УИД № 10RS0017-01-2023-000054-62
Дело № 2а-175/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 февраля 2023 г. г. Сортавала
Сортавальский городской суд Республики Карелия в составе:
председательствующего судьи Кустовой Е.С.,
при секретаре Свириной И.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее также - Налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 по тем основаниям, что за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) за 2020 год в сумме 70 000 руб. и пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 6801 руб. 79 коп. В адрес административного ответчика направлялось требование по состоянию на хх.хх.хх, в котором ему в срок до хх.хх.хх предложено уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 г., которое в установленный срок не исполнено. Административный истец указывает, что обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ.
Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 70 000 руб., пеня в размере 6801 руб. 79 коп., всего 76 801 руб. 79 коп.
Определением Сортавальского городского суда Республики Карелия от 27 февраля 2023 г. производство по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу в размере 20 023 руб. 87 коп. за 2020 год прекращено в связи с отказом административного истца от требований в данной части.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещены, просили рассматривать дело в свое отсутствие, на заявленных требованиях настаивают.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен, представил заявление о признании административных исковых требований. Последствия признания иска, предусмотренные ч. 2 ст. 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), административному ответчику известны и понятны.
Суд, исследовав материалы настоящего дела, материалы дела № 2а-1416/2022, приходит к следующему выводу.
В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 228 НК РФ).
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок. Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование направляется налогоплательщику на основании уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах, сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ), определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального Банка РФ (п. 4 ст. 75 НК РФ). В соответствии с п. 8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов.
В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
В силу части 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.
В соответствии с ч. 5 ст. 46 КАС РФ суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.
Судом установлено, что в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Карелия на налоговом учете стоит налогоплательщик – ФИО1, хх.хх.хх года рождения, ИНН ***.
хх.хх.хх административный ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год. По данным налогоплательщика сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 91 381 руб.
В связи с неисполнением налоговой обязанности хх.хх.хх административному ответчику выставлено требование ***, в котором обозначена необходимость уплаты до хх.хх.хх задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 76 702 руб. 66 коп. и пени в размере 6801 руб. 79 коп.
Указанное требование налогового органа исполнено не было.
По общему правилу, установленному п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела усматривается, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 г. Сортавала Республики Карелия № 2а-1416/2022 от 30 июня 2022 г. с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 г. в размере 76 702 руб. 66 коп., пени за период с хх.хх.хх по хх.хх.хх в размере 6801 руб. 79 коп., всего в сумме 83 504 руб. 45 коп., а также расходы по уплате государственной пошлины в размере 1353 руб. 00 коп.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Сортавала Республики Карелия от 20 июля 2022 г. судебный приказ № 2а-1416/2022 отменен.
Административное исковое заявление направлено в суд 11 января 2023 г., то есть в установленный законом срок.
Материалами дела подтверждается, что за административным ответчиком ФИО1 числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в сумме 56 777 руб. 92 коп., в том числе: налог в размере 49 976 руб. 13 коп., пени в размере 6801 руб. 79 коп.
Расчет суммы задолженности административным ответчиком не оспорен, доказательств добровольной уплаты сумм пени суду не представлено.
С учётом изложенного, учитывая, что административным истцом соблюдены процедура требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, принимая во внимание признание ответчиком заявленных административных исковых требований, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании налога и пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объёме.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <Данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 56 777 руб. 92 коп., в том числе: налог в размере 49 976 руб. 13 коп., пеня в размере 6801 руб. 79 коп.
Взыскать с ФИО1, <Данные изъяты>, в бюджет Сортавальского муниципального района (ИНН <***>) государственную пошлину в размере 1903 руб. 34 коп.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Карелия через Сортавальский городской суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.С. Кустова
Решение в окончательной форме принято 07 марта 2023 г.