Решение по делу № 2А-2992/2023 от 30.08.2023

2а-2992/2023 (М-2531/2023)

55RS0004-01-2023-003173-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 августа 2023 года <...>

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., при секретаре судебного заседания Исланкиной Е.Е., помощник судьи Низамутдинова Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело,

административный истец: Задвинский ФИО7;

административный ответчик: Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Омской области;

предмет административного иска: признание задолженности по налогам и пеням безнадежной к взысканию,

установил:

ФИО1 обратился в Октябрьский районный суд г. Омска с административным иском, в котором указал, что по данным Портала государственных услуг РФ по состоянию на 11.07.2023 за ним числится сумма отрицательного сальдо по единому налоговому счету в размере 12 401,18 руб. Полагает, что данная задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию, поскольку налоговый орган не обращался в суд с требованием о взыскании задолженности с ФИО1 Просит признать безнадежной к взысканию задолженность отрицательного сальдо по единому налоговому счету в размере 12 401,18 руб. Обязать административного ответчика исключить запись из лицевого счета о наличии задолженности по единому налоговому счету. Взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 300 руб.

В судебном заседании административный истец ФИО1 поддержал административные исковые требования.

Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом. Представлен письменный отзыв за подписью представителя по доверенности ФИО2, в котором просит отказать в удовлетворении административного иска (л.д.40).

Суд определил возможным рассматривать административное дело при имеющейся явке. Не признано обязательным участие в судебном заседании представителя административного ответчика.

Заслушав административного истца, исследовав собранные по административному делу доказательства, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца.

Административный истец ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области и в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. Вышеуказанная задолженность образовалась по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за период с 2009 года по настоящее время.

Согласно сведениям единого налогового счета по состоянию на 03.08.2023 в отношении ФИО1 ИНН № сформировано отрицательное сальдо в размере - 12 433,91 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2016 год – 5107,17 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – 7326,74 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, прочие начисления за 2009 год, и на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа и процентов:

№ 264448 по состоянию на 08.11.2011 по сроку уплаты 28.11.2011:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, (установленный срок уплаты с учетом выходных и праздничных дней 03.11.2011) прочие начисления за 2009 год – 3194,00 руб.

И.о. мирового судьи судебного участка № 69 в Октябрьском судебном районе в городе Омске мировым судьей судебного участка № 67 в Октябрьском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ № 2а-3554/2012 от 13.04.2012.

03.05.2012 судебный приказ отменен по возражениям налогоплательщика. Информация о дальнейшем предъявлении административного искового заявления в налоговом органе отсутствует.

№ 266081 по состоянию на 12.12.2011 по сроку уплаты 30.12.2011:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, (установленный срок уплаты с учетом выходных и праздничных дней 05.12.2011) прочие начисления за 2009 год – 3194,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа и процентов:

№ 518256 по состоянию на 06.12.2018 по сроку уплаты 26.12.2018:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, (установленный срок уплаты с учетом выходных и праздничных дней 03.12.2018) за 2016 год – 12 843,00 руб.

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, - 47,91 руб.

01.04.2019 судебный приказ отменен по возражениям налогоплательщика.

22.08.2019 Октябрьский районный суд города Омска вынес решение по делу № 2а-2156/2019 о частичном взыскании заявленных исковых требований Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому административному округу города Омска к ФИО1 В соответствии с вынесенным решением подлежит удовлетворению в части требований по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2016 год на сумму 12852,63 руб., из которых налог в размере 12843,00 руб., пени в размере 9,63 руб. (за период с 04.12.2018 по 06.12.2018). Решение не обжаловано, вступило в законную силу 28.09.2019. Выдан исполнительный лист ФС № 023273723.

20.11.2019 налогоплательщик добровольно уплатил задолженность в размере 12843,00 руб. Данные денежные средства зачтены следующим образом:

- 3194,00 руб. – в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, (установленный срок уплаты с учетом выходных и праздничных дней 03.11.2011) прочие начисления за 2009 год;

- 3194,00 руб. – в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, (установленный срок уплаты с учетом выходных и праздничных дней 05.12.2011) прочие начисления за 2009 год;

- 6455,00 руб. – в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, (установленный срок уплаты с учетом выходных и праздничных дней 03.12.2018) за 2016 год.

На 20.11.2019 с учетом произведенных погашений остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2016 год составил 6455,00 руб.

13.04.2021 ФИО1 осуществлено частичное погашение задолженности в размере 1120.69 руб.

26.05.2022 налоговым органом принято решение о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № 530339 на сумму 100.00 руб. и решение о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № 530338 на сумму 60.00 руб.

24.03.2023 осуществлено частичное погашение задолженности с единого налогового платежа в размере 0,14 руб.

Таким образом, по состоянию на 03.08.2023 остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2016 год составил:

12843.00 руб. – 6455.00 руб. – 1120.69 руб. – 100.00 руб. – 60.00 руб. – 0.14 руб. = 5107.17 руб.

Пени в размере 7326,74 руб. начислены на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2009 и 2016 год.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ подпункт 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ был изложен следующим образом: безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц по срокам уплаты 03.11.2011 и 05.12.2011 с ФИО1 в установленном порядке не взыскана. Судебные приказы о взыскании задолженности отменены. Исполнительные производства для взыскания данной задолженности не возбуждались. Таким образом, возможность взыскания данной задолженности была утрачена по состоянию на 20.11.2019.

Вместе с тем, по смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

По результатам рассмотрения Октябрьским районным судом г. Омска административного дела № 2а-2156/2019 был выдан исполнительный лист № о взыскании недоимки и пеней и исполнительный лист № о взыскании государственной пошлины.

Согласно сообщению начальника отдела судебных приставов по ОАО г. Омска ГУФССП России по Омской области ФИО3, по состоянию на 14.08.2023 в отдел судебных приставов по ОАО г. Омска исполнительные документы о взыскании с ФИО1 налогов и сборов, пеней не поступали, исполнительные производства не возбуждались.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 31 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебный пристав-исполнитель в трехдневный срок со дня поступления к нему исполнительного документа выносит постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства, если истек и не восстановлен судом срок предъявления исполнительного документа к исполнению.

Частями 1 и 1.1 статьи 357 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) предусмотрено, что взыскатель, пропустивший срок предъявления исполнительного листа к исполнению, может обратиться в суд первой инстанции, рассматривавший административное дело, с заявлением о восстановлении пропущенного срока, если восстановление указанного срока предусмотрено федеральным законом; взыскатель, пропустивший срок предъявления судебного приказа к исполнению, может обратиться в суд, вынесший соответствующий судебный приказ, с заявлением о восстановлении пропущенного срока.

Документов, подтверждающих восстановление налоговому органу в порядке статьи 357 КАС РФ пропущенного срока предъявления исполнительного листа к исполнению, представителем налогового органа суду не представлено.

Таким образом, по состоянию на дату обращения административного истца в суд с административным иском о признании задолженности безнадежной к взысканию истек трехлетний срок предъявления исполнительного листа к исполнению, что свидетельствует об утрате налоговым органом возможности для взыскания остатка задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в связи с истечением установленного срока взыскания.

С учетом изложенного подлежат удовлетворению административные исковые требования ФИО1 о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученные физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2009 и 2016 годы в размере 5 107,17 руб., и задолженности по пеням по налогу на доходы физических лиц, полученные физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2009 и 2016 годы в размере 7 326,74 руб., в связи с истечением установленного срока их взыскания. Одновременно суд полагает необходимым признать безнадежной к взысканию задолженность по пеням, начисленным на данные налоги за период с 03.08.2023 до даты исполнения настоящего решения.

Согласно пункту 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@ утверждён Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию. В пункте 2 данного приказа указано, что налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку.

Поскольку обязанность налогового органа принять на основании настоящего судебного акта решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, предусмотрена налоговым законодательством, и реализация данной обязанности будет осуществляться налоговым органом после вступления в законную силу настоящего решения суда, в этой связи суд не усматривает оснований для возложения на налоговый орган дополнительной обязанности по исключению записи из лицевого счета о наличии задолженности по единому налоговому счёту.

В силу разъяснений, содержащихся в пункте 19 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела», не подлежат распределению между лицами, участвующими в деле, издержки, понесенные в связи с рассмотрением требований, удовлетворение которых не обусловлено установлением фактов нарушения или оспаривания прав истца ответчиком, административным ответчиком.

Поскольку удовлетворение административных исковых требований ФИО1 не было обусловлено установлением фактов нарушения или оспаривания прав административного истца административным ответчиком, в этой связи основания для взыскания с административного ответчика уплаченной административным истцом при подаче административного иска государственной пошлины отсутствуют.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Задвинского ФИО8 о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу на доходы физических лиц и задолженности по пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученные физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2009 и 2016 годы в размере 5 107,17 руб. и пеням по налогу на доходы физических лиц, полученные физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2009 и 2016 годы в размере 7 326,74 руб., а также задолженность по пеням, начисленным на данные налоги за период с 03.08.2023 до даты исполнения настоящего решения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.Г. Глазкова

Решение в окончательной форме принято 04 сентября 2023 года.

Судья Т.Г. Глазкова