Решение по делу № 2А-57/2023 от 19.01.2023 | Олонецкий районный суд (Республика Карелия)

УИД 10RS0010-01-2022-001582-04

Дело № 2а-57/2023 (2а-612/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 января 2023 года г. Олонец

Олонецкий районный суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Забродиной Е.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Мерлиной Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по пени и штрафу,

установил:

хх.хх.хх г. УФНС России по .... обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам, транспортному и земельному налогам, штрафа.

В обоснование требований указано, что административный ответчик является нотариусом, занимается частной практикой, исчисляет и уплачивает налог по суммам доходов, полученных от такой деятельности, в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Также ответчик является плательщиком страховых взносов, налога на доходы физических лиц, транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены: требование № по состоянию на хх.хх.хх г. об уплате штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в сумме 500 руб. в срок до хх.хх.хх г.; требование № по состоянию на хх.хх.хх г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии и пени на сумму 0,32 руб. в срок до хх.хх.хх г.; требование № по состоянию на хх.хх.хх г. об уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и пени на сумму 3,91 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с хх.хх.хх г. и пени на сумму 6,87 руб. в срок до хх.хх.хх г.; требование № по состоянию на хх.хх.хх г. об уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ и пени на сумму 1238,01 руб. в срок до хх.хх.хх г.; требование № по состоянию на хх.хх.хх г. об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент и пени на сумму 5,62 руб., об уплате транспортного налога и пени на сумму 1409,89 руб., налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, ....… и пени на сумму 7336,43 руб., земельного налога и пени на сумму 162,90 руб., страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и пени на сумму 55,47 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии и пени на сумму 426,24 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с хх.хх.хх г. и пени на сумму 102,48 руб., в срок до хх.хх.хх г..

Задолженность по указанным требованиям на дату подачи иска составляет 11 248,14 руб. Судебный приказ от хх.хх.хх г. о взыскании с административного ответчика недоимки отменен определением мирового судьи от хх.хх.хх г.. В связи с этим просит суд взыскать со ФИО1:

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, в размере 5,62 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 8574,44 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с хх.хх.хх г.) в размере 59,38 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с хх.хх.хх г., в размере 109,35 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с хх.хх.хх г.) в размере 426,56;

- пени по транспортному налогу в размере 1409,89 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, размере 162,90 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля), в размере 500 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

В судебное заседание административный ответчик не явилась, извещена надлежащим образом о месте, дате и времени рассмотрения дела.

Изучив материалы настоящего административного дела, обозрев административное дело №, административные дела №, №, № суд приходит к следующему.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика; в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что в связи с выявлением недоимки налоговый орган путем размещения в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России в сети «Интернет» направил ФИО1 требование№ по состоянию на хх.хх.хх г. об уплате в срок до хх.хх.хх г. штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля), в размере 500 руб. Основанием для выставления указанного требования явилось решение о привлечении ответчика к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1.2 ст. 126 НК РФ от хх.хх.хх г. №.

По сведениям налогового органа штраф в размере 500 руб. ФИО1 до настоящего времени не оплачен.

Также в адрес ответчика, путем размещения в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России в сети «Интернет», было направлено требование № по состоянию на хх.хх.хх г. об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с хх.хх.хх г.), начисленных за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 0,32 руб. за не уплату взноса в полном размере по сроку хх.хх.хх г. (начислено 20893,20 руб., уплачено хх.хх.хх г. 20 850 руб.).

Также в адрес ответчика, путем размещения в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России в сети «Интернет», было направлено требование № по состоянию на хх.хх.хх г. об уплате пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с хх.хх.хх г.), начисленных за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 3,91 руб. за не уплату взноса в полном размере по сроку хх.хх.хх г.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с хх.хх.хх г., начисленных за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 6,87 руб. за не уплату взноса в полном размере по сроку хх.хх.хх г..

Также в адрес ответчика, путем размещения в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России в сети «Интернет», было направлено требование № по состоянию на хх.хх.хх г. об уплате пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, начисленных за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 1238,01 руб. за не уплату налога в установленный законом срок по сроку хх.хх.хх г. (начислено 78353 руб., уплачено 6856,95 руб..

Также в адрес ответчика, путем размещения в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России в сети «Интернет», было направлено требование № по состоянию на хх.хх.хх г. об уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, начисленных за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 5,62 руб. за не своевременную уплату налога в установленный законом срок по расчету за 9 месяцев 2018 г.;

пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, в общем размере 7336,43 руб., в том числе начисленные в размере 53,71 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. за несвоевременную уплату налога (аванса) по сроку хх.хх.хх г. по расчету за 2020 г., в размере 81,20 руб. начисленные за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. за несвоевременную уплату налога по сроку хх.хх.хх г. по расчету за 2020 г., в размере 1629,16 руб. начисленные за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. за несвоевременную уплату налога по сроку хх.хх.хх г., исчисленного в соответствии с решением выездной налоговой проверки от хх.хх.хх г. №, в размере 14,56 руб. начисленные за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. за несвоевременную уплату налога по сроку хх.хх.хх г., исчисленного в соответствии с решением выездной налоговой проверки от хх.хх.хх г. №, в размере 5483,63 руб. начисленные за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. за несвоевременную уплату налога по сроку хх.хх.хх г. по расчету за 2019 г, в размере 74,17 руб. начисленные за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. за несвоевременную оплату налога по сроку хх.хх.хх г. в (аванс) по расчету за 2020 г;

пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с января 2017 года): в общем размере 55,47 руб., в том числе начисленные в размере 25,72 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. за несвоевременную оплату налога по сроку хх.хх.хх г. за 9 мес. 2020 г., в размере 20,24 руб. начисленные за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. за несвоевременную оплату налога по сроку хх.хх.хх г. за 9 мес. 2020 г, в размере 4,86 руб. начисленные за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. за несвоевременную оплату налога по сроку хх.хх.хх г. за 6 мес. 2021 г.; в размере 4,50 руб. начисленные за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. за несвоевременную уплату налога по сроку хх.хх.хх г. за 6 мес. 2020 г.; в размере 0,15 руб. начисленные за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. за несвоевременную уплату налога по сроку хх.хх.хх г. за 6 мес. 2020 г.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с хх.хх.хх г.: в общем размере 102,48 руб., в том числе: в размере 45,61 руб. начисленные за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. за несвоевременную оплату налога по сроку хх.хх.хх г. за 9 мес. 2020 г, в размере 36,00 руб. начисленные за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. за несвоевременную оплату налога по сроку хх.хх.хх г. за 9 мес. 2020 г., в размере 11,35 руб. начисленные за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. за несвоевременную оплату налога по сроку хх.хх.хх г. за 6 мес. 2020 г., в размере 9,25 руб. начисленные за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. за несвоевременную уплату налога по сроку хх.хх.хх г. за 6 мес. 2021 г., в размере 0,27 руб. начисленные за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. за несвоевременную уплату налога по сроку хх.хх.хх г. за 6 мес. 2020 г.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с хх.хх.хх г.) в общем размере 426,24 руб., в том числе в размере 425,48 руб. начисленные за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. за несвоевременную уплату налога по сроку хх.хх.хх г. за 2019 г., в размере 0,76 руб. начисленные за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. за несвоевременную уплату налога по сроку хх.хх.хх г.;

пени по транспортному налогу с физических лиц: в общем размере 1409,89 руб., в том числе в размере 478,13 руб. начисленные за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. за несвоевременную уплату налога по сроку уплаты хх.хх.хх г. за 2019 г., в размере 687,35 руб. начисленные за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. за несвоевременную уплату налога по сроку уплаты хх.хх.хх г. за 2018 г., в размере 244,41 руб. начисленные за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. за несвоевременную уплату налога по сроку уплаты хх.хх.хх г. за 2016 г.;

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в общем размере 162,90 руб., в том числе в размере 81,91 руб. начисленные за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. за несвоевременную уплату налога по сроку уплаты хх.хх.хх г. за 2019 г., в размере 54,61 руб. начисленные за период с хх.хх.хх г.. по хх.хх.хх г. за несвоевременную уплату налога по сроку уплаты хх.хх.хх г. за 2018 г., в размере 26,38 руб. начисленные за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. за несвоевременную уплату налога по сроку уплаты хх.хх.хх г. за 2017 г.

До настоящего времени указанные требования административным ответчиком не исполнены в полном объеме, доказательств обратного в материалах дела не имеется,ответчиком в материалы дела не представлено.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности ответчика по обязательным платежам превышает 10 000 руб. Срок исполнения требования № установлен до хх.хх.хх г., в течение шести месяцев (хх.хх.хх г.) после истечения данного срока налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по указанным выше налогам, пени и штрафам.

В связи с поступившими возражениями должника ФИО1 судебный приказ от хх.хх.хх г. о взыскании задолженности по указанным налогам, пени и штрафам определением мирового судьи судебного участка .... РК от хх.хх.хх г. был отменен, после чего в течение шести месяцев (хх.хх.хх г.) налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Таким образом, срок обращения в суд за взысканием указанной недоимки, установленный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Судом при вынесении решения учитываются административные дела № по административному иску МИФНС № по .... к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пеней,№ по административному иску МИФНС № по .... к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, № по административному иску МИФНС № по .... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафам, при рассмотрении которых были установлены факты несвоевременной уплаты указанных выше налогов, страховых взносов административным ответчиком. Расчет пеней проверен судом и признан верным, замечаний со стороны административного ответчика по расчету не поступало.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований административного истца и взыскании с административного ответчика:

- пен по транспортному налогу в размере 1409,89 руб.;

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета Олонецкого национального муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 450 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по пени и штрафу удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, зарегистрированной по адресу: ...., ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия недоимку в сумме 11 248,14 руб. в том числе по:

- пен по транспортному налогу в размере 1409,89 руб.;

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета Олонецкого национального муниципального района государственную пошлину в размере 450 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Олонецкий районный суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Е.В. Забродина

Мотивированное решение в соответствии со ст. 177 КАС РФ

составлено 26 января 2023 г.