Решение по делу № 2А-1316/2022 от 16.01.2023 | Вышневолоцкий городской суд (Тверская область)

Дело УИД: 69RS0006-01-2022-003124-32

Производство № 2а - 45/2023

Решение

Именем Российской Федерации

16 января 2023 г. г. Вышний Волочёк

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Некрасова Р.Ю.,

при секретаре Белоусовой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы в размере 1090 рублей 00 копеек и пени в размере 1062 рубля 96 копеек, пени по земельному налогу в размере 33 рублей 67 копеек.

В обоснование иска указано, что ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество, а именно:

- квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 42,4 кв.м., дата регистрации права 30 ноября 2016 г., дата утраты права 7 мая 2019 г.

На указанное имущество налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц:

- за 2015 год в сумме 1656 рублей 00 копеек по сроку уплаты 1 декабря 2016 г. (расчет налога указан в налоговом уведомлении №129498779 от 4 сентября 2016 г.) (задолженность взыскана на основании судебного приказа от 2 июля 2018 г. по делу №2а-750/2018, выданного мировым судьей судебного участка № 1 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области);

- за 2016 год в сумме 2111 рублей 00 копеек по сроку уплаты 1 декабря 2017 г. (расчет налога указан в налоговом уведомлении №69021340 от 21 сентября 2017 г.) (задолженность взыскана на основании судебного приказа от 2 июля 2018 г. по делу №2а-750/2018, выданного мировым судьей судебного участка № 1 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области);

- за 2017 год в сумме 519 рублей 00 копеек по сроку уплаты 3 декабря 2018 г. (расчет налога указан в налоговом уведомлении №53871408 от 15 августа 2018 г.);

- за 2018 год в сумме 571 рубль 00 копеек по сроку уплаты 2 декабря 2019 г. (расчет налога указан в налоговом уведомлении №45285364 от 25 июля 2019 г.)

В установленные сроки налог на имущество физических лиц налогоплательщиком не уплачен.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в сумме 1125 рублей 23 копейки.

Также Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области представило информацию в Межрайонную ИФНС России №3 по Тверской области о земельных участках, принадлежащих ФИО1, а именно:

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 896 кв.м., дата регистрации права 6 сентября 2016 г., дата утраты права 6 декабря 2016г.

Инспекция начислила земельный налог за 2016 год в сумме 305 рублей 00 копеек по сроку уплаты 1 декабря 2017 г. (расчет налога указан в налоговом уведомлении №69021340 от 21 сентября 2017 г.) (задолженность взыскана на основании судебного приказа от 2 июля 2018 г. по делу №2а-750/2018, выданного мировым судьей судебного участка № 1 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области).

В установленный срок земельный налог не был уплачен.

За несвоевременную уплату налогов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по земельному налогу в сумме 33 рубля 67 копеек.

МРИ ФНС №3 по Тверской области направило в адрес налогоплательщика требования об уплате налога №17813 от 19 февраля 2020г., № 35813 от 5 июля 2019 г., №18459 от 5 февраля 2019 г. До настоящего момента требования налогового органа не исполнены, по требованию №35813 от 5 июля 2019 г. списаны пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 62 рубля 27 копеек.

12 августа 2022 г. МРИ ФНС №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №9 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы и пени, пени по земельному налогу в общей сумме 2168 рублей 63 копейки.

31 августа 2022 г. мировым судьей судебного участка №9 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы и пени, пени по земельному налогу в общей сумме 2168 рублей 63 копейки.

3 октября 2022 г. мировым судьей судебного участка №9 Тверской области судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, поступило заявление о рассмотрении дела в их отсутствие. О времени и месте судебного заседания извещались по правилам главы 9 КАС Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ (ред. от 29.06.2015) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В силу абзаца первого пункта 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

В силу абзаца 1 пункта 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 2 ч.2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната).

Согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 принадлежала на праве собственности:

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 42,4 кв.м., дата регистрации права 30 ноября 2016 г., дата утраты права 7 мая 2019 г.

Данное обстоятельство подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от 22 ноября 2022 г.

В связи с чем, по смыслу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Административный истец начислила административному ответчику налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 519 рублей 00 копеек; за 2018 год в сумме 571 рубль 00 копеек, который до настоящего времени административным ответчиком не уплачен.

Согласно налоговым уведомлениям №53871408 от 15 августа 2018 г., №45285364 от 25 июля 2019 г. административный ответчик ФИО1 была уведомлена о начисленных суммах налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы и о необходимости уплаты данных видов налогов в срок до 3 декабря 2018., 3 декабря 2019 г. соответственно.

Факт направления административному ответчику налоговых уведомления подтверждается почтовыми реестрами №115366 от 24 августа 2018 г., №1333728 от 9 августа 2019 г.

Кроме того, Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области административному ответчику была начислена задолженность за 2015 год в сумме 1656 рублей 00 копеек по сроку уплаты 1 декабря 2016 г., за 2016 год в сумме 2111 рублей 00 копеек по сроку уплаты 1 декабря 2017 г., которая была взыскана на основании судебного приказа от 2 июля 2018 г. по делу №2а-750/2018, выданного мировым судьей судебного участка № 1 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области.

В установленный срок административным ответчиком налог на имущество физических лиц не уплачен.

Согласно пункту 1 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

Согласно статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 7 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 принадлежал на праве собственности земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 896 кв.м., дата регистрации права 6 сентября 2016 г., дата утраты права 6 декабря 2016г.

Истцом начислен земельный налог за 2016 год в сумме 305 рублей 00 копеек по сроку уплаты 1 декабря 2017 г., задолженность взыскана на основании судебного приказа от 2 июля 2018 г. по делу №2а-750/2018, выданного мировым судьей судебного участка № 1 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области.

В силу п. 5 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплен порядок начисления пени.

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательствами о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (ч.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области начислены пени: по налогу на имущество физических лиц в сумме 1125 рублей 23 копейки, по земельному налогу в сумме 33 рубля 67 копеек.

Административным истцом представлен расчет, с которым суд соглашается.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, в адрес административного истца были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями №18559 по состоянию на 5 февраля 2019 г., установлен срок для погашения задолженности до 2 апреля 2019 г.; №35813 по состоянию на 5 июля 2019 г., установлен срок для погашения задолженности до 1 ноября 2019 г.; №17813 по состоянию на 19 февраля 2020 г., установлен срок для погашения задолженности до 14 апреля 2020 г.

Факт направления административному ответчику требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями подтверждается почтовыми реестрами №67777 от 20 февраля 2019 г., №233728 от 9 августа 2019 г., №498540 от 27 февраля 2020 г.

Административным ответчиком в установленные сроки не погашена задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени, по пеням по земельному налогу.

С административным иском об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы и пени, пени по земельному налогу, административный истец обратился в суд в пределах срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оценивая представленные доказательства, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178, 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области задолженность в сумме 2186 (Две тысячи сто восемьдесят шесть) рублей 63 (Шестьдесят три) копейки, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы в сумме 1090 (Одна тысяча девяносто) рублей 00 копеек на счет 03100643000000013600, получатель - Отделение Тверь Банк России/ Управление Федерального казначейства по Тверской области, (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 012809106, ОКТМО 28714000, КБК 18210601020041000110;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1062 (Одна тысяча шестьдесят два) рубля 96 (Девяносто шесть) копеек на счет 03100643000000013600, получатель - Отделение Тверь Банк России/ Управление Федерального казначейства по Тверской области, (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 012809106, ОКТМО 28714000, КБК 18210601020042100110.

- пени по земельному налогу в сумме 33 (Тридцать три) рубля 67 (Шестьдесят семь) копеек на счет 03100643000000013600, получатель - Отделение Тверь Банк России/ Управление Федерального казначейства по Тверской области, (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 012809106, ОКТМО 28714000, КБК 18210606042042100110.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход местного бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий городской округ» государственную пошлину в сумме 400 (Четыреста) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме (26 января 2023г.)

Председательствующий Р.Ю. Некрасов