Гражданское дело №а-221/2022

УИД 24RS0№-10

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

19 декабря 2022 года <адрес>

Федеральный судья Саянского районного суда <адрес> Захарова Л.В.,

при секретаре ФИО4,

с участием представителя административного истца ФИО5, участвующего на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ.

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-221/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018-2020 годы в размере 15 771,56 рублей. Требования мотивированы тем, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика. Являясь владельцем земельного участка, не исполнила обязанность по уплате земельного налога за 2018 год в сумме 331,20 рублей, за 2019 год в сумме 7852 рубля, за 2020 год в сумме 7588,36 рублей. В соответствии с п.2 ст. 69 НК РФ ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которое оставлено без удовлетворения, в связи с чем, административный истец обратился в мировой суд с заявлением о взыскании с ответчика задолженности по имущественным налогам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> был вынесен судебный приказ на взыскание с ФИО2 недоимки по налогам и пени в сумме 15 771,56 рублей, однако, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, а задолженность в полном объеме ответчиком не погашена. Просят взыскать с ответчика сумму задолженности в сумме 15 771,56 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № ФИО5 поддержал требования иска по изложенным в нем основаниям, пояснил, что налог исчислен, исходя из данных, полученных из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Просил требования удовлетворить, поддержал заявление о замене административного истца Межрайонная ИФНС России № по <адрес> на Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, в связи с реорганизацией юридического лица путем присоединения.

Административный ответчик ФИО2 исковые требования не признала, пояснила, что налоговым органом неправильно исчислен земельный налог. Ранее ею был уплачен налог на землю в большем размере, при пересчете Регистрирующим органом кадастровой стоимости общего земельного участка колхоза «Новые всходы» излишне уплаченный налог ей не возвращен. Просит в удовлетворении административного иска отказать.

Выслушав представителя административного истца и административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1, пп.5 п.3 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно ст. 11 Налогового кодекса РФ недоимка- это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 387 НК Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ)

объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда; земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно статьи 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом

налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно норме статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с пунктом 4 данной статьи налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах.

В соответствии с п.1, п.3 ст.396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Пункт 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ устанавливает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом, в соответствии с п.4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п.5 ст.65 Земельного кодекса РФ для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

В соответствии с п.2 ст. 66 Земельного кодекса РФ для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

Судом установлено, что ФИО2 является собственником 14/438 доли земельного участка с кадастровым номером 24:33:0000000:240, расположенного по адресу: <адрес>, колхоз «Новые всходы», а также земельного участка по адресу <адрес>.

Налоговым органом было направлено в адрес ответчика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об исчислении земельного налога за 2017 год в сумме 7836 рублей, за 2018 в сумме 7836 рублей, с учетом переплаты сумма налога к уплате предъявлена в размере 8016 рублей. Срок уплаты земельного налога в общей сумме 8016 рублей установлен налоговым уведомлением не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налог в полном объеме уплачен не был, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в адрес налогоплательщика направлялось требование № об уплате налога в сумме 348 рублей. Срок уплаты данной суммы налога установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об исчислении земельного налога за 2019 год в сумме 7836 рублей (14/438 долей земельного участка с кадастровым номером 24:33:0000000:240) и 16 рублей (<адрес>), общая сумма налога в сумме 7852 рубля. Срок уплаты земельного налога в общей сумме 7852 рубля установлен налоговым уведомлением не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

В установленный срок налог в полном объеме уплачен не был, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в адрес налогоплательщика направлялось требование № об уплате налога в сумме 7852 рубля. Срок уплаты данной суммы налога установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об исчислении земельного налога за 2020 год в сумме 7836 рублей (14/438 долей земельного участка с кадастровым номером 24:33:0000000:240) и 38 рублей (<адрес>), общая сумма налога в сумме 7626 рубля. Срок уплаты земельного налога в общей сумме 7626 рублей (с учетом переплаты) установлен налоговым уведомлением не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налог в полном объеме уплачен не был, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в адрес налогоплательщика направлялось требование № об уплате налога в сумме 7588 рубля. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая задолженность составила 15771,56 рублей. Срок уплаты данной суммы налога установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду того, что суммы налогов не уплачены административным ответчиком до настоящего времени, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам за период 2018, 2019, 2020 г.г. в общей сумме 15771,56 рублей и государственной пошлины в сумме 315,43 рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № в <адрес> отменен судебный приказ в связи с поступившими возражениями от должника.

В настоящее время земельный налог ответчиком не уплачен в полном объеме, в связи с чем, суд полагает требования административного истца удовлетворить.

Доводы административного ответчика о том, что налог исчислен неверно не могут быть приняты судом.

Исходя из представленного Налоговым органом отзыва от ДД.ММ.ГГГГ №.4-10/, ФИО2 является плательщиком земельного налога, согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости, за ФИО2 зарегистрировано право общей долевой собственности 7/219 доли земельного участка с кадастровым номером 24:33:0000000:240, расположенного по адресу: <адрес>, Колхоз «Новые всходы», с разрешенным использованием «для сельскохозяйственного производства». <адрес> земельного участка на ДД.ММ.ГГГГ составляет 21 550 042 кв.м.

Согласно п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, указанная в ЕГРН по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно письму Управления Росреестра по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № пересмотрена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 24:33:0000000:240, вследствие исправления технической ошибки в отношении площади земельного участка кадастровая стоимость данного земельного участка по данным Росреестра составляет 81 722 769 рубля 92 копейки.

Согласно Решению от ДД.ММ.ГГГГ № с ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства установлена ставка 0,3 процента.

На основании предоставленных сведений ФИО2 был произведен перерасчет по земельному налогу за 2018 год, сумма земельного налога за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составляет 7836 рублей. Налог рассчитан по формуле: Земельный налог= Кст х Д х Ст х Кв (где Кст- кадастровая стоимость земельного участка; Д-доля собственности; Ст- налоговая ставка; Кв- коэффициент владения участком земли). Земельный налог за 2018 год = (81 722 769,92*0,0319634)*0,30* 12/1200; за 2019 год сумма земельного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составляет 7836,00 рублей; за 2020 года по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ составляет 7836,00 рублей.

Из материалов дела следует, что налог исчислен с учетом изменений площади и кадастровой стоимости земельного участка 24:33:0000000:240.

А поэтому требования административного истца суд полагает удовлетворить в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <***>, проживающей по адресу: <адрес> недоимку по земельному налогу в сумме 15 771 (пятнадцать тысяч семьсот семьдесят один) рубль.

Банковские реквизиты для перечисления недоимки по земельному налогу в сумме 15 771 (пятнадцать тысяч семьсот семьдесят один) рубль: ИНН <***>, КПП 245001001, № счета 03№, в банке: Отделение Красноярск банка России// УФК по <адрес>, БИК 010407105, корреспондентский счет 40№.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 630 (шестьсот тридцать) рублей 84 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Саянский районный суд в течение 1 месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий: