РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 июня 2023 года город Тула

Советский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Бездетновой А.С.,

при секретаре Романовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело (УИД) 71RS0028-01-2023-001017-12 (производство №2а-1136/22) по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 586 руб. 15 коп., указав в обоснование заявленных требований, что он состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы земельные участки:

- Земельный участок, адрес: <адрес>, дата регистрации права 27.12.2016, даты утраты права 18.02.2019г.

- Земельный участок, адрес: <адрес> дата регистрации права 20.04.2006, даты утраты права 09.11.2017г.

- Расчет земельного налога, адрес: <адрес> дата регистрации права 27.12.2016, даты утраты права 18.02.2019г.: 47828*1/1*0,20%*12/12=96.00 руб. (за период владения 2017 год) (№)

- Расчет земельного налога, адрес: <адрес>, дата регистрации права 20.04.2006, даты утраты права 09.11.2017г.: (321120-128448) * 1/1*0.30%*10/12=482.00 руб. (за период владения 2017 год) (№).

ФИО1 направлено налоговое уведомление от 28.09.2018 №23250383, которые оплачены не были, в связи с чем в соответствие со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате налога от 28.01.2019 №28428 за 2017 год земельный налог в размере 96.00 руб. и пени в размере 1,35 руб., земельный налог в размере 482.00 руб. и пени в размере 6.80 руб. со сроком исполнения до 25.03.2019г.

Расчет суммы пени по земельному налогу за налоговый период 2017г.: сумма исчисленного налога*количество дней просрочки*(1/300*ставка рефинансирования*1/100)=сумма пени

96.00*13*1/300*7.50%=0.31 руб. (за период 04.12.2018 по 16.12.2018)

96.00*42*1/300*7.75%=1.04 руб. (за период с 17.12.2018 по 27.01.2019)

Расчет суммы пени по земельному налогу за налоговый период 2017г.:

482.00*13*1/300*7,50%=1.57 руб. (за период 04.12.2018 по 16.12.2018)

482.00*42*1/300*7,75%=5.23 руб. (за период с 17.12.2018 по 27.01.2019)

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства: определением мирового судьи судебного участка № 72 Советского судебного района г. Тулы от 24.11.2022 судебный приказ № 2а-1566/72/2022 от 16.09.2022 отменен, однако до настоящего времени добровольное погашение задолженности не произведено.

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области вышеназванную задолженность по транспортному налогу.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом. Направленная в адрес административного ответчика почтовая корреспонденция с извещением на судебное заседание не доставлена, возвращена в суд с отметкой об истечении срока хранения.

Согласно статье 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

В силу разъяснений, изложенных в пункте 63 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», с учетом положения пункта 2 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, осуществляющему предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, или юридическому лицу, направляется по адресу, указанному соответственно в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей или в едином государственном реестре юридических лиц либо по адресу, указанному самим индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом.

При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 Гражданского кодекса Российской Федерации). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Адресат юридически значимого сообщения, своевременно получивший и установивший его содержание, не вправе ссылаться на то, что сообщение было направлено по неверному адресу или в ненадлежащей форме (статья 10 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Проанализировав вышеизложенное, учитывая, что поскольку отметка в телеграмме свидетельствует лишь о невостребованности извещений адресатом, суд признает извещение административного ответчика надлежащим, поскольку он имел возможность получить беспрепятственно почтовую корреспонденцию, однако фактически уклонился от этого.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области и административного ответчика ФИО1

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в пункте 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявлениеовзысканииналога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком лишь в случае возникновения у него недоимки по налогу.

В связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а так же на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, с 1 января 2017 г. регулируются в порядке, установленном главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации в редакции, действующей с 01.01.2017, дополнен статьей 18.1, пунктом 1 которой установлено, что в Российской Федерации Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

На основании пункта 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из представленных документов, за ФИО1 зарегистрированы земельные участки:

- Земельный участок, адрес: <адрес>, дата регистрации права 27.12.2016, даты утраты права 18.02.2019г.

- Земельный участок, адрес: <адрес> дата регистрации права 20.04.2006, даты утраты права 09.11.2017г.

Как следует из представленных материалов, ФИО1 направлено налоговое уведомление от 28.09.2018 №23250383, которые оплачены не были.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов за указанные периоды административному ответчику направлено требование об уплате налога от 28.01.2019 №28428 за 2017 год земельный налог в размере 96.00 руб. и пени в размере 1,35 руб., земельный налог в размере 482.00 руб. и пени в размере 6.80 руб. со сроком исполнения до 25.03.2019г.

Поскольку административным ответчиком указанное требование исполнено не было в полном объеме, УФНС по Тульской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, и мировым судьей судебного участка № 72 Советского судебного района г. Тулы был выдан судебный приказ № 2а-446/73/2022 от 16.09.2022 о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу, за 2017 г.

Определением от 24.11.2022 указанный судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика, представившего возражения относительно его исполнения.

Пунктами 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

По общему правилу, истечение срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ № 2а-446/2022 от 16.09.2022 вступил в законную силу, незаконным признан не был, в связи с чем исчисление сроков, указанных в ст. 48 НК РФ следует производить с учетом выданного мировым судьей судебного приказа.

С исковым заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу за периоды 2017г. после отмены судебного приказа административный истец обратился 26.04.2023, то есть в пределах установленного 6-месячного срока для предъявления указанных требований в порядке искового производства после отмены судебных приказов.

Правильность и обоснованность расчета недоимки по земельному налогу, у суда сомнений не вызывает, административным ответчиком не оспаривается.

Следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа, то есть с даты 24.11.2022.

Таким образом, в материалы дела представлены документы подтверждающие, что взыскание задолженности по земельному налогу осуществлялось налоговым органом с соблюдением установленных процедур, действующее законодательство предусматривает возможность взыскания пени одновременно с уплатой налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Проанализировав вышеизложенные конкретные обстоятельства в совокупности с приведенными нормами права, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области, поскольку порядок взыскания налогов УФНС по Тульской области соблюден, а правильность расчета сумм налогов административным ответчиком не опровергнута.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом размера удовлетворенных судом исковых требований размер госпошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в соответствии со ст.333.19 НК РФ составил 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, адрес регистрации: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (ИНН <***>, КПП 770801001, банк получателя 40102810445370000059, казначейский счет 03100643000000018500 Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, получатель платежа: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) задолженность за налоговый период 2017 год по земельному налогу в сумме 586 руб. 15 коп. (КБК 18201061201010000510)

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН № адрес регистрации: <адрес> в доход государства государственную пошлину в сумме 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий