Дело № 2а-2957/2022 74RS0017-01-2022-003745-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 ноября 2022 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Барашевой М.В.,

при секретаре Дербеневой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2957/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Челябинской области (далее МИФНС России № 21) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 687 рублей и пени в сумме 2 рубля 23 копейки; по транспортному налогу в сумме 17 477 рублей и пени в сумме 56 рублей 80 копеек (л.д. 4-8).

В обоснование заявленных требований сослалась на то, что ФИО1 является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Налоговым органом за ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог на имущество в сумме 687 рублей и транспортный налог в сумме 17 477 рублей, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако налогоплательщик свою обязанность не исполнил, в связи с чем в порядке ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 56 рублей 80 копеек и 2 рубля 23 копейки соответственно. В связи с отсутствием оплаты налогов и пени, в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено, денежные средства не перечислены. Ранее, МИФНС России № 21 обращалось мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника. Вынесенный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца МИФНС России № 21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 50), в письменных пояснениях указал, что ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступил платеж в сумме 5 535 рублей 34 копейки, из которого 167 рублей 78 копеек учтены в счет погашения транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. С учетом этого задолженность по транспортному налогу за 2020 составила 17 309 рублей 22 копейки (л.д. 58).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 51,53).

Согласно ч.1 ст.96 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Судом были предприняты все возможные в данном случае меры, предусмотренные ст. 96 КАС РФ, для извещения ответчика о времени и месте рассмотрения дела в целях предоставления ему возможности ознакомиться с материалами дела и эффективно участвовать в рассмотрении дела, не злоупотребляя при этом своими процессуальными правами.

Судом, по всем известным адресам административного ответчика направлялись судебные извещения, в том числе и по адресу регистрации (л.д. 40).

Направленные по указанным адресам судебные извещения возвратились в суд за истечением срока хранения (л.д. 51,53).

Направленное но номеру телефона административного ответчика смс-сообщение с информацией о рассмотрении дела судом, ему доставлено (отчет – л.д. 54)

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения» признается, что в силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Согласно ч.2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность собственников имущества – физических лиц по уплате налога на имущество установлены Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991, а также решением Собрания депутатов ЗГО от 10.10.2011 № 56-ЗГО «Об установлении налога на имущество физических лиц».

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 1 Закона Российской Федерации № 2003-1).

В соответствии с пунктом 1 ст. 2 вышеуказанного закона объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Пунктом 1 статьи 3 Закона Российской Федерации № 2003-1 установлено, что ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Ставки налога на имущество физических лиц определены решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 № 71-ЗГО «О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц».

В соответствии со ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Данной же статьей установлены предельные ставки налога.

В соответствии со ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. На основании ст.2 названного Закона объектами налогообложения признаются жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений).

На основании ст.3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога в отношении объектов налогообложения признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в частности автомобили.

В силу ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи 85 НК РФ установлено, что органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога, за исключением случаев, когда транспортное средство не признается объектом налогообложения (в том числе находится в розыске), либо возникновения права на налоговую льготу, не установлено.

В силу статьи 2 Закона № 114-ЗО от 28.11.2002 «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно - 7,7 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно - 50 руб., для автобусов с мощностью двигателя свыше 200 л.с. - 100 руб.; для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) - 25 руб.

Согласно ч.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, что предусмотрено п.3 вышеназванной статьи.

Из материалов дела следует, что в ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся собственником транспортных средств <данные изъяты> (л.д. 41,42).

Также в ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся собственником <данные изъяты> доли в праве собственности на квартиру <адрес> (л.д. 57-58).

Таким образом, ФИО1, являясь лицом, на которое были зарегистрированы транспортные средства и недвижимое имущество, должен был произвести оплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговым органом административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц и транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ.

В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 687 рублей 00 копеек и транспортного налога в сумме 17 477 рублей 00 копеек (л.д. 16-17), в котором предлагалось оплатить налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Обязанность по уплате налогов налогоплательщиком до настоящего времени в полном объеме не исполнена.

В соответствии с ч.1 ст.75 Налогового кодекса РФ налогоплательщик должен выплатить пеню в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4 ст.75 НК РФ).

Согласно расчетам (л.д. 22), в связи с неоплатой налога на имущество и транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 2 рубля 23 копейки и 56 рублей 80 копеек соответственно.

Расчет задолженности и пени судом проверен, является арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

В порядке ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в сумме 687 рублей 00 копеек и пени в сумме 2 рубля 23 копейки, транспортного налога в сумме 17 477 рублей 00 копеек и пени в сумме 56 рублей 80 копеек (л.д. 19-20).

Требование до настоящего времени в полном объеме не исполнено. От ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж в сумме 5 535 рублей 34 копейки, из которого 167 рублей 78 копеек учтено в погашение транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. С учетом этого задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составляет 17 309 рублей 22 копейки.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 21 по Челябинской области обращалась мировому судье судебного участка № с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам: по налогу на имущество в сумме 687 рублей и пени в сумме 2 рубля 23 копейки, по транспортному налогу в сумме 17 477 рублей (л.д. 35-36).

Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по делу № судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени (л.д. 37), отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 39).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку сумма налога превысила 10 000 рублей, то в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган правомерно в шестимесячный срок (по требованию со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), а именно ДД.ММ.ГГГГ, обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени (л.д. 33-36). Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ. В последствие, после отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа, налоговый орган в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, а именно ДД.ММ.ГГГГ, предъявил настоящие требования в Златоустовский городской суд (л.д. 4).

Таким образом, срок исковой давности по заявленным требованиям не пропущен.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченного налога суду не представлено, сумма начисленного налога не оспорена.

На основании изложенного, с ФИО1 в пользу налоговой инспекции подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 687 рублей и пени в сумме 2 рубля 23 копейки, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ - 17 309 рублей 22 копейки и пени - 56 рублей 80 копеек, а всего 18 055 рублей 25 копеек.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из цены иска 18 055 рубля 25 копейки, сумма государственной пошлины составляет 722 рубля 21 копейка (из расчета: 4% от 18 223 рубля 03 копейки, но не менее 400 рублей), которая подлежит взысканию в местный бюджет с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 14, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в городе <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 687 рублей 00 копеек по реквизитам: <данные изъяты>

пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 рубля 23 копейки по реквизитам: <данные изъяты>

по транспортному налогу за 2020 год в сумме 17 309 рублей 22 копейки по реквизитам: <данные изъяты>

пени по транспортному налогу в сумме 56 рублей 80 копеек по реквизитам: <данные изъяты>

а всего 18 055 (восемнадцать тысяч пятьдесят пять) рубля 25 копейки.

В удовлетворении требований в остальной части Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Златоустовского городского округа государственную пошлину в сумме 722 (семьсот двадцать два) рубля 21 копейка.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через суд, его вынесший.

Председательствующий М.В. Барашева

Решение не вступило в законную силу