Дело № 2а-556/2022
УИД № 36RS0008-01-2022-000730-76
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Бобров
Воронежская область 15 августа 2022 года
Бобровский районный суд Воронежской области в составе:
председательствующего судьи Павловской Н.Р.,
при помощнике судьи Макаровой Е.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной службы №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области (далее МИФНС России № 14 по Воронежской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами путем продажи доли земельного участка, расположенной по адресу: », которые ФИО1 не отразила в декларации: налог за 2020 года в размере 30518 рублей 00 копеек, штрафа в размере 1537,50 рублей, а всего на сумму 32055,50 рублей (л.д. 4-5).
Административный истец МИФНС России № 14 по Воронежской области, надлежаще извещен о времени и месте судебного заседания (л.д.21), своего представителя в суд не направил, представил письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, заявленные административные исковые требования поддержал, просил удовлетворить их по изложенным в административном иске основаниям.
Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещена о времени и месте судебного заседания (л.д.20), в суд не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, ходатайств об отложении слушания дела или о рассмотрении в свое отсутствие не заявила.
Изучив представленные письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (п.п.4 п.1 указанной статьи).
Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса (п.1 ст.229 НК РФ).
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода (п.4 ст.229 НК РФ).
Согласно п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектов недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п.3 статьи 217.1 Кодекса.
Таким образом, при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика мене установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Исходя из норм пункта 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Пунктом 6 статьи 210 Кодекса предусмотрено, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1, ИНН , года рождения, состоит на налоговом учете в Инспекции в качестве налогоплательщика (л.д.7).
За 2020 год ФИО1 представила декларацию, в которой отразила доход, полученный от продажи квартиры на общую сумму 1168000 рублей.
Однако, в ходе камеральной проверки было установлено, что ФИО1 в 2020 году продала долю земельного участка, расположенного по адресу: » и не отразила в декларации сумму дохода, полученную от продажи данного земельного участка.
При этом, кадастровая стоимость земельного участка составляет 1013688,00 рублей, доля принадлежащая ФИО1 0,33333, 70% кадастровой стоимости составляет 236524,83 руб.
Следовательно, общая сумма дохода, для целей налогообложения составляет 404524,83 руб., налоговая база занижена на 236524,83руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет занижена на 30 748 руб., тем самым совершено противоправное деяние, за которое в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Решением заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области ФИО2 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с начислением пени по состоянию на 08.09.2021 за 2020 год на общую сумму 32055,50 рублей (л.д.11-13).
В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании статей 69, 70 НК РФ, административным истцом было выставлено и направлено в личный кабинет налогоплательщика –административного ответчика требование об уплате от 25.10.2021 № 56832, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось уплатить установленную задолженность в срок до 08.12.2021 (л.д. 8,9).
В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ направленные требования считаются полученными по истечении шести дней с даты отправки заказного письма.
Срок исполнения требования об уплате страховых взносов и пени истёк. Сведений об уплате сумм страховых взносов и пени до настоящего времени суду не представлено.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом или налоговым агентом – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. Кроме того, при обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Из материалов дела усматривается, что 04.04.2022 года мировым судьей судебного участка №2 в Бобровском судебном районе Воронежской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №2а-319/2022 о взыскании с должника ФИО1 в пользу МИФНС №14 по Воронежской области недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, штрафа на общую сумму 32055,50 рублей и расходов по уплате государственной пошлины в размере 580,83 руб. в доход местного бюджета.
21.04.2022 от административного ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка №2 в Бобровском судебном районе Воронежской области от 21.04.2022 судебный приказ №2а-319/2022 о взыскании с должника ФИО1 в пользу МИФНС №14 по Воронежской области недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, штрафа на общую сумму 32055,50 рублей и расходов по уплате государственной пошлины в размере 580,83 руб. в доход местного бюджета отменен (л.д.14).
Рассматриваемое административное исковое заявление подано в районный суд 08.07.2022 (л.д. 4-5), то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа.
С учетом изложенного, суд считает возможным административный иск удовлетворить и взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог за 2020 год в размере 30518 рублей, штраф в размере 1537,50 рублей, а всего на общую сумму 32055,50 рублей.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, размер которой согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ составляет 1161 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 182, 186, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц, штрафа, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН ), года рождения, уроженки , зарегистрированной по адресу: , за счёт её имущества задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог за 2020 год в размере 30518 рублей, штраф в размере 1537,50 рублей, а всего на общую сумму 32055,50 рублей.
Реквизиты для перечисления.
Управление Федерального казначейства Воронежской области (Межрайонная ИФНС России № 14 по Воронежской области) ИНН: <***> КПП365201001; Номер счета получателя 03100643000000013100, Банк получателя: Отделение Воронеж Банка России//УФК по Воронежской области г. Воронеж, Номер счета банка получателя №40102810945370000023; БИК: 012007084.
НДФЛ КБК:18210102030011000110 (налог), КБК: 18210102020013000110 (штраф).
Реквизиты Инспекции: Межрайонная ИФНС России № 14 по Воронежской области; Свидетельство: 36 № 003531058 от 31.12.12 г.; Регистрация: <...>; ОГРН <***>; ИНН <***>, КПП 365201001.
Взыскать с ФИО1 (ИНН ), года рождения, уроженки , зарегистрированной по адресу: , в доход бюджета Бобровского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в размере 1161 рубль.
Копию решения суда направить лицам, участвующим в деле, не позднее, чем через три дня после дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Бобровский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.Р. Павловская
Мотивированное решение изготовлено 22.08.2022