№ 2а-2164/2025

64RS0044-01-2024-006258-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июня 2025 года г. Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Мучкаевой Н.П.,

при секретаре Якимовой Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2164/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 19 по Саратовской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав, что в соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

На основании ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (ч.ч. 2, 3 ст. 45 НК РФ).

Налогоплательщику начислен налог на принадлежащее на праве собственности имущество:

- жилой дом, расположенный по адресу: ул. <адрес>

2021: 364,00 руб. = 383 625 * 1/2*0,19% * 12/12 (остаток задолженности 238,96 руб.)

2022: 54,00 руб. = 383 625 * 1/2*0,17% * 2/12

- иное строение, помещения и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>

2021: 2277 руб. = 455 382 * 12/12*0,50% * 12/12 (остаток задолженности 2157,62 руб.).

2022: 2505,00 руб. = 1019825 * 12/12*0,50% * 12/12.

- иное строение, помещения и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>.

2021: 6344 руб. = 1268 779 * 12/12*0,50% * 12/12 (остаток задолженности 6055,76 руб.).

2022: 6978,00 руб. = 1772415 * 12/12*0,50% * 12/12

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>

2022: 535,00 руб. = 535134 * 12/12*0,10% * 12/12

Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

На территории Саратовской области транспортный налог введен Законом Саратовской области от 25.11.2002 г. № 109-3СО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (с последующими изменениями и дополнениями).

Транспортный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соответствии со ст. 2 Закона № 109-3CO) * количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

Налоговым органом, согласно ст. 23, ст. 357, ст. 358 НК РФ и ст. 2, ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 г. № 109 СО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», ответчику начислен транспортный налог:

- ЛИФАН СОЛАНО П, государственный регистрационный знак <***> за 2021 г. в сумме 3018 руб., за 2022 г. в сумме 3018 руб.

100,60*30,00*12/12= 3018,00 руб. (2021)

100,60*30,00*12/12= 3018,00 руб. (2022)

Административному ответчику направлены налоговые уведомления: от 01.09.2022 № 9494338, от 15.08.2023 № 111524108.

За не перечисление налогов в установленный законодательством Российской Федерации срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляются пени.

Пеня рассчитывается по формуле: сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период).

Пени на 01.01.2023.

Пени по транспортному налогу:

- за 2018 в сумме 0,50 руб. начислены с 03.12.2019 по 01.04.2020 на сумму недоимки 1247 руб., погашено в полном объеме.

- за 2019 в сумме 19,16 руб. начислены с 02.12.2020 по 22.03.2021 на сумму недоимки 1218 руб., погашено в полном объеме.

- за 2020 в сумме 239,86 руб. начислены с 02.12.2021 по 31.03.2022 на сумму недоимки 3482 руб., ФС № 039207458 от 26.07.2023, погашено в полном объеме.

- за 2021 в сумме 23,40 руб. начислены с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму недоимки 3120 руб., взыскиваем в данный момент, определение об отмене № 2a-1092/2024 от 07.05.2024

Всего: 282,92 руб.

Пени по налогу на имущество физических лиц:

- за 2018 в сумме 0,18 руб. начислены с 03.12.2019 по 01.04.2020 на сумму недоимки 394 руб., погашено в полном объеме.

- за 2019 в сумме 7,18 руб. начислены с 02.12.2020 по 22.03.2021 на сумму недоимки 456 руб., погашено в полном объеме.

- за 2019 в сумме 41,59 руб. начислены с 02.12.2020 по 22.03.2021 на сумму недоимки 2643 руб., погашено в полном объеме.

- за 2019 в сумме 8,96 руб. начислены с 02.12.2020 по 22.03.2021 на сумму недоимки 569 руб., погашено в полном объеме.

- за 2020 в сумме 34,38 руб. начислены с 02.12.2021 по 31.03.2022 на сумму недоимки 499 руб., ФС № 039207458 от 26.07.2023, погашено в полном объеме.

- за 2020 в сумме 437,01 руб. начислены с 02.12.2021 по 31.03.2022 на сумму недоимки 6344 руб., ФС № 039207458 от 26.07.2023, погашено в полном объеме.

- за 2020 в сумме 156,85 руб. начислены с 02.12.2021 по 31.03.2022 на сумму недоимки 2277 руб., ФС № 039207458 от 26.07.2023, погашено в полном объеме.

- за 2021 в сумме 2,73 руб. начислены с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму недоимки 364 руб., взыскиваем в данный момент, определение об отмене № 2a-1092/2024 от 07.05.2024.

- за 2021 в сумме 47,58 руб. начислены с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму недоимки 6344 руб., взыскиваем в данный момент, определение об отмене № 2a-1092/2024 от 07.05.2024

- за 2021 в сумме 17,08 руб. начислены с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму недоимки 2277 руб.

Всего: 753,54 руб.

Пени на совокупную обязанность в сумме 3148,64 руб. начислены на совокупную недоимку, которая складывается следующим образом:

Сумма 24301 руб.: транспортный налог за 2020 в сумме 3482 руб. + транспортный налог за 2021 в сумме 3120 руб. + налог на имущество физических лиц за 2020 в сумме 6344 руб. + налог на имущество физических лиц за 2021 в сумме 6344 руб. + налог на имущество физических лиц за 2020 в сумме 2277 руб. + налог на имущество физических лиц за 2021 в сумме 2277 руб. + налог на имущество физических лиц за 2020 в сумме 499 руб. + налог на имущество физических лиц за 2021 в сумме 364 руб. - (вычесть) транспортный налог за 2020 в сумме 304 руб. (уменьшен налог по расчету) - транспортный налог за 2021 в сумме 102 руб. (уменьшен налог по расчету)= 24301 руб.

Сумма 23807,51 руб.: 24301,00 руб. - (вычесть 493,49 руб. - оплачено) = 23807,51 руб.

Сумма 23308,51 руб.: 23807,51 руб. - (вычесть 499 руб. - оплачено) = 23308,51 руб.

Сумма 11470,34 руб.: 23308,51 руб. - (вычесть 11838,17 руб. - оплачено) = 11470,34 руб.

Сумма 24560,34 руб.: 11470,34 руб. + налог на имущество физических лиц за 2022 в сумме 6978 руб. + транспортный налог за 2022 в сумме 3018 руб. + налог на имущество физических лиц за 2022 в сумме 54 руб. + налог на имущество физических лиц за 2022 в сумме 535 руб. + налог на имущество физических лиц за 2022 в сумме 2505 руб.

Таким образом, всего пени составляют 4185,10 руб., которые складываются следующим образом: (пени по транспортному налогу 282,92 руб. + пени по налогу на имущество 753,54 руб. + пени на совокупную обязанность 3148,64 руб. = 4185,10 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии со ст.ст. 67,70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование № 55713 от 23.07.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, нормы действующего законодательства, истец просил суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №19 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 в сумме 8452,34 руб., за 2022 в сумме 10072 руб., по транспортному налогу за 2021 в сумме 3018 руб., за 2022 в сумме 3018 руб., пени по транспортному налогу за 2018 в сумме 0,50 руб., за 2019 в сумме 19,16 руб., за 2020 в сумме 239,86 руб., за 2021 в сумме 23,40 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 в сумме 0,18 руб., за 2019 в сумме 7,18 руб., за 2019 в сумме 41,59 руб., за 2019 в сумме 8,96 руб., за 2020 в сумме 34,38 руб., за 2020 в сумме 437,01 руб., за 2020 в сумме 156,85 руб., за 2021 в сумме 2,73 руб., за 2021 в сумме 47,58 руб., за 2021 в сумме 17,08 руб., пени на совокупную обязанность (ЕНС) в сумме 3148,64 руб. Всего 28 745,44 руб.

Представители административного истца в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. При подаче иска административным истцом заявлено о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, в соответствии с которой суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований, представила отзыв, согласно которому в силу п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. В связи с тем, что требование № 55713 от 23.07.2023 касается налогов и пеней за период: 2020 г. и 2021 г., оснований для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пеней за 2022 г., а впоследствии в суд в порядке искового производства у административного истца не имелось. В требовании указан срок для добровольной уплаты налогов и пеней - до 11.09.2023. Срок по уплате налогов и пеней подлежал уплате налогоплательщиком за 2022 г. – не позднее 01.12.2023 (п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом). Следовательно, оснований для взыскания налогов и пеней за 2022 г. у административного истца не имеется. Кроме того, сумма налога, указанная в требовании № 55713 от 23.07.2023 г., в размере 23807,51 руб. расшифрована в административном исковом заявлении (о взыскании задолженности по налогам исх. № 12-11 от 31.10.2024) по налогам за 2020 г. и за 2021 г. То есть требование об уплате задолженности по налогам и пеням за 2022 г. налоговый органом не направлено в адрес налогоплательщика, что является обязательным досудебным порядком (ст. 69, 70 НК РФ). Во-вторых, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции 10.01.2023 г.). Отрицательное сальдо по задолженности по налогам за 2021 г. должно было сформироваться со 02.12.2022. Именно 02.12.2022 - начало отсчета трехмесячного срока для направления требования об уплате задолженности по налогам за 2021 г. Т.е. налоговым кодексом установлен пресекательный срок для направления требования, в данном случае - требование могло быть выставлено с 02.12.2022 по 01.03.2023. Требование № 55713 от 23.07.2023 выставлено через личный кабинет налогоплательщика «Мой налог» - 09.08.2023, т.е. с пропуском установленного срока. Срок его добровольного исполнения был определен 11.09.2023. Т.е. фактически предоставлено 30 дней с момента направления требования для добровольного исполнения. Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (ста. 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (п. 3 ст. 48 НК РФ). В связи с этим срок на обращение в суд должен исчисляться с 01.04.2023 г., то есть по истечении 30 дней (определенных в требовании) со дня окончания установленного ст. 70 Кодекса срока на направление требования. Поскольку заявление о вынесении судебного приказа было предъявлено 11.03.2024, то есть за пределами пресекательного срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ (налоговый орган имел право предоставить заявление о вынесении судебного приказа в суд с 01.04.2023 до 30.09.2023), оно не может быть удовлетворено. Вышеуказанная позиция согласуется с правовой позицией, изложенной в п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71. Истец в административном исковом заявлении ссылается на Постановления Правительства РФ № 1874 от 20.10.2022 и № 500 от 29.03.2023, которыми увеличены сроки для направлении требований об уплате задолженности. Однако указанные Постановления на данные правоотношения не распространяются, соответственно, сроки направления требований не могут быть увеличены. В-третьих, в силу п. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10-тысяч рублей. Административным истцом пропущен срок для обращения в суд за вынесением судебного приказа, соответственно пропущен срок для подачи административного иска. Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного суда РФ от 25.10.2024 г. № 48-П, «...абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (п. 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа...». В-четвертых, административным истцом предъявлено требование о взыскании пени по транспортного налогу и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., за 2019 г., за 2020 г., за 2021 г., - сроки для взыскания которых истекли. Просила применить срок пропуска исковой давности в отношении указанных требований. В-пятых, имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям, за 2020 г. (ст. 128 КАС РФ).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Из административного искового заявления усматривается, что ФИО1 является налогоплательщиком.

Согласно выписки из ЕГРН от 20.03.2025 на судебный запрос в собственности ФИО1 имеется следующее недвижимое имущество: жилое помещение по адресу: <адрес>; нежилое помещение по адресу: <адрес>, пом. № н4.1; нежилое помещение по адресу: <адрес>; здание по адресу: <адрес>.

По информации У МВД России по г. Самаре от 28.03.2024 на судебный запрос в отношении ФИО1 имеются следующие записи: ТС ВАЗ 11183, ФИО2, государственный регистрационный знак № (архивная); ТС Лада Гранта, государственный регистрационный знак № (архиваная), ТС Лифан Солано, государственный регистрационный знак № (текущая).

Решением Советского районного суда г. Орска от 01.03.2023 с ФИО1 в пользу МИФНС № 19 по Саратовской области взыскана задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество, пени за 2020 г.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Заводского района г.Саратова от 14.03.2024 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Заводского района г. Саратова от 07.05.2024 судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст. 11 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В материалы дела представлена копия требования № 55713 от 23.07.2023.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения части спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, нe являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-0-0).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Согласно положениям п.п. 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент рассмотрения дела, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По общему правилу требование об уплате налога нужно исполнить в течение восьми рабочих дней с даты его получения. Более продолжительный срок уплаты недоимки и пеней может быть установлен в самом требовании.

Если в установленный срок требование об уплате налога не исполнено и задолженность не погашена, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о ее взыскании за счет имущества должника, в том числе денежных средств (п. 1 ст. 48 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Из комментария к Письму Федеральной налоговой службы от 06.07.2022 № БВ-4-7/8529 «О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, по вопросам налогообложения» усматривается, что пени не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате налога, равно как и при истечении сроков на его принудительное взыскание.

Принимая во внимание пропуск стороной административного истца процессуального срока по ряду требований, нормы действующего законодательства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворения требований административного истца.

Так, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество за 2021 г. в сумме 8 452,34 руб., за 2022 г. в сумме 10 072 руб.; по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 3 018 руб., за 2022 г. в сумме 3 018 руб.; пени по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 23,40 руб.; пени по налогу на имущество за 2021 г. в сумме 2,73 руб., за 2021 г. в сумме 47,58 руб., за 2021 г. в сумме 17,08 руб. ввиду наступления на момент судебной защиты обязанности налогоплательщика по уплате соответствующих налогов (срок уплаты – 31.12.2022).

Требование о взыскании с ФИО1 пени на задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 г.г. не подлежит удовлетворению ввиду пропуска административным истцом срока обращения за принудительным взысканием соответствующих платежей, вследствие чего пени взысканию не подлежат. Кроме того, судом учитывается решение Советского районного суда г. Орска Оренбургской области от 01.03.2023.

При этом заявленные ко взысканию пени на совокупную обязанность (ЕНС) в размере 3 148,64 руб. подлежат перерасчету за период с 01.01.2023 по 01.02.2024 на сумму удовлетворенных за 2020, 2021 г.г. требований. С учетом расчета, пени на совокупную обязанность (ЕНС) за 2020, 2021 г.г. составляют 1 592,55 руб. (на сумму в размере 11 561,13 руб. (8 452,34+3 018+23,40+2,73 +47,58+17,08=11 561,13).

Довод административного ответчика об отсутствии оснований для обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пеней за 2022 г., а впоследствии в суд в порядке искового производства в связи с тем, что требование Межрайонной ИФНС № 19 по Саратовской области № 55713 от 23.07.2023 касается налогов и пеней за период 2020 г. и 2021 г. (в требовании указан срок для добровольной уплаты налогов и пеней - до 11.09.2023), то есть шестимесячный срок обращения за судебным приказом пропущен, признается судом необоснованным, поскольку заявление о выдаче судебного приказа подано налоговым органом в первый рабочий, после выходного, день – 11.03.2024 (понедельник), то есть своевременно.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (зарегистрированной по адресу: <адрес>, 157, 158) в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области:

налог на имущество за 2021 г. в сумме 8 452,34 руб., за 2022 г. в сумме 10 072 руб.

транспортный налог за 2021 г. в сумме 3 018 руб., за 2022 г. в сумме 3 018 руб.

Пени по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 23,40 руб.

Пени по налогу на имущество за 2021 г. в сумме 2,73 руб., за 2021 г. в сумме 47,58 руб., за 2021 г. в сумме 17,08 руб.

Пени на совокупную обязанность (ЕНС) в размере 1 592,55 руб.

В удовлетворении остальных исковых требований - отказать.

Взыскать с Т.Т.Т в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Срок изготовления мотивированного решения - ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Н.П. Мучкаева