РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
адрес 11 сентября 2025 года
Бутырский районный суд адрес в составе судьи Островского А.В., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 02а-680/2025 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес о признании решения незаконным,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 15 по Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании штрафа по НДФЛ за 2023 г. на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в размере сумма, штрафа по НДФЛ за 2023 г. на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в размере сумма, пени в размере сумма, а всего задолженности по налогам на общую сумму сумма, мотивируя свои требования тем, что у ответчика имеется задолженность по обязательным платежам, а требование налогового органа об уплате денежной суммы в добровольном порядке не исполнено.
ФИО1 предъявлено встречное административное исковое заявление, в котором она просит суд признать незаконным решение ИФНС России № 15 по адрес № 11464 от 16.10.2024 г. и требование № 52214 от 11 декабря 2024 г.
Представитель ИФНС России № 15 по Москве по доверенности фио в судебное заседание явился, административные требования ИФНС России № 15 по Москве поддержал, возражал против удовлетворения встречных требований ФИО1
Административный ответчик ФИО1 совместно с адвокатом фио в судебное заседание явились, возражали против удовлетворения административных требований ИФНС России № 15 по Москве, настаивали на удовлетворении встречного административного искового заявления.
Исследовав письменные материалы дела, выслушав явившихся лиц, суд приходит к следующему.
Согласно, ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
Согласно ст. 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.
Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).
В соответствии со ст. 106 НК РФ, налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.
В соответствии со ст. 109 НК РФ, Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: отсутствие события налогового правонарушения; отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения; совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста; истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В соответствии с требования п. 7 ст. 101 НК РФ, по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:
1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы;
2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указывается размер выявленной недоимки, а также подлежащий уплате штраф ( п. 8 ст. 101 НК РФ).
Как следует их письменных материалов дела, ФИО1 с 06.05.2013 по 27.10.2016 принадлежала 1/2 доля земельного участка с кадастровым номером 50:11:0010416:586, расположенного по адресу: адрес, р-н. Красногорский, адрес, площадью 1 838 кв.адрес документом на земельный участок с кадастровым номером 50:11:0010416:586 является Решение Красногорского городского суда адрес по делу № 5151/11 от 23.12.2011.
На основании соглашения о реальном разделе и выходе из общей долевой собственности от 03.10.2016, ФИО1 стала единоличным собственником выделенного земельного участка с кадастровым номером 50:11:0010416:4807, расположенного по адресу: адрес, р-н. Красногорский, адрес, площадью 1 064 кв.м.
На основании Решения о разделе земельного участка (земельного участка с кадастровым номером 50:11:0010416:4807) от 06.10.2022, фио образованы два новых земельных участка: земельный участок с кадастровым номером 50:11:0010416:7974, расположенный по адресу: адрес, р-н. Красногорский, адрес, площадью 564 кв.м, дата регистрации права 25.10.2022; земельный участок с кадастровым номером 50:11:0010416:7975, расположенный по адресу: адрес, р-н. Красногорский, адрес, площадью 500 кв.м, дата регистрации права 25.10.2022.
адрес с кадастровыми номерами 50:11:0010416:7974 и 50:11:0010416:7975 отчуждены на основании договоров купли-продажи от 03 ноября 2023 г. и 10 ноября 2024 г.
Решением ИФНС России № 15 по адрес № 11464 от 16 октября 2024 г. ФИО1 была привлечена к административной ответственности за совершение налогового правонарушения, ей назначен штраф на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в размере сумма, штрафа по НДФЛ за 2023 г. на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в размере сумма
В обосновании встречных требований ФИО1 указывает, что проданные ею земельные участки находились в ее собственности более минимального предельного срока владения, что у нее отсутствуют основания по уплате НДФЛ и штрафных санкций с дохода от продажи земельных участков.
С указанным доводом ФИО1 суд не может согласиться в силу следующего.
В соответствии с п. 1 ст. 217 .1 НК РФ, освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса;
В соответствии с п. 4 ст. 217 .1 НК РФ, в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
В силу п. 2 ст. 8.1 ГК РФ, права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
В силу ст. 1 Федерального закон от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", Государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (далее - государственная регистрация прав).
В соответствии с ч. 3 ст. 41 Федерального закон от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости.
В соответствии с положениями ст. 11.2 ЗК РФадрес образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности.
адрес, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки в порядке, установленном Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости".
Поскольку при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков возникают новые объекты права собственности, а первоначальные объекты прекращают свое существование, срок нахождения собственности образованных при вышеуказанных действиях земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные земельные участки.
С момента государственной регистрации права собственности на земельные участка с кадастровыми номерами50:11:0010416:7974 и 50:11:0010416:7975 (25.10.2025 г.), образованные в результате разделения первоначального объекта недвижимости, и до даты их отчуждения прошло менее пяти лет, следовательно, налогоплательщиков не соблюден минимальный срок владения.
С учетом изложенного, ФИО1 необходимо было подать налоговую декларация, предусмотренную ст. 229 НК РФ.
Нарушений требований, установленных ст. 101 НК РФ, при вынесении решения № 11464 от 16 октября 2024 судом не установлено, заявителем не приведено. Таким образом, суд приходит к выводу от отказе в удовлетворении требований ФИО1 в данной части.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
Согласно ч. 1 ст. 229 НК РФ, срок предоставления налоговой декларации по налогу на имущество физических лиц установлен не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.
Срок предоставления декларации за 2023 год – 02.05.2024 г. Декларация за 2023 г. не была представлена.
Как усматривается из материалов дела, в отношении административного ответчика в налоговый орган поступили сведения о получении доходов от продажи или дарения объекта недвижимости, с которых он обязан уплатить налог на доходы физических лиц.
Задолженность по НДФЛ с доходов, полученных административным ответчиком в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год составила сумма Задолженность по НДФЛ за 2023 г. погашена налогоплательщиков в полном объеме.
Следовательно, непредставление в установленный НК РФ срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 г., а также неуплата налога на доходы физических лиц за 2023 год свидетельствует о совершении налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.
Сумма штрафа за непредставление декларации за 2023 г. составила сумма (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации за 2023 года – 5%* 1 491 848 * количество полных/неполных просроченным месяцев – 4)/16 (смягчающие обстоятельства).
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Сумма штрафа сумма (1 491 848 *20%.)/16 (смягчающие обстоятельства).
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены
Налоговым органом рассчитаны пени в размере сумма
Согласно пункту 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Абзацем 1 пункта 4 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
В соответствии с абзацем 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
С учетом изменений в налоговом законодательстве, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности, при этом в случае изменения суммы долга уточненное требование об уплате задолженности не выставляется.
Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
При этом пунктом 1 Постановления Правительства России от 29.03.2023 года № 500 Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В связи с неуплатой ответчиком задолженности по налогам и сборам, Инспекцией ФНС России № 15 по Москве на основании ст.ст. 69,70 НК РФ г. в адрес налогоплательщика было направлено требование № 52214 от 11 декабря 2024 г. со сроком уплаты до 20.02.2025 г.
Оспариваемое требование № 52214 от 11 декабря 2024 г. выставлено ФИО1 налоговой инспекцией в пределах предоставленных законом полномочий, при наличии достаточных к тому оснований, оснований для признания его незаконным у суда не имеется.
В связи с неисполнением требования налогового органа в полном объёме в установленный срок, ИФНС России № 15 по Москве обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций.
Определением мирового судьи судебного участка № 88 адрес от 16 апреля 2025 года отменен судебный приказ от 08 апреля 2025 года. Копия определения получена налоговым органом 15 30 апреля 2025 года.
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Применительно к ч. 6 ст. 289 КАС РФ, правильность произведенного налоговым органом расчета, зафиксированного в налоговых уведомлениях, у суда сомнений не вызывает, судом проверен, признан обоснованным и арифметически верным. ИФНС России № 15 по Москве представлен подробный расчет задолженности по налогам.
До настоящего времени задолженность по налогам в полном объёме административным ответчиком не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.
Сроки обращения за взысканием недоимок по налогам, установленные положениями статьи 48 НК РФ и 286 КАС РФ, налоговым органом соблюдены.
С учетом изложенного, поскольку налоговое требование административным ответчиком в полном объёме не исполнено, доказательств исполнения суду не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ответчика штрафа по НДФЛ за 2023 г. на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в размере сумма, штрафа по НДФЛ за 2023 г. на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в размере сумма, пени в размере сумма, а всего задолженности по налогам на общую сумму сумма
Исходя из вышеприведенных правовых норм и установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление ИФНС России № 15 по адрес подлежит удовлетворению в полном объёме, оснований для удовлетворения встречного административного искового заявления ФИО1 не имеется.
На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в бюджет адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма
На основании изложенного, и, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (паспортные данные, ИНН <***>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>, КПП: 771501001) штраф по НДФЛ за 2023 г. на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в размере сумма, штраф по НДФЛ за 2023 г. на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в размере сумма, пени в размере сумма, а всего задолженности по налогам на общую сумму сумма
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма
В удовлетворении встречного административного искового заявления ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес о признании решения незаконным, - отказать.
Решение суда может быть обжаловано в Московский городской суд через Бутырский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья А.В. Островский
Мотивированное решение составлено 11 ноября 2025 года