50RS0048-01-2023-000999-16 Дело № 2а-2563/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
12 апреля 2023 года г. Химки, Московская область
Химкинский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Симоновой Д.С.,
при помощнике ФИО1,
с участием административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд к ФИО2 с административными исковыми требованиями и просит взыскать недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30 354 руб. 58 коп., пени за период с 23 декабря 2020 года по 4 февраля 2021 года в размере 189 руб. 21 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 882 руб. 39 коп., пени за период с 23 декабря 2020 года по 4 февраля 2021 года в размере 49 руб. 13 коп.
В обоснование заявленных требований указано, что ответчик является налогоплательщиком, и был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
В его адрес было направлено налоговое уведомление и требование об уплате недоимки. За неуплату налогов в установленный срок начислены пени.
10 февраля 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который отменен 21 апреля 2022 года в связи с поступлением возражений.
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании признал факт неоплаты налогов в заявленном размере, однако, полагает, что должен быть освобожден от уплаты недоимок, поскольку находился в местах лишения свободы. На вопрос суда пояснил, что деятельность его ИП была связана с розничной продажей.
Судебное разбирательство в соответствии со ст. 150 КАС РФ проведено в отсутствие административного истца, своевременно извещенного и не представившего сведений о причинах неявки.
Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, выслушав ответчика, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
Из материалов дела установлено, что ФИО2 с 25 декабря 2014 года по 7 декабря 2020 года являлся индивидуальным предпринимателем.
5 февраля 2021 года в адрес административного ответчика выставлено налоговое требование №9803 об оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 30 354 руб. 58 коп., пени в размере 189 руб. 21 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 7 882 руб. 39 коп., пени в размере 49 руб. 13 коп., с указанием, что данные суммы должны были быть оплачены в срок до 22 декабря 2020 года.
Налоговые уведомления и требования оставлены без исполнения.
Административный ответчик в судебном заседании не оспаривал, что знал о необходимости оплаты налога, задолженность не оспаривал, однако не оплачивал недоимку, поскольку полагал, что по выходу из мест лишения свободы ему аннулируют задолженность.
Судебным приказом мирового судьи от 10 февраля 2022 года с ФИО2 в пользу административного истца взыскана задолженность по страховым взносам и пени.
На основании определения мирового судьи от 21 апреля 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
Так, в соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов.
Статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии с ч. 1 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Согласно ч. 1 ст. 421 Налогового кодекса Российской Федерации, база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 названного Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 данного Кодекса.
В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Согласно ч. 1 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Руководствуясь вышеприведенными нормами права, установив факт наличия недоимки, а также законность начисления пени по ст. 75 НК РФ, размер которых подтвержден административным ответчиком в судебном заседании, суд полагает требования о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, пени, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, пени подлежащими удовлетворению.
Доводы ответчика о том, что он находился в местах лишения свободы с 2018 года по 2021 год не свидетельствуют об освобождении от уплаты налогов.
В силу частей 1, 5 статьи 20 Федерального закона от 15 июля 1995 года N 103-ФЗ «О содержании под стражей подозреваемых и обвиняемых в совершении преступлений» подозреваемым и обвиняемым разрешается вести переписку с родственниками и иными лицами без ограничения числа получаемых и отправляемых телеграмм и писем. Отправление и получение корреспонденции осуществляются за счет средств подозреваемых и обвиняемых. Вручение писем, поступающих на имя подозреваемого или обвиняемого, а также отправление его писем адресатам производятся администрацией места содержания под стражей не позднее чем в трехдневный срок со дня поступления письма или сдачи его подозреваемым или обвиняемым, за исключением праздничных и выходных дней.
Аналогичные нормы содержатся в «Правилах внутреннего распорядка исправительных учреждений» (утв. Приказом Минюста от 16 декабря 2016 года), в соответствии с которыми осужденные имеют право получать информацию о своих правах и обязанностях, пользоваться услугами адвокатов, иных лиц, имеющих право на оказание юридической помощи, осужденным к лишению свободы разрешается получать и отправлять за счет собственных средств письма, почтовые карточки и телеграммы без ограничения их количества.
Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ, обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.
Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности.
Периоды пребывания под домашним арестом или отбывания наказания в местах лишения свободы в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях» не поименованы, следовательно, индивидуальные предприниматели не освобождаются от обязанности уплачивать страховые взносы за указанные периоды.
Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 12.04.2005 N 164-О, процедура государственной регистрации, а также процедура прекращения статуса индивидуального предпринимателя носит заявительный характер. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.
Однако, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.
Указанных непреодолимых обстоятельств у административного истца применительно к данному спору не имелось. Более того, согласно выписке из ЕГРИП 7 декабря 2020 года внесена запись о прекращении деятельности ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя, из чего следует, что указанная запись внесена в период отбытия наказания с 17 января 2018 года по 27 сентября 2021 года, что свидетельствует о том, что административный ответчик воспользовался правом на обращение с заявлением о прекращении деятельности из мест лишения свободы, и не был лишен возможности обратиться с данным заявлением ранее, в случае, если его деятельность в рамках его ИП по розничной торговле не осуществлялась.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Московской области – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (паспорт <№ обезличен> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Московской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30 354 руб. 58 коп., пени за период с 23 декабря 2020 года по 4 февраля 2021 года в размере 189 руб. 21 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 882 руб. 39 коп., пени за период с 23 декабря 2020 года по 4 февраля 2021 года в размере 49 руб. 13 коп.
Взыскать с ФИО2 (паспорт <№ обезличен>) государственную пошлину в размере 1 340 руб. в доход федерального бюджета.
Решение может быть обжаловано в Московской областной суд через Химкинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 17 апреля 2023 года.
Судья Д.С. Симонова