Решение по делу № 02А-0006/2025 от 27.02.2025 - о признании суммы задолженности безнадежной ко взысканию, и по административному исковому заявлению ИФНС России № 3 по адрес к <ФИО> о взыскании недоимки по налогу.

77RS0021-02-2023-021704-08

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2025 года адрес

Пресненский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Каржавиной Н.С., при секретаре судебного заседания фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-0006/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России № 3 по адрес о признании суммы задолженности безнадежной ко взысканию, и по административному исковому заявлению ИФНС России № 3 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России № 3 по адрес, которым просит обязать административного ответчика признать задолженность по оплате налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов со сроком уплаты 01.12.2021 в размере сумма, на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов со сроком уплаты 01.12.2022 в размере сумма, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений со сроком уплаты 02.12.2019 в размере сумма, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений со сроком уплаты 01.12.2020 в размере сумма, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года со сроком уплаты 09.01.2023 в размере сумма, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года со сроком уплаты сумма, страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном со сроком уплаты 02.05.2023 в размере сумма, штрафов за налоговые правонарушения, установленных главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации со сроком уплаты 28.10.2021 в размере сумма, штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации со сроком уплаты 13.10.2022 в размере сумма, транспортного налога с физических лиц со сроком уплаты 01.12.2016 в размере сумма, транспортного налога с физических лиц со сроком уплаты 01.10.2015 в размере сумма, транспортного налога с физических лиц со сроком уплаты 01.12.2017 в размере сумма, транспортного налога с физических лиц со сроком уплаты 03.12.2018 в размере сумма, транспортного налога с физических лиц со сроком уплаты 02.12.2019 в размере сумма, транспортного налога с физических лиц со сроком уплаты 01.12.2020 в размере сумма, транспортного налога с физических лиц со сроком уплаты 01.12.2021 в размере сумма, транспортного налога с физических лиц со сроком уплаты 01.12.2022 в размере сумма, налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов со сроком уплаты 02.12.2019 в размере сумма, пени в сумме сумма, безнадежной ко взысканию и списать указанную задолженность с единого налогового счета.

Административным истец мотивирует свои требования тем, что налоговым органом были направлены Сведения № 2023-12005068 о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 20.11.2023. Указанный документ также содержит детализацию отрицательного сальдо.

Согласно указанного документа отрицательное сальдо (задолженность) ЕНС составляет по налогам сумма, по пеням сумма, по штрафам сумма

ФИО1 считает, что данные задолженности включены в сальдо ЕНС налоговым органом неправомерно.

Задолженность, отраженная ИФНС России № 3 по адрес в направленной справке, является безнадежной ко взысканию, поскольку налоговый орган утратил возможность ее принудительного взыскания ввиду пропуска сроков, установленных налоговым законодательством для реализации такой процедуры взыскания.

При этом судом было принято исковое заявление ИФНС России № 3 по адрес согласно определению об отмене от 25.02.2022 по делу № 2а-315/2021 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год.

03.07.2024 судом вынесено определение об объединении дел в одно производство.

Также судом принято к производству уточненное встречное административное исковое заявление ИФНС № 3 России по адрес согласно определениям об отмене по делу № 02а-0101/379/2024 от 08.02.2024 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2021 год, штрафу за 2021 год, страховым взносам за 2023 год, страховым взносам на ОМС за 2022 год, по страховым взносам на ОПС за 2022 год, по транспортному налогу за 2018 год, 2016 год, 2021 год; по делу № 02а-0003/379/2023 от 19.01.2023 к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2018 год, 2019 год, 2020 год, по транспортному налогу за 2020 год, по земельному налогу за 2018 год, 2019 год, по штрафу за 2020 год, предусмотренные восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления о взыскании задолженности.

Свои требования ИФНС № 3 России по адрес мотивирует тем, что мировым судьей судебного участка №379 адрес 08.02.2024 отменен судебный приказ № 02а-0101/379/2024 от 05.02.2024 по заявлению ИФНС № 3 по адрес о выдаче судебного приказа о взыскании с фио задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере сумма и земельного налога за 2019 год в размере сумма, пеней в размере сумма

Мировым судьей судебного участка №379 адрес 19.01.2023 отменен судебный приказ № 02а-0003/379/2023 от 13.01.2023 по заявлению ИФНС России № 3 по адрес о выдаче судебного приказа о взыскании с фио налога на имущество за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма, по транспортного налога за 2020 год в размере сумма, земельного налога за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, штрафа за 2020 год в размере сумма, пеней в размере сумма

Мировым судьей судебного участка №379 адрес 25.02.2022 отменен судебный приказ № 2а-315/2021 от 26.10.2021 по заявлению ИФНС России № 3 по адрес о выдаче судебного приказа о взыскании с фио транспортного налога за 2019 год в размере сумма, пеней в размере сумма

ФИО1 состоит на налоговом учете качестве налогоплательщика в ИФНС России № 3 по адрес.

Согласно представленным данным из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на адрес налогоплательщику на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства:

- Автомобили легковые, регистрационный знак ТС, Марка/Модель: марка автомобиля , VIN: VIN-код, Год выпуска 2002, Дата регистрации права 25.11.2008 00:00:00, Дата утраты права 01.11.2013 00:00:00;

- Автомобили легковые, регистрационный знак ТС, Марка/Модель: марка автомобиля ЯРИС, VIN: VIN-код, Год выпуска 2008, Дата регистрации права 29.10.2008 00:00:00, Дата утраты права 22.11.2012 00:00:00;

- Автомобили легковые, регистрационный знак ТС, Марка/Модель: марка автомобиля IХ 35, VIN: VIN-код, Год выпуска 2012, Дата регистрации права 23.11.2012 00:00:00;

- Автомобили легковые, регистрационный знак ТС, Марка/Модель: марка автомобиля MATIC, VIN: VIN-код, Год выпуска 2010, Дата регистрации права 07.03.2013 00:00:00, Дата утраты права 29.05.2021 00:00:00;

- Автомобили легковые, регистрационный знак ТС, Марка/Модель: марка автомобиля YD (CERATO, FORTE), VIN: VIN-код

Согласно данным, полученных ИФНС России № 3 по адрес, представленным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по адрес данный налогоплательщик является собственником недвижимого имущества:

- Квартиры, адрес: адрес, , ул им ФИО2, 9, , 12, Кадастровый номер 34:34:020052:2465, Площадь 35,6, Дата регистрации права 01.04.2013 00:00:00

- адрес, адрес: адрес, Кадастровый номер 62:15:0050725:505, Площадь 2440, Дата регистрации права 07.02.2014 00:00:00, Дата утраты права 30.04.2019 00:00:00

- адрес, адрес: адрес, Кадастровый номер 62:15:0060209:215, Площадь 1500, Дата регистрации права 06.08.2013 00:00:00, Дата утраты права 12.09.2013 00:00:00.

Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика суммы налога, в последующем ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 44781403 от 01.09.2022, №69589636 от 01.09.2021, № 69355579 от 22.08.2019, № 61195105 от 01.09.2020, № 72013392 от 21.09.2017, № 71010766 от 08.09.2016, № 23192888 от 19.08.2018, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога.

В связи с тем, что в установленный законом срок налогоплательщик указанные в налоговых уведомлениях суммы по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, по земельному налогу, по страховым взносам, по штрафу не уплатил, у налогоплательщика образовалась задолженность, а также пени на данную задолженность.

Инспекция выставила и направила в адрес Ответчика требования от 30.12.2020 № 60528, от 07.12.2021 № 60490, от 29.03.2021 №26262, от 15.12.2021 № 66648, от 25.11.2020 № 49029, от 27.11.2020 № 54946, от 18.12.2020 № 59480, от 08.07.2020 № 36499, от 25.12.2019 № 55511, от 26.12.2019 № 68553, от 16.05.2023 № 2407.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Также Инспекцией было вынесено решение о взыскании задолженности № 8903 от 13.11.2023 на сумму сумма, в которую входит транспортный налог в размере сумма, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере сумма, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере сумма, штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по стразовым взносам)) в размере сумма, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере сумма и соответствующие суммы пеней.

В связи с неуплатой налога, Инспекцией было направлено в Пресненский районный суд адрес от 21.07.2020 административное исковое заявление о взыскании задолженности по транспортному налогу за период 2015 года в размере сумма, по пене в размере сумма, за период 2017 года в размере сумма, по пени в размере сумма Решением Пресненского районного суда адрес от 06.10.2020 в требовании о взыскании с фио транспортного налога за 2015 – отказано, требование о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 – удовлетворено.

В связи с неуплатой налога, Налоговым органом было направлено в Пресненский районный суд адрес от 12.02.2021 административное исковое заявление о взыскании задолженности по транспортному налогу за период 2018 года в размере сумма, пени в размере сумма Решением Пресненского районного суда адрес от 08.05.2021 исковые требования Инспекции удовлетворены. По делу № 02а-0170/2021 выдан исполнительный лист ФС № 042932965 06.04.2021.

В настоящее время за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, за 2020 год, за 2021 год, по земельному налогу за 2019 год, по страховым взносам на ОПС за 2022 год, по страховым взносам на ОМС за 2022 год, по страховым взносам, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, штраф за 2020 год, штраф за 2021 год, по транспортному налогу за 2018 год, за 2019 год, за 2020 год, за 2021 год.

ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен.

Представитель ИФНС России № 3 по адрес по доверенности фио просила в иске ФИО1 отказать по доводам представленных письменных возражений, требования уточненного встречного административного иска поддержала в полном объеме.

Вместе с тем, доводы Инспекции об отсутствии оснований полагать, что заявленная ко взысканию задолженность по уплате налогов является безнадежной ко взысканию и Инспекция утратила право для ее принудительного взыскания при осуществлении должных мер принудительного взыскания этой задолженности, суд находит обоснованными и заслуживающими внимания.

Так, согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в п. 1 ст. 23 НК РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев (при уплате земельного налога физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ); налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности, а также по иным основаниям установленным Кодексом

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01,2023) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен.

Между тем, вступившим в силу с 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Как следует из п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику -физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен ст. 4 Закона № 263-ФЗ, которое формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ.

Сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31.12.2022 включительно.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022, включается в сальдо ЕНС на 01.01.2023.

Согласно п. 10 ст. 4 Закона № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 69 НК РФ (в действующей редакции) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 2).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Из содержания Приказа Федеральной налоговой службы России от 22 августа 2017 года № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» следует, что налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 23 Приказа датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (аб. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем сумма, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Таким образом, в настоящее время основанием для выставления налоговым органом требования является наличие на стороне налогоплательщика отрицательного сальдо.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном названным Кодексом.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Согласно пункту 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанные положения аналогичны правилам, установленными ст. 286 КАС РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

Вместе с тем ст. 59 НК РФ установлены правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, инициировать соответствующее судебное разбирательство о чем вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как следует из пункта 3 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, по смыслу положений статьи 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Анализируя представленные доказательства, суд приходит к выводу, что до введения в Налоговый кодекс РФ института ЕНС 01.01.2023 в адрес фио неоднократно направлялись требования об уплате наличествующей задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по страховым взносам на ОПС И ОМС, по которым, в том числе, выносились судебные приказы.

При этом на момент введения в Налоговый кодекс РФ института ЕНС 01.01.2023 за ФИО1 числилась неуплаченная задолженность по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по страховым взносам на ОПС И ОМС, которая сформировала отрицательное сальдо ЕНС и явилась основанием для выставления ей соответствующего требования в порядке ст. 70 НК РФ.

Тем самым, обращению налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа предшествовали законодательно установленные меры по досудебному взысканию налогов и сборов, а также мировым судьей были вынесены судебные приказы о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по страховым взносам на ОПС и ОМС, и пеням за указанные периоды, которые были отменены по возражениям налогоплательщика 19.01.2023, 08.02.2024, 19.01.2023, 25.02.2022.

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей и несоблюдение срока для предъявления требования является препятствием для выдачи мировым судьей судебного приказа, о чем также разъяснено в п. 26 Постановления Пленума ВС РФ от 27.12.2016 № 62.

При этом суд общей юрисдикции при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и соблюдение им срока на такое обращение.

Согласно предоставленной Налоговым органом справке № 2025-11851 о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, или налогового агента по состоянию на 27.02.2025 задолженность по транспортному налогу за 2014-2017 год отсутствует, задолженность по транспортному налогу за 2018 год составляет сумма Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год отсутствует. Задолженность по земельному налогу за 2018 год отсутствует.

Суд приходит к выводу, что встречные административные исковые требования Инспекции о взыскании налога на имущество за 2018-2021 год, земельного налога за 2019 год, страховых взносов на ОПС за 2022 в размере сумма, страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере сумма, страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере сумма, штрафы за 2020-2021 год, транспортного налога за 2020-2021 год, а также пеней за просрочку их уплаты являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку ИФНС России № 3 по адрес освобождена от уплаты государственной пошлины, судебные расходы по оплате государственной пошлины подлежат взысканию с фио

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования фио к ИФНС России № 3 по адрес о признании задолженности по уплате налога и пени безнадежной ко взысканию удовлетворить частично.

Признать задолженность ФИО1 (ИНН <***>) по транспортному налогу за 2015 год, 2016 год, 2018 год, 2019 год, а также соответствующие суммы пеней безнадежной ко взысканию.

Встречные исковые требования ИФНС № 3 по адрес о взыскании налоговой задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России № 3 по адрес задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год в размере сумма, земельный налог за 2019 год в размере сумма, страховые взносы на ОПС за 2022 год, страховые взносы на ОМС за 2022 год, страховые взносы предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, штраф за 2020 год, 2021 год, транспортный налог за 2020 год, 2021 год, пени начисленные за данные периоды задолженности.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета адрес госпошлину сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Пресненский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья фио

Мотивированное решение изготовлено 20.06.2025