Дело № 2-6583/2022

УИД 63RS0045-01-2022-007649-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 декабря 2022 года Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Ерофеевой О.И.,

при секретаре Работновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-6573/2022 по иску ФИО1 к МИФНС № по <адрес> о включении в наследственную массу наследственного имущества в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета,

Установил:

Истец ФИО1 обратился в суд с иском к МИФНС № по <адрес> о включении в наследственную массу наследственного имущества в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета.

В обоснование истец указал, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ. обратился в налоговую инспекцию для возврата налогового вычета за 2020г. в связи с покупкой квартиры путем подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, подписанной электронной подписью через личный кабинет налогоплательщика. ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2-умер. К моменту смерти денежные средства он не получил. После смерти ФИО2 открылось наследство. В производстве нотариуса <адрес> ФИО4 находится наследственное дело № к имуществу умершего. Наследником, принявшим наследство по закону, является истец. Истцом было подано заявление в ИФНС № о сообщении ему сведений о результатах проведения камеральной проверки по факту обращения о получении налогового вычета его сына ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ. истцом получено сообщение из ИФНС № на имя умершего об отказе в возврате налогового вычета в сумме <данные изъяты> руб., в связи со смертью налогоплательщика. Ответчик не исполнил свою обязанность по возврату излишне уплаченного НФДЛ по причине смерти налогоплательщика ФИО2 При этом излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти, подлежит включению в наследственную массу.

На основании вышеизложенного истец просил суд включить в наследственную массу наследодателя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ. рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ., наследственное имущество в виде денежной суммы в счет имущественного налогового вычета, в размере <данные изъяты> руб. и не полученной в связи со смертью. Признать право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет имущественного налогового вычета за 2020г. в размере <данные изъяты> руб. за ФИО1

В судебном заседании истец ФИО1 заявленные требования поддерживает в полном объеме, просил суд их удовлетворить.

Представитель ответчика МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещался надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил.

Третье лицо Нотариус ФИО4 в судебное заседание не явилась, извещена судом надлежащим образом, просила суд рассмотреть дело без ее участия.

Исследовав материалы гражданского дела, выслушав истца, суд полагает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 приобрёл в собственность квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, стоимостью <данные изъяты> <данные изъяты> рублей, что подтверждается договором купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ. Право собственности на квартиру зарегистрировано за ФИО2 в установленном законом порядке.

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ. обратился в налоговую инспекцию для возврата налогового вычета за 2020г. в связи с покупкой квартиры путем подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, подписанной электронной подписью через личный кабинет налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 умер, что подтверждается свидетельством о смерти IV-EP№ от ДД.ММ.ГГГГ.

К моменту смерти денежные средства он не получил. После смерти ФИО2 открылось наследство, нотариусом заведено наследственное дело №. Наследником, принявшим наследство по закону, является отец – ФИО1.

Согласно материалам дела ФИО1 было подано заявление в ИФНС № о предоставлении ему сведений о результатах проведения камеральной проверки по факту обращения о получении налогового вычета его сына ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ. истцом получено сообщение из ИФНС № на имя умершего об отказе в возврате налогового вычета в сумме 260 000 руб., в связи со смертью налогоплательщика.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с чп. 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов.

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Частью 7 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Исходя из системного толкования положений ст. ст. 210 - 220 Налогового кодекса Российской Федерации, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога.

В силу ст. 129, 218, 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации наследование включает в себя право получения имущества наследником. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В соответствии со ст. 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Исходя из приведенных выше норм законодательства, суд приходит к выводу о том, что в состав наследства входит имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях.

Налоговым кодексом РФ не предусмотрено право передачи наследнику права обращения с заявлением на имущественный вычет, принадлежащий наследодателю, но в то же время, налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Ответчиком не оспаривалось то обстоятельство, что умерший воспользовался своим правом, подав декларации в налоговый орган.

Поданные декларации и исчисленный в них налоговый вычет соответствуют всем указанным выше нормам, что не оспаривается ответчиком.

В судебном заседании было установлено, что при жизни ФИО2 реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2018, 2020 годы, им были соблюдены все условия для получения указанного вычета, а именно поданы соответствующие документы.

Согласно ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Декларации были поданы ДД.ММ.ГГГГ, умер ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ., то есть на дату его смерти трехмесячный срок проведения камеральной проверки по поданным декларациям не истек, однако по не зависящим от ФИО2 причинам, а именно в связи с его смертью, решение о возврате налога налоговым органом принято не было.

Учитывая данные обстоятельства, а также требования действующего налогового и гражданского законодательства, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению, право требования причитавшегося к возврату с учетом применения имущественного налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ годы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц подлежит включению в состав наследственной массы. Указанная истцом денежная сумма является имуществом налогоплательщика и соответственно подлежит включению в наследственную массу.

В силу ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право, в том числе на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Представителем ответчика не представлено каких-либо решений об отказе в предоставлении налогового вычета в связи с приобретением квартиры, либо иных доводов, в связи с которыми ему в вычете должно было быть отказано. В силу ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Право на получение имущественного налогового вычета в указанной норме непосредственно не упомянуто.

Вычет по своей экономической сути является частью налога, а с материальной точки зрения является денежной суммой (имуществом). Имущество в виде суммы возврата налога на доходы физических лиц является материальным результатом действий налогоплательщика, направленных на реализацию им своей льготы (права на имущественный налоговый вычет).

Налоговые льготы делятся на две группы: те, которые имеют абсолютную связь с личностью налогоплательщика, и поэтому наследники не вправе претендовать на льготу, и те, которые связаны не только с личностью, но и с имуществом.

Право на налоговый имущественный вычет относится ко второй группе льгот, так как не только связано с личностью наследодателя, но и неразрывно связано с его имуществом, поскольку предоставляется данная льгота субъекту в связи с произведенными им расходами на приобретение имущества (квартиры, дома).

Таким образом, денежная сумма в виде переплаченного налога относится к имуществу, которое, в свою очередь, является объектом гражданских прав и в соответствии со ст. 128 и 129 Гражданского кодекса Российской Федерации может переходить от одного лица к другому в порядке наследования.

Исходя из изложенного, сумма налогового имущественного вычета за ДД.ММ.ГГГГ. составила <данные изъяты> руб., поскольку суд не вправе выйти за пределы заявленных исковых требований, удовлетворению подлежит денежная сумма в счет налогового имущественного вычета в размере заявленных ФИО5 исковых требований <данные изъяты>.

С учетом изложенного истец, как наследник, несмотря на то, что не является субъектом конкретного вида правоотношения, обладает правами, которые производны от прав наследодателя в части получения сумм вычета, полагающихся к выплате умершему, но не полученных им при жизни.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Решил:

Исковые требования ФИО1, удовлетворить.

Включить в наследственную массу наследодателя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ. рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ., наследственное имущество в виде денежной суммы в счет имущественного налогового вычета, в размере <данные изъяты> руб. и не полученной в связи со смертью.

Признать право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет имущественного налогового вычета за <данные изъяты>. в размере <данные изъяты> руб. за ФИО1.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке Самарский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: О.И.Ерофеева