Решение по делу № 2А-219/2025 от 15.01.2025

Дело № 2а-219/2025

УИД 50RS0044-01-2024-007315-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 42 773,65 руб. из них:

-страховые взносы на ОПС за 2019 год – 20 629,34 руб.; ОМС за 2019 год – 4 503,92 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2019 год – 2665 руб.; за 2020 год – 2475 руб., 2022 год – 508 руб.

- пени за (несвоевременную уплату), неуплату налогов по состоянию на 10.01.2024 – 11 992,39 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по МО, является плательщиком налога на имущество, на которое зарегистрирован объект недвижимого имущества, на который начислен налог на имущество за 2019 год в сумме 2665 руб., за 2020 год – 2475 руб., за 2022 год – 508 руб., не уплаченный налогоплательщиком. Также ФИО1 с 13.11.2017 по 13.09.2019 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС, задолженность по уплате которых частно уплачена, остаток по страховым взносам на ОМС за 2019 год – 4503,92 руб., на ОПС- 20 629,34 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени. Сумма пени к уплате по состоянию на 10.01.2024 – 11 992,39 руб.

Налоговым органом в срок, предусмотренный п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи направлено налоговое уведомление от 01.09.2023 №107879713, от 01.09.2021 №83510939, от 01.09.2020 №59588607 об уплате налога на имущество за 2019 год – 2665 руб., за 2020 год – 2475 руб., за 2022 год – 508 руб., между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме уплачены не были.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 14658 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023.

Налоговым органом принято решение о взыскании задолженности №12892 от 13.12.2023 о наличии отрицательного сальдо ЕНС в размере 369 457,03 руб., с направлением решения в адрес налогоплательщика.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 02.04.2024 <номер> впоследствии был отменен 17.04.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

В настоящее время, согласно сведениям Единого налогового счета, за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 48 307,18 руб., в том числе страховые взносы на ОПС за 2019 год – 20 629,34 руб.; ОМС за 2019 год – 4 503,92 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год – 2665 руб.; за 2020 год – 2475 руб., 2022 год – 508 руб., пени за (несвоевременную уплату), неуплату налогов по состоянию на 10.01.2024 – 11 992,39 руб.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен путем направления судебных повесток по месту регистрации с определением суда о принятии дела к производству. Кроме того, копия искового заявления в соответствии с положениями ч. 7 ст. 125 КАС РФ была направлена административным истцом в адрес административного ответчика.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ему на праве собственности принадлежало недвижимое имущество (л.д.34), с 13.11.017 по 13.09.2019 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, является плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС.

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением налоговое уведомление № 107879713 от 09.08.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023, которое содержало расчет налога на имущество за 2022 год в сумме 508 руб. (л.д.14,15); налоговое уведомление № 83510939 от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021, которое содержало расчет налога на имущество за 2020 год в сумме 2475 руб. (л.д.16,17); налоговое уведомление № 59588607 от 01.09.2020 со сроком уплаты не позднее срок, установленного законодательством о налогах и сборах, которое содержало расчет налога на имущество за 2019 год в сумме 2665 руб.

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика посредством почтового отправления направлено требование об уплате задолженности по налогам №14658 по состоянию на 23.07.2023 с установленным сроком уплаты до 16.11.2023 налога на имущество – 5645 руб., страховых взносов на ОМС- 4837,92 руб., на ОПС – 20 629,34 руб., пени – 9764,53 руб. (л.д.20), вручен согласно ШПИ 80524288573491 11.10.2023 (л.д.21).

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 02.04.2024 <номер> впоследствии был отменен <дата> в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1 (л.д.12,13).

Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующему.

Суд полагает необходимым отказать в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 страховых взносов за 2019 год за ОМС- 4503,92 руб., ОПС- 20 629,34 руб., налога на имущество за 2019 год – 2665 руб., 2020 год – 2475 руб., поскольку установлено, что судебный приказ на взыскание указанной задолженности выдан 02.04.2024, впоследствии был отменен.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, несмотря на то, что мировым судьей вынесен судебный приказ в части взыскания задолженности по страховым взносам за 2019 год за ОМС- 4503,92 руб., ОПС- 20 629,34 руб., по налогу на имущество за 2019 год – 2665 руб., 2020 год – 2475 руб., налоговым органом был нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного шестимесячного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени, как по взысканию пени, так и по взысканию налогов за период с 2019-2020 год.

Вместе с тем, суд полагает возможным удовлетворить требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2022 год - 508 руб.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 14658 по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ <номер> от 02.04.2024 в последствие был отменен 17.04.2024 по возражениям должника. 17.10.2024 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа) налоговый орган подал административный иск в Серпуховский городской суд (л.д.5). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование об уплате налога на имущество за 2022 год было сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 почтовым отправлением, получено ФИО1 11.10.2023. О наличии обязанности уплаты указанных налогов, ФИО1 извещен путем направления ему соответствующего уведомления (л.д. 14).

Установлено, что в 2022 году за ФИО1 был объект недвижимого имущества, в связи с чем, был обязан уплачивать налог на имущество, между тем обязательства по оплате налога не исполнены.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которое зарегистрирован объект недвижимости, являющийся объектом налогообложения, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать налог на имущество. Документов, подтверждающих наличие каких-либо льгот по налогообложению, прекращения права собственности на объекты недвижимости, ответчиком в суд не представлено.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2022 год, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за период с 02.12.2023 по 10.01.2024, которые также подлежат взысканию с ответчика.

Иные пени, начисленные налоговым органом за неуплату налога (несвоевременную уплату), не подлежат взысканию в виду непринятия налоговым органом в установленном порядке мер принудительного взыскания, что исключает возможность взыскать пени за несвоевременную уплаты налогов. Так, судом установлено, что в отношении налогоплательщика выдан судебный приказ <номер>, между тем, сведений о его предъявлении в службу судебных приставов, у суда не имеется, срок предъявления указанного исполнительного документа также истек. Исполнительные производства, имевшиеся в отношении налогоплательщика в Серпуховском РОСП окончены в связи с их фактическим исполнением, в виду истечения срока хранения, материалов производства (копии постановлений об окончании ИП, справки о движении денежных средств) в архиве районного отдела не сохранилось (л.д. 52), что также исключает возможность взыскание пеней за несвоевременную уплату налогов, предъявленных ко взысканию в принудительном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 157, 175-180, 290 КАС суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>), в пользу Межрайонной ИФНС России <номер> по Московской области задолженность:

- по налогу на имущество за 2022 год в сумме 508 руб.;

- пени за неуплату налога на имущество за 2022 год в сумме 508 руб. за период с 02.12.2023 по 10.01.2024 в размере 10,56 руб., а всего взыскать - 518,56 (пятьсот восемнадцать рублей) рублей 56 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>), в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1, страховых взносов за 2019 год, налога на имущество за 2019,2020 год, пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 04.02.2025.