Дело № 2а-131/2025

УИД 80RS0003-01-2025-000156-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Дульдурга 14 мая 2025 года

Дульдургинский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Алакчиновой А.Б.,

при ведении протокола помощником судьи Ринчиновой А.Б.,

с участием представителя ответчика ФИО1 – адвоката ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам и налогу на добавленную стоимость,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю (далее – УФНС России по Забайкальскому краю) обратилось в суд с административным иском, указывая, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который обязан уплачивать установленные законом налоги. Задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год составила <данные изъяты> руб. В связи с неуплатой страховых взносов в установленные сроки на сумму недоимки начислены пени в сумме <данные изъяты>. Кроме того ФИО1 представлены в налоговый орган налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 3, 4 кварталы 2023 года, 1, 2, 3 кварталы 2024 года, согласно которым общая сумма налога к уплате составила <данные изъяты> руб. В связи с неуплатой налога в установленные сроки на сумму недоимки начислены пени в сумме <данные изъяты> рублей. ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате налога от №. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 68 Дульдургинского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности за 2023-2024 годы в размере <данные изъяты> рублей. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа № в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа. До настоящего времени вышеуказанная задолженность налогоплательщиком не уплачена. На основании вышеизложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей в сумме <данные изъяты>., в том числе: <данные изъяты> руб. - страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год, 122744,00руб. - НДС за 1 квартал 2023 года, 155755,00 руб. - НДС за 2 квартал 2023 года, 209794,00 руб. - НДС за 3 квартал 2023 года, 177715,00 руб. - НДС за 4 квартал 2023 года, 146875,00 руб. - НДС за 1 квартал 2024 года, <данные изъяты> руб. - НДС за 2 квартал 2024 года, <данные изъяты> руб. - НДС за 3 квартал 2024 года, <данные изъяты> руб. - общая сумма пени.

В судебное заседание административный истец УФНС России по Забайкальскому краю, будучи надлежащим образом извещенным о его дате, времени и месте рассмотрения дела, своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание, будучи надлежащим образом извещенным о его дате, времени и месте, не явился, направил своего представителя адвоката ФИО4

Участие представителя административного истца УФНС России по Забайкальскому краю, административного ответчика ФИО1 в судебном заседании в порядке пункта 12 части 3 статьи 135 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) обязательным судом не признано и в силу закона таковым не является.

В судебном заседании представитель административного ответчика адвокат ФИО4, согласившись с требованиями в части взыскания страховых взносов, возражала против взыскания налога на добавленную стоимость.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 8 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. Страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу ч. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии со ст. 143 НК РФ признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; 2) передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления) ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Налоговым периодом по НДС признается квартал (ст. 163 НК РФ). НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения (кроме ввоза), уплачивается по итогам каждого квартала равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация по НДС представляется налогоплательщиками в налоговые органы по месту своего учета в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. п. 1, 5 ст. 174 ПК РФ).

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Согласно статье 48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование обуплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей(абзац первый пункта 1).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3).

Как следует из части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 <данные изъяты> состоит на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика.

Установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов и налога на добавленную стоимость.

Из материалов дела установлено, что страховые взносы ФИО1 уплачены частично, имеется задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2024 года в сумме <данные изъяты>. Срок уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено данным кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 80 НК РФ налоговая декларация является письменным заявлением или заявлением налогоплательщика, составленным в электронной форме и переданным по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (пункт 1).

ФИО1 представлены в налоговый орган налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость по ставке <данные изъяты> в соответствии с которыми: за 1 квартал 2023 года налоговая база – <данные изъяты> руб., налог – <данные изъяты>.; за 2 квартал 2023 года налоговая база – <данные изъяты> руб., налог – <данные изъяты>.; за 3 квартал 2023 года налоговая база <данные изъяты> руб., налог <данные изъяты> руб., за 4 квартал 2023 года налоговая база - <данные изъяты> руб., налог - <данные изъяты> руб.; за 1 квартал 2024 года налоговая база – <данные изъяты> руб., налог - <данные изъяты> руб.; за 2 квартал 2024 года налоговая база <данные изъяты> руб., налог - <данные изъяты> руб.; за 3 квартал 2024 года налоговая база – <данные изъяты> руб., налог – <данные изъяты> руб.

В связи с тем, что указанные платежи не были уплачены в установленные НК РФ сроки, налоговым органом начислены пени в сумме <данные изъяты> руб.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование № об уплате суммы обязательных платежей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования об оплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № размере <данные изъяты> руб., которое направлено в адрес должника ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок ФИО1 сумма недоимки не уплачена, в связи с чем в срок, предусмотренный пунктом 2 статьи 48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье за взысканием задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 68 Дульдургинского судебного района Забайкальского края выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023-2024 года в размере <данные изъяты> руб., в том числе по налогам – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб. Кроме того с ФИО1 взысканы в пользу бюджета МР «Дульдургинский район» государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ в отношении ФИО1 по заявлению последнего отменен.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган в установленный абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ законом 6-месячный срок со дня отмены судебного приказа обратился в суд с данным административным иском.

Согласно расчетам административного истца, на дату предъявления иска в суд административный ответчик имеет задолженность по уплате обязательных платежей в сумме <данные изъяты> руб., в том числе: <данные изъяты> руб. - страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год, <данные изъяты> руб. - НДС за 1 квартал 2023 года, <данные изъяты> руб. - НДС за 2 квартал 2023 года, <данные изъяты> руб. - НДС за 3 квартал 2023 года, <данные изъяты> руб. - НДС за 4 квартал 2023 года, <данные изъяты> руб. - НДС за 1 квартал 2024 года, <данные изъяты> руб. - НДС за 2 квартал 2024 года, <данные изъяты> руб. - НДС за 3 квартал 2024 года, <данные изъяты> руб. - общая сумма пени.

Административным ответчиком доказательств, опровергающих требования административного истца, не представлено.

На дату рассмотрения дела административным ответчиком обязанность по уплате задолженности не исполнена, доказательств иного суду не представлено.

Учитывая, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм обязательных платежей, в связи с чем было подано заявление о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа предъявлен настоящий административный иск, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления в пределах заявленных сумм, поскольку суд не может выйти за пределы заявленных требований.

ФИО1 представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2024 года, согласно которому сумма налога к оплате составила <данные изъяты> руб. Вместе с тем административным истцом к оплате за 3 квартал 2024 года выставлена сумма налога на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> руб. По остальным периодам требования административного истца соответствуют представленным декларациям, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате обязательных платежей в сумме <данные изъяты> руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального района «Дульдургинский район» государственная пошлина, в соответствии с абз. 6 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 № 259-ФЗ), в размере <данные изъяты>.

Руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю задолженность по уплате обязательных платежей в сумме <данные изъяты>., в том числе:

<данные изъяты>. - страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год;

<данные изъяты>. - НДС за 1 квартал 2023 года;

<данные изъяты> руб. - НДС за 2 квартал 2023 года;

<данные изъяты> руб. - НДС за 3 квартал 2023 года;

<данные изъяты> руб. - НДС за 4 квартал 2023 года;

<данные изъяты> руб. - НДС за 1 квартал 2024 года;

<данные изъяты> руб. - НДС за 2 квартал 2024 года;

<данные изъяты> руб. - НДС за 3 квартал 2024 года;

<данные изъяты> руб. - общая сумма пени.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального района «Дульдургинский район» государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение суда может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд через Дульдургинский районный суд Забайкальского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 30 мая 2025 года

Председательствующий А.Б. Алакчинова