31RS0002-01-2025-001872-51 № 2а-1794/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Белгород 25 июня 2025 г.
Белгородский районный суд Белгородской области в составе:
председательствующего судьи Крюковой Н.А.,
рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по:
-пени по налогу на имущество, включенного в ЕНС за период с 11 января 2024 г. по 21 мая 2024 г. в размере 53,10 руб.;
- пени налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 г.-март 2024 г. за период с 11 января 2024 г. по 21 мая 2024 г. в размере 1 897,80 руб.
В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что за ФИО1 в налоговый период зарегистрировано недвижимое имущество – квартира, площадью (номер обезличен) кв.м. с кадастровым номером 31:15:0311001:632, по адресу: (адрес обезличен). Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход
ФИО1 были направлены уведомления и требования об уплате налогов, однако, обязанность по их уплате исполнена в нарушение установленного срока, в связи с чем ФИО1 начислены пени.
Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.
В установленный судом срок от административного ответчика возражений по существу заявленных требований, а также относительно применения упрощённого (письменного) производства не поступило.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.
На основании п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Из материалов дела следует, что за ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество – квартира, площадью 46 кв.м. с кадастровым номером (номер обезличен), по адресу: (адрес обезличен).
Следовательно, административный ответчик является плательщиком имущественного налога.
Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления №29386738 от 1 сентября 2022 г., №129424290 от 16 августа 2023 г., которые в установленный срок не исполнены.
Налог за 2021 г. оплачен ФИО1 31 июля 2024 г., налог за 2022 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Белгородского района от 6 марта 2024 г., который был отменен, оплачен 2 августа 2024 г.
Согласно ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог".
Ст. 10 данного закона установлены следующие ставки:
4 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
6% процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.
Физическое лицо после снятия с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика вправе повторно встать на учет в качестве налогоплательщика при отсутствии у него неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.
ФИО1 является налогоплательщиком налога на профессиональный доход: дата постановки на учет - (дата обезличена).
Согласно ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров. Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения (ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Налоговым периодом признается календарный месяц (ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Согласно ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Налоги на профессиональный доход за период с октября 2023 по март 2024 г. взысканы с административного ответчика судебными приказами мирового судьи судебного участка №4 Белгородского района от 06 марта 2024, 01 июля 2024 г., которые были отменены, налоги оплачены.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.
С 01 января 2023 г. Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в связи с введением Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП), изменились правила взыскания задолженности по налогам, сборам и страховым взносам.
С 01 января 2023 г. взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо в рамках ведения ЕНС. При отрицательном сальдо налоговым органом выставляется требование.
Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности.
Начиная с 01 января 2023 г. требование об уплате задолженности, направленное в адрес налогоплательщика, содержит информацию обо всей сумме отрицательного сальдо.
Требование об уплате задолженности с 01 января 2023 г. согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).
Налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после погашения имеющейся задолженности и формировании нового отрицательного сальдо.
В случае увеличения отрицательного сальдо после 1 января 2023 г. направление нового требования об уплате задолженности не предусмотрено.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Следовательно, после образования задолженности по уплате налогов сальдо ЕНС также было отрицательное и новое требование выставлено не было. Актуальная информация об имеющейся задолженности указана в личном кабинете налогоплательщика, а также сообщается налогоплательщику при обращении в налоговый орган по месту учета.
В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
С 1 января 2023 г. пеня начисляется на имеющуюся совокупную задолженность.
В связи с тем, что обязанность по уплате налогов в установленные НУ РФ сроки не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.
На основании вышеуказанной статьи ФИО1 начислены пени в сумме 1 950,90 руб.
07 июля 2023 г. в адрес административного ответчика административным истцом направлено требование №147436 об уплате налогов в срок до 28 августа 2023 г.
Кроме того, в требовании административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налога.
Требование об оплате ответчиком не исполнено.
Согласно ст. 46 НК РФ плательщику направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 31 октября 2023 г. №14703, указывающее об неисполненной им обязанности по уплате задолженности.
С соблюдением срока административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа (22 мая 2024 г.), который вынесен 1 июля 2024 г., а затем в течение 6 месяцев после его отмены (2 декабря 2024 г.) в суд с иском – 29 апреля 2025 г.
Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.
Представленный административным истцом расчет не опровергнут административным ответчиком.
Доказательств тому, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме, суду не представлено и материалы дела таких данных не содержат.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате по уплате пени ответчиком не погашены, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием об их взыскании соблюдены
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН (номер обезличен)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН (номер обезличен)) пени по:
- по налогу на имущество, включенного в ЕНС за период с 11 января 2024 г. по 21 мая 2024 г. в размере 53,10 руб.;
- налогу на профессиональный доход за октябрь 2023-март 2024 г. за период с 11 января 2024 г. по 21 мая 2024 г. в размере 1 897,80 руб.,
а всего 1 950,90 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН (номер обезличен)) в пользу муниципального образования муниципального района «Белгородский район» государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья