Дело № 2а-3063/2025

УИД № 61RS0024-01-2024-005516-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2025 года г. Аксай

Аксайский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Украдыженко Е.В.,

при секретаре судебного заседания Плехановой Ю.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, указав в обоснование, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области в качестве налогоплательщика. По данным Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области, полученным из Росреестра, ФИО1 в спорном налоговом периоде за 2018-2022 г. имела в собственности следующее имущество: квартиру, расположенную по адресу: ..., кадастровый ..., площадью 59,6 кв.м., дата регистрации права 29.12.2000. В адрес налогоплательщика налоговым органом направилось налоговые уведомления № 38646336 от 24.06.2018, № 6657811 от 28.06.2019, № 14944178 от 01.09.2020, № 28524593 от 01.09.2021, № 4092592 от 01.09.2022, № 62716810 от 29.07.2023, в которых указан подробный расчет налога и срок добровольной уплаты. В связи с образовавшимся отрицательным сальдо ЕНС, налоговым органом в отношении ФИО1 было сформировано требование № 47621 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме пени, срок исполнения указанного требования 28.11.2023. Неисполнение налогоплательщиком требований об уплате сумм налога, пени в указанный срок послужило основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье. Судебный приказ № 2а-936/2024 был отменен 11.07.2024, в связи с поданными возражениями налогоплательщиком. До настоящего времени оставшаяся задолженность по налогам налогоплательщиком не оплачена.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН ..., в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области недоимку по налогу на имущество физических лиц, по ставкам городских поселений за 2018 год в размере 111,86 руб., за 2019 год в размере 322 руб., за 2020 год в размере 230,80 руб., за 2021 год в размере 389 руб., за 2022 год в размере 428 руб.; сумму пеней в размере 12 247,27 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом, об уважительности причин неявки суд не известили, в связи с чем, административное дело рассмотрено в их отсутствие в порядке ст. 150, 226 КАС РФ.

Рассмотрев материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области в качестве налогоплательщика.

По данным Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области, полученным из Росреестра, в спорном налоговом периоде 2018-2022 г. ФИО1 владела следующим недвижимым имуществом:

- квартирой, расположенной по адресу: ..., кадастровый ..., площадью 59,6 кв.м., дата регистрации права 29.12.2000.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 38646336 от 24.06.2018, № 6657811 от 28.06.2019, № 14944178 от 01.09.2020, № 28524593 от 01.09.2021, № 4092592 от 01.09.2022, № 62716810 от 29.07.2023, в которых указан подробный расчет налога и срок добровольной уплаты.

В связи с неуплатой в срок задолженности по налогу, налоговым органом в отношении ФИО1 было сформировано требование № 47621 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме пени, срок исполнения указанного требования 28.11.2023.

Данное требование было выставлено налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждается представленным отчетом.

Неисполнение в установленный срок указанного требования послужило основанием для обращения 06.06.2024 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

19.06.2024 мировым судьей судебного участка № 4 Аксайского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № 2а-936/2024/4 о взыскании задолженности по налогу с ФИО1, который на основании поступивших возражений ФИО1 определением от 11.07.2024 был отменен.

26.12.2024 административный истец обратился в суд общей юрисдикции с данным иском.

Решением Аксайского районного суда от 27.02.2025 в удовлетворении административного искового заявления отказано, в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по уплате обязательных платежей.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 04.08.2025 решение Аксайского районного суда от 27.02.2025 отменено и административное дело направлено на новое рассмотрение.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем с законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В п. 3 ст. 48 НК РФ указано, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исходя из абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

В связи с утратой силы ст. 71 НК РФ налоговый орган более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п.п. 3, 4 ст. 46 НК РФ).

Исходя из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Принимая во внимание, что по настоящему делу взыскивается, в том числе недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, срок уплаты которой установлен 1 декабря 2023 года и задолженность ФИО1 превысила 10000 рублей, то налоговый орган 06.06.2024 обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в срок, предусмотренный абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в связи с чем, налоговый орган, обратился 24.12.2024 в суд с административным иском в установленный законом срок.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч. 1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2).

Сумма налога уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом. Расчет налога указан в налоговом уведомлении.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней, порядок и условия начисления и уплаты которой установлен ст. 75 НК РФ.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области в качестве налогоплательщика, и является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как обладает объектами налогообложения.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно, представленным налоговым органом доказательствам, ФИО1 имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 111,86 рублей, за 2019 год в размере 322 рубля, за 2020 год в размере 230,80 рублей, за 2021 год в размере 389 рублей, за 2022 год в размере 428 рублей, в связи с неуплатой которых ей начислена пеня в размере 12247,27 рублей.

Представленные налоговым органом доказательства и расчеты проверены судом, сомнений не вызывают, административным ответчиком доказательств уплаты налогов суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, а потому, согласно п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ и ст. 111, 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Ростовской области к ФИО1, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Ростовской области задолженность по обязательным платежам в размере 13728,93 рублей, в том числе: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 год в размере 1481,66 рублей, пени в размере 12247,27 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН ... в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Аксайский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 30.10.2025.

Судья -