Дело № 2а-707/2025 Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

УИД: №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2025 года

г. Ярославль

Ленинский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Соколовой Н.А.,

при секретаре Юсуфи М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 овзыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1313 рублей 47 копеек, за 2021 год – 1744 рублей, за 2022 год – 1592 рулей; пени в размере 23320 рублей 98 копеек, в том числе по состоянию на 31 декабря 2022 года – 18449 рублей 21 копейка, на совокупную сумму задолженности за период с 01 января 2023 года по 04 марта 2024 года – 4871 рубль 77 копеек, всего – 29970 рублей 45 копеек.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете. По сведениям, полученным инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщику в спорный период принадлежалопо 2/3 доли в праве собственности на квартиры, расположенные по адресам: <адрес> По состоянию на 04 марта 2024 года (на дату формирования заявления на выдачу судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составила 29970 рублей 45 копеек, в том числе налог - 4649 рублей 47 копеек, пени – 23320 рублей 98 копеек. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления, а также требования об уплате задолженности, но в установленный срок требования исполнены не были. Инспекция обратилась в судебный участок № 2 Ленинского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 02 сентября 2024 года судебный приказ отменен ввиду поступивших от должника возражений.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом.

Представитель административного истца просил рассмотреть дело в свое отсутствие, ранее представил отзыв на возражения административного ответчика, указав, что срок на обращение в суд с настоящим иском инспекцией не пропущен, взыскание недоимки по налогу на имущество за 2020-2022 годы, а также пени, исчисленных за периоды просрочки уплаты страховых взносов ОПС за 2017 год, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год правомерно.

Административным ответчиком представлены письменные возражения на административный иск, в которых указано, что инспекцией частично пропущен срок исковой давности на обращение в суд с настоящим иском, просит в удовлетворении требований в части взыскания неустойки отказать в полном объеме или снизить пени в соответствии со ст. 333 Гражданского кодекса РФ.

Суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к выводу, что административный иск подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу положений п.п. 2,3 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы,осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный органисполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

По делу установлено, что административный ответчик ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете.

Налогоплательщику в спорный период на праве собственности принадлежало по 2/3 доли в праве собственности на квартиры, расположенные по адресам: <адрес>

По состоянию на 04 марта 2024 года (на дату формирования заявления на выдачу судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составила 29970 рублей 45 копеек, в том числе налог – 4649 рублей 47 копеек, пени – 23320 рублей 98 копеек. Общая сумма долга 29970 рублей 45 копеек.

Инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 30643254 от 01 сентября 2021 года, № 7264520 от 01 сентября 2022 года, № 58544958 от 29 июля 2023 года, однако административным ответчиком исполнены не были.

В установленный срок налог административным ответчиком уплачен не был, в связи с чем, ФИО1 по месту жительства направлены требования об уплате задолженности № 11562 от 12 февраля 2019 года со сроком исполнения до 26 марта 2019 года, № 17481 от 24 июня 2019 года со сроком исполнения до 23 июля 2019 года, № 18524 от 09 июля 2023 года со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года.

Статьей 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, втечениекоторого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа. 28 мая 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2.2А-1459/2024. Определением мирового судьи от 02 сентября 2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Доказательств уплаты налога за спорные периоды, либо необоснованного возложения на ответчика обязанности по оплате налога административным ответчиком суду не представлены.

В отношении налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1657 рублей 80 копеек, расчет которого произведен в налоговом уведомлении № 30643254 от 01 сентября 2021 года, выставлялось требование № 78867 от 21декабря 2021 года со сроком добровольной уплаты до 01 февраля 2022 года.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившего в силу 24 декабря 2020 года и действующего до 01 января 2023 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается всуд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившего в силу 24 декабря 2020 года).

До введения института ЕНС инспекцией меры взыскания по указанному требованию не принимались, т.к. общая сумма недоимки не превышала 10 000 рублей, таким образом, по состоянию на 31 декабря 2022 года сроки принудительного взыскания по указанным требованиям не наступили.

В отношении недоимки по налогу на имущество за 2021 год до введения института ЕНС требование не выставлялось, по состоянию на 31 декабря 2022 года сроки для его выставления не истекли.

Подпунктом 1 п.9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.

Таким образом, в соответствии пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, т.е. требование № 18524 со сроком исполнения до 28 августа 2021 года прекратило действие требования № 78867 и взыскание инспекцией стало осуществляться на основании данного требования.

В иск также включена задолженность по налогу на имущество за 2022 год по сроку 01 декабря 2023 года (налоговое уведомление № 58544958), которое было передано налогоплательщику посредством интернет-сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика-физического лица» - 11 сентября 2023 года.

В силу п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление № 30643254 от 01 сентября 2021 года, в котором произведен расчет налога за 2020 год направлено в адрес ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции ШПИ №, согласно сведений сайта «Почта России» получено адресатом 20 ноября 2021 года.

Налоговое уведомление№ 7264520 от 01 сентября 2021 года, в котором произведен расчет налога за 2021 год передано налогоплательщику посредством интернет-сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика-физического лица» - 12 сентября 2023 года.

Кроме того, по делу установлено, что страховые взносы за 2017 год взысканы в рамках 47 НК РФ по постановлению № 76110002716 от 22 ноября 2018 года, страховые взносы ОПС уплачены в рамках исполнительного производства 09 августа 2021 года.

Страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 11994 рублей 11 копеек на ОМС за 2019 год в размере 2812 рублей 82 копеек взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Тутаевского судебного района Ярославской области от 07 ноября 2019 года № 2а-2997/2019.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что требования инспекции о взыскании налога на имущество правомерны и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Рассматривая требования административного истца о взыскании пени, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Расчет пеней судом проверен, представляется правильным.

В то же время суд учитывает, что на основании решений инспекции о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 22 февраля 2022 года № 8321 задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2016 год была признана безнадежной к взысканию и списана (пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ). Пени, исчисленные на НДС за 2016 год в размере 349 рублей 51 копейки и предъявленные административным истцом в настоящем административном исковом заявлении списаны не были.

На основании решений инспекции о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 17 апреля 2023 года № 3197 задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 год была признана безнадежной к взысканию и списана (п. 11 ст. 4 ФЗ от 14 июля 2022 года №263-Ф3), однако пени, исчисленные на страховые взносы на ОМС за 2017 год за период с 26 января 2019 года по 17 апреля 2023 года в размере 832 рублей 19 копеек,также списаны не были.

На основании решений инспекции о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 01 ноября 2023 года № 17483 задолженность по страховым взносам на и ОМС за 2018 год была признана безнадежной к взысканию и списана (п. 11 ст. 4 ФЗ от 14 июля 2022 года №263-Ф3).Пени, исчисленные на страховые взносы на ОПС за 2018 год за период 12 февраля 2019 года по 01 ноября 2023 года в размере 8131 рубля 06 копеек, на страховые взнос ОМС за 2018 год за период с 12 февраля 2019 года по 01 ноября 2023 года в размере 2110 рублей 44 копеек, списаны не были.

В п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

В силу положений п. 6 ст. 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Подпунктом 5 п.3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно ст. 59 НК РФ в установленных законодательством случаях в отношении задолженности по налогам (пеням, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, допускается признание ее безнадежной ко взысканию.

В соответствие с пп.4 п.1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Вместе с тем, в п.9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Таким образом, основанием для списания налоговым органом задолженности по налоговым платежам в рамках процедуры, предусмотренной указанным выше положением ст. 59 Кодекса, является наличие вступившего в законную силу судебного акта, которым установлена (подтверждена) невозможность взыскания налоговым органом соответствующих платежей, либо содержащего отказ в восстановлении пропущенного налоговым органом срока подачи в суд заявления об их взыскании.

При указанных обстоятельствах, административный иск подлежит частичному удовлетворению в части размера пени в сумме 11897 рублей 78 копеек (исходя из расчета 23320 рублей 98 копеек – (349 рублей 51 копейка + 832 рубля 19 копеек + 8131 рубль 06 копеек + 2110 рублей 44 копейки)).

В удовлетворении требований о взыскании пени на сумму 11423 рубля 20 копеек суд отказывает, поскольку в соответствии с положениями ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» при признании задолженности безнадежной и не подлежащей взысканию, безнадежными и подлежащими списанию, начисленные на данную недоимку пени и штрафы.

Оснований для снижения пени не имеется.

В силу ст. 103 ГПК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области <данные изъяты> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области <данные изъяты> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1313 рублей 47 копеек, за 2021 год – 1744 рублей, за 2022 год – 1592 рулей; пени – 11897 рублей 78 копеек, всего – 16547 рублей 25 копеек.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Ленинский районный суд г. Ярославля путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Соколова