2а-2167/2023
62RS0001-01-2023-001404-22
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21 июня 2023 года г. Рязань
Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе:
председательствующего судьи Зориной Л.В.,
при секретаре судебного заседания Багровой Т.Д.
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени,
установил:
МИФНС России №2 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании налога на имущество физических лиц и пени.
Требования мотивировала тем, что согласно сведений, предоставленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области, ФИО1 в 2017,2018,2019,2020 годах являлась собственником следующего имущества: <адрес>
Налоговые уведомления от 10.08.2018 № 67965589, от 25.07.2019 № 43974777, от 01.09.2020 № 50001311, от 01.09.2021 № 55688220 направлены налоговым органом в адрес административного ответчика заказными письмами.
В установленный законодательством срок ФИО1 уплату налога не произвела. Поскольку административным ответчиком не уплачен налог на имущество физических лиц за 2017 -2020 годы, то ему начислены штрафные санкции.
В связи с неуплатой указанного налога и возникновением недоимки, административному ответчику налоговым органом направлены требования об уплате налогов от 05.07.2019 № 41012, от 17.12.2021 № 62084, от 29.01.2020 № 17833, от 22.06.2021 № 16547 заказными письмами.
В связи с чем, просит взыскать с административного ответчика сумму налога на имущество физических лиц взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 146,00 руб., за 2018 год в общей сумме 888,00 руб., за 2019 год в общей сумме 1773,00 руб., за 2020 год в общей сумме 1436,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 02.12.2020 по 21.06.2021 год в размере 44,73 руб., за период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 9,26 руб., за период с 03.12.2019 по 28.01.2020 в размере 7,33 руб., за период с 03.12.2019 по 28.01.2020 год в размере 3,31 руб., за период с 01.07.2019 по 04.07.2019 в размере 0,15 руб., за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 4,13 руб., за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 1,25 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, причина не явки не известна.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, предшествующего за истекшим налоговым периодом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения на основании ст. 401 НК РФ, согласно которой объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: - жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иное строение, помещение и сооружение.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, в соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ.
Согласно п.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п. 3 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 Налогового кодекса РФ.
Согласно п.8 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.
Согласно п. 8.1. ст. 408 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Согласно п.3 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014г. № 401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
Согласно п. 4 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014г. № 401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки по налогу:
п. 4.1 - 0,2 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых не превышает 1,5 миллиона рублей;
п. 4.2 - 0,25 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5 миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей;
п. 4.3 - 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов; квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 4 миллионов рублей; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пунктах 4.4, 4.5 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
п. 4.4 - 0,5 процента в 2016 году, 0,75 процента в 2017 году, 1 процент в 2018 году, 1,25 процента в 2019 году, 1,5 процента в 2020 году и последующие годы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.
Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 -2020 годы.
Расчет налога на имущество физических лиц произведен в соответствии со ставками налога, закрепленных решением Рязанского городского Совета от 27.11.2014 № 401-II, а именно:
1) за 2017 год: 114217 руб.(налоговая база)* 1/1 (доля)*0.50% (ставка по решению Рязанской городской Думы от 27.11.2014 N 401-II)* 7/12 (количество месяцев владения) = 333,00 рублей (сумма налога исходя из кадастровой стоимости объекта), а расчет суммы налога с учетом коэффициента в соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ производится в следующем порядке: 215,00 руб. (налог за полный 2016 год)*1.1 (коэффициент п. 8.1 ст. 408 НК РФ) = 146,00 рублей (сумма налога к уплате);
2) за 2018 год:
- 114217,00 руб.(налоговая база)* 1/1 (доля)*0.50% (ставка по решению Рязанской городской Думы от 27.11.2014 N 401-II)* 12/12 (количество месяцев владения) = 571,00 рублей (сумма налога исходя из кадастровой стоимости объекта), а расчет суммы налога с учетом коэффициента в соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ производится в следующем порядке: 215,00 руб. (налог за полный 2017 год)*1.1 (коэффициент) = 276,00 рублей (сумма налога к уплате);
- 293835,00 руб. (налоговая база)* 1/1 (доля)*0.50% (ставка по решению Рязанской городской Думы от 27.11.2014 N 401-II)* 5/12 (количество месяцев владения) = 612,00 руб.
3) за 2019 год:
- 114217,00 руб.(налоговая база)* 1/1 (доля)*0.50% (ставка по решению Рязанской городской Думы от 27.11.2014 N 401-II)* 12/12 (количество месяцев владения) = 571,00 рублей (сумма налога исходя из кадастровой стоимости объекта), а расчет суммы налога с учетом коэффициента в соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ производится в следующем порядке: 276,00 руб. (налог за полный 2018 год)*1.1 (коэффициент) = 304,00 рублей (сумма налога к уплате);
- 293835,00 руб. (налоговая база)* 1/1 (доля)*0.50% (ставка по решению Рязанской городской Думы от 27.11.2014 N 401-II)* 12/12 (количество месяцев владения) = 1469,00 руб.
3) за 2020 год:
- 114217,00 руб.(налоговая база)* 1/1 (доля)*0.50% (ставка по решению Рязанской городской Думы от 27.11.2014 N 401-II)* 12/12 (количество месяцев владения) = 571,00 рублей (сумма налога исходя из кадастровой стоимости объекта), а расчет суммы налога с учетом коэффициента в соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ производится в следующем порядке: 304,00 руб. (налог за полный 2019 год)*1.1 (коэффициент) = 334,00 рублей (сумма налога к уплате);
- 293835,00 руб. (налоговая база)* 1/1 (доля)*0.50% (ставка по решению Рязанской городской Думы от 27.11.2014 N 401-II)* 9/12 (количество месяцев владения) = 1102,00 руб.
Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год составила 146,00 руб., за 2018 год - 888,00 руб., за 2019 год - 1773,00 руб., за 2020 год - 1436,00 руб.
Однако, административный ответчик в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством, в связи с чем ему были начислены пени.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
В связи с тем, что налогоплательщиком указанные в требовании суммы налога в срок уплачены не были, ему были начислены пени в следующей размере: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год за период с 01.07.2019 по 04.07.2019 в размере 0,15 руб.; по налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 28.01.2020 в размере 7,33 руб., а также за период с 03.12.2019 по 18.01.2020 в размере 3,31 руб., по налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 9,26 руб., а также за период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 44,73 руб., по налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 1,25 руб., а также за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 4,13 руб.
Согласно пункта 2, 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Судом установлено, что административным истцом ФИО1 направлены налоговые уведомления от 10.08.2018 № 67965589, от 25.07.2019 № 43974777, от 01.09.2020 № 50001311, от 01.09.2021 № 55688220 налогоплательщику заказными письмами, что подтверждается реестром заказных писем.
Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Судом установлено, что административным истцом ФИО1 направлены требования об уплате налога от 22.06.2021 № 16547 со сроком исполнения до 26.11.2021, от 29.01.2020 № 17833 со сроком исполнения до16.03.2020, от 17.12.2021 № 62084 со сроком исполнения до 01.02.2022, от 05.07.2019 № 41012 со сроком исполнения до 01.11.2019 заказными письмами, что подтверждается реестром направления почтовой корреспонденции.
В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога и пени.
Суд, проверяя основания наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, приходит к выводу, что исследованные доказательства подтверждают, что имеются законные основания для взыскания указанной в административном иске задолженности. Расчет сумм задолженности и пени, представленный административным истцом является математически правильным, основанным на действующем налоговом законодательстве.
Таким образом, исследованные в судебном заседании доказательства бесспорно подтверждают обстоятельства, указанные административным истцом в иске, в связи с чем, административные исковые требования подлежат удовлетворению.
Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области обратилась к Мировому судье судебного участка № 5 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.
16 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка № 5 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ о взыскании указанной суммы налога и пени.
11 января 2023 года определением мирового судьи судебного участка № 5 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани судебный приказ отменен.
С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная инспекция ФНС России №2 по Рязанской области обратилась в суд 22 мая 2023 года, то есть в течение шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.
Срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.
Ответчик от явки в суд уклонился, размер задолженности по налогу, представленный истцом, не оспорил.
Учитывая изложенное, суд полагает доказанным наличие оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по налогу.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, главы 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ,
решил:
Административные исковые требования МИФНС России №2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени, удовлетворить.
Взыскать со ФИО1, проживающей по адресу: <...>, кв. 27:
налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 146 (сто сорок шесть) рублей 00 копеек, за 2018 год в размере 888 (восемьсот восемьдесят восемь) рублей 00 копеек, за 2019 год в размере 1773 (одна тысяча семьсот семьдесят три) рубля 00 копеек, за 2020 год в размере 1436 (одна тысяча четыреста тридцать шесть) рублей 00 копеек в доход бюджета города Рязани;
- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 02.12.2020 по 21.06.2021 год в размере 44 (сорок четыре) рубля 73(семьдесят три) копейки, за период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 9 (девяти) рублей 26 (двадцати шести) копеек, за период с 03.12.2019 по 28.01.2020 в размере 7 (семи) рублей 33 (тридцати трех) копеек, за период с 03.12.2019 по 28.01.2020 год в размере 3 (трех) рублей 31 (тридцати одной) копейки, за период с 01.07.2019 по 04.07.2019 в размере 0 рублей 15 (пятнадцати) копеек, за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 4 (четырех) рублей 13 (тринадцати) копеек, за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 1 (одного) рубля 25 (двадцати пяти) копеек в доход бюджета города Рязани.
Реквизиты для уплаты налога и пени:
Р/С (15 поле пл. док.) 40102810445370000059
Р/С (17 поле пл. док.) 03100643000000018500
Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула БИК 017003983
ПОЛУЧАТЕЛЬ: ИНН <***> КПП 770801001
Управление Федерального казначейства по Тульской области
(Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
КБК 18201061201010000510
Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета МО - г. Рязань госпошлину в размере 400 (четырехсот) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Рязани в течение месяца со дня изготовления его мотивированной части.
Судья Л.В. Зорина