортные средства за период с 02.12.2020г. по 10.12.2020г. в сумме 54,44 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020г. по 10.12.2020г. в сумме 1,12 рублей.
Вместе с тем, согласно представленному расчету начисления пени, не подтверждается размер пени, указанный в требовании №49933 (2537,28 руб. +715,91 руб.), при этом, по расчету, размер пени для включения в требование №49933 за период с 11.12.2020 по 12.12.2021 составляет 2536,64 коп.+713,15=3249,79 руб.
Итого, по двум требованиям 3249,79 руб. + 46,68 руб. = 3296, 47 руб.
Также представленным расчетом пеней по налогу на имущество физических лиц не подтверждается размер пени, включенных в требование №49933 (29,95 руб.), согласно расчету, за период с 11.12.2020 по 27.02.2021 размер пени составляет 29,83 руб. Итого по двум требованиям 29,83 + 2,66 руб. = 32,49 руб.
Таким образом, требования подлежат удовлетворению частично.
В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 400 руб. подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России №8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета на счет банка получателя (КС) 40102810545370000081, номер счета получателя (НКС) 03100643000000011300, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России №9 по Удмуртской Республике), ИНН <***>, КПП 184101001, БИК банка 019401100 задолженность по уплате:
- пени по налогу на транспортные средства за период с 11.12.2020 по 12.12.2021 в размере 3296 руб. 47 коп. (КБК 18210604012022100110, ОКТМО 94701000),
- пени по налогу на имущество за период с 11.12.2020 по 27.02.2021 в размере 32 руб. 49 коп. (КБК 18210601030102100110, ОКТМО 94637445).
В удовлетворении административного иска в большем размере – отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «город Ижевск» государственную пошлину в размере 400 руб.
В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики путем подачи апелляционной жалобы в течение 15 дней со дня получения копии решения через Первомайский районный суд г. Ижевска, УР.
Судья: Н.В. Дергачева